财务报表分析1财务报表分析基础教学课件.pptx

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1、财务报表分析1财务报表分析基础财务报表分析财务报表分析电子工子工业出版社出版社2022年年1月月教材结构项目一目一财务报表分析基表分析基础项目二目二主要主要财务报表分析表分析项目三目三企企业财务效率分析效率分析项目四目四企企业财务综合分析合分析项目一 财务报表分析基础知知识目目标：明确明确财务报表分析的目表分析的目标熟悉熟悉财务报表分析的内容、程序表分析的内容、程序熟悉熟悉财务报告的构成，了解告的构成，了解财务报告的信告的信息使用者息使用者掌握掌握财务报表分析的方法表分析的方法理解理解财务报表分析的局限性表分析的局限性项目一 财务报表分析基础能力目能力目标：能能够描述不同会描述不同会计信息使用

2、者信息使用者财务报表分表分析的目的析的目的能能够搜集搜集较为全面的全面的财务分析信息分析信息资料料能能够灵活运用比灵活运用比较分析法、因素分析法分析法、因素分析法项目一 财务报表分析基础任任务一一财务报表分析的目的与内容表分析的目的与内容任任务二二财务报表分析的信息搜集表分析的信息搜集任任务三三财务报表分析的程序与方法表分析的程序与方法任务一 财务报表分析的目的与内容一、一、财务报表分析的表分析的产生与生与发展展财务报表表分分析析是是会会计报表表使使用用者者以以企企业财务报告告及及其其他他相相关关资料料为依依据据，采采用用专门的的财务分分析析方方法法，系系统分分析析和和评价价企企业过去去和和现

3、在在的的财务状状况况和和经营成成果果、预测企企业未未来来发展展趋势、为作作出出正正确确决决策策提提供供准准确依据的一确依据的一项经济管理活管理活动。【小知小知识】大数据大数据为我我们带来了什么？来了什么？任务一 财务报表分析的目的与内容二、二、财务报表分析的目的表分析的目的财务分分析析的的根根本本目目的的就就是是充充分分利利用用会会计报表表及及其其分分析析所所揭揭示示的的信信息息，作作为决决策策的的依依据据。概概括括起起来来就就是是：评价价过去去的的经营业绩；衡衡量量现在在的的财务状状况况；预测未未来来的的发展展趋势。不不同同的的信信息息使使用用者者进行行分分析析的的具具体体目目的和的和侧重点

4、有所不同。重点有所不同。【小知小知识】大数据大数据时代的会代的会计发展展趋势任务一 财务报表分析的目的与内容三、三、财务报表分析的内容表分析的内容（一）（一）财务报告分析。主要从会告分析。主要从会计分析角度分析角度对财务报告告进行分析，包括行分析，包括资产负债表分析、利表分析、利润表表分析、分析、现金流量表分析和所有者金流量表分析和所有者权益益变动表分析表分析四四项内容。内容。（二）（二）财务效率分析。主要从比率分析与因素分效率分析。主要从比率分析与因素分析角度研究企析角度研究企业财务效率及效率及变动情况，包括情况，包括偿债能力分析、能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和运能力分析、盈利能力分

5、析和发展展能力分析四部分内容。能力分析四部分内容。（三）（三）财务报表表综合分析。合分析。【任任务检测1-1】任务二任务二 财务报表分析的信息搜集财务报表分析的信息搜集 财务报表分析信息按信息来源可分表分析信息按信息来源可分为内部信息和内部信息和外部信息两外部信息两类。企企业的内部信息主要包括：会的内部信息主要包括：会计信息、信息、统计与与业务信息、信息、计划及划及预算信息等；企算信息等；企业的外部信息包的外部信息包括：国家括：国家经济政策与法政策与法规信息、信息、综合部合部门发布的布的信息、政府信息、政府监管部管部门的信息、中介机构的信息等的信息、中介机构的信息等等。等。财务报表分析使用的最

6、主要信息表分析使用的最主要信息资料是企料是企业财务报告。企告。企业的的审计报告可以作告可以作为企企业财务报表分析的参考表分析的参考资料。料。【小知小知识】财务报告与告与财务报表的区表的区别任务二任务二 财务报表分析的信息搜集财务报表分析的信息搜集 一、一、资产负债表表二、利二、利润表表三、三、现金流量表金流量表四、所有者四、所有者权益益变动表表五、附注五、附注六、六、审计报告告【小知小知识】财务分析数据的分析数据的获取取任务二任务二 财务报表分析的信息搜集财务报表分析的信息搜集【小知小知识】财务分析数据的分析数据的获取取全景网：全景网：http:/。证券之星：券之星：http:/。搜狐搜狐财经

7、：http:/。新浪新浪财经：http:/。证券券时报网：网：http:/。和和讯网：网：http:/。中国中国资本本证券网：券网：http:/全景网http:/ http:/ 财务报表分析的信息搜集财务报表分析的信息搜集 七、七、财务报表分析的局限性表分析的局限性财务报告是告是财务分析的主要数据来源。而分析的主要数据来源。而财务报告是以告是以会会计核算核算资料料为基基础编制的，它以一定的会制的，它以一定的会计假假设为基基础，采用，采用权责发生制，生制，执行行统一的会一的会计准准则和制度和制度进行行计量。量。报表数据本身具有局限性。表数据本身具有局限性。【任任务检测12】【配套配套实训】实训财

8、务分析信息搜集分析信息搜集各班各班进行分行分组（自由（自由组合，每合，每组人数人数为14人）；确定人）；确定各小各小组感感兴趣的上市公司，趣的上市公司，进行行该上市公司上市公司资料搜集料搜集（2018、2019、2020三年的三年的财务报告相关数据信息），告相关数据信息），以以备按学按学习进度度进行行专题分析，由小分析，由小组完成完成PPT并并进行行讲解。分解。分组确定后按确定后按组数确定各数确定各组分享具体任分享具体任务。分组学习任务项目项目12组各组对应任务组各组对应任务资产负债表分析资产负债表分析1、2利润表分析利润表分析3、4现金流量表分析现金流量表分析5偿债能力分析偿债能力分析6营运

9、能力分析营运能力分析7盈利能力分析盈利能力分析8发展能力分析发展能力分析9杜邦分析杜邦分析10财务分析报告财务分析报告11、12分组学习任务项目项目13组各组对应任务组各组对应任务资产负债表分析资产负债表分析1、2利润表分析利润表分析3、4现金流量表分析现金流量表分析5、6偿债能力分析偿债能力分析7营运能力分析营运能力分析8盈利能力分析盈利能力分析9发展能力分析发展能力分析10杜邦分析杜邦分析11财务分析报告财务分析报告12、13分组学习任务项目14组各组对应任务组各组对应任务资产负债表分析1、2利润表分析3、4现金流量表分析5、6偿债能力分析7、8营运能力分析9 盈利能力分析10发展能力分析

10、11杜邦分析12财务分析报告13、14会计班组长成员公司股票代码1施宏莹 褚佳瑶周妍霞 余玥玥方大集团0000552董春吕瑛瑛杨红杨浩伦茅台公司6005193江俊凤 洪林佳男 徐一佳中国联通6000504黄金华 黄锋潘博宸麦当劳MCD股份5王秋怡 李玥李倩颖 冯静如苏宁电器0020246胡依婷 池盼玥王彬倩 陈梅伊利股份6008877张静波 张王锴李远凡 徐嵩浪莎6001378伍蝶蝶 王缪龙郑俊洁美的集团0003339周陈莹 林泽颖陶紫轩森马服饰00256310蒋轲陈晓宇楼建奇康恩贝60057211魏燕萍 汪金店何洁黄蕾万科A00000212杨驰郑艳毛嘉琦华润三九00099913龚旸扬 吴佳丹

11、张妙莎 吕伊萍蒙牛乳业0231914高晓剑 徐馗晃林捷中国移动00941操作程序：操作程序：一、小一、小组内容分享内容分享二、上一二、上一组总结评价价三、下一三、下一组提提问（至少两个（至少两个问题）四、本四、本组回答回答五、教五、教师讲评分组学习任务汇报 分享任务三任务三 财务报表分析的程序和方法财务报表分析的程序和方法 一、一、财务报表分析的程序表分析的程序（一）准（一）准备阶段段（二）（二）实施施阶段段（三）形成（三）形成结论阶段段二、二、财务报表分析的表分析的方法方法【小知小知识】巴菲特巴菲特财务报表分析八表分析八法法常常见的的财务分分析析基基本本方方法法包包括括：比比较分分析析法法、

12、比率分析法、因素分析法和比率分析法、因素分析法和趋势分析法。分析法。任务三任务三 财务报表分析的程序和方法财务报表分析的程序和方法（一）比（一）比较分析法分析法1.水平分析法。水平分析法。对比的方式有以下几种：比的方式有以下几种：一是一是绝对值增减增减变动的的计算；算；二是增减二是增减变动率的率的计算。算。2.垂直分析法垂直分析法垂直分析法是通垂直分析法是通过计算算报表中各表中各项目占目占总体的比重体的比重或或结构，反映构，反映报表中的表中的项目与目与总体关系情况及其体关系情况及其变动情况。情况。【实务演演练】编制利制利润水平分析表、垂直分析表水平分析表、垂直分析表任务三任务三 财务报表分析的

13、程序和方法财务报表分析的程序和方法（二）比率分析法。比率指（二）比率分析法。比率指标主要有三主要有三类：1.构成比率构成比率2.效率比率效率比率3.相关比率相关比率但但应注意：注意：（1）对比比项自的相关性自的相关性（2）对比口径的一致性比口径的一致性（3）衡量）衡量标准的科学性准的科学性任务三任务三 财务报表分析的程序和方法财务报表分析的程序和方法（三）因素分析法（三）因素分析法分分为连环替代法和差替代法和差额计算法两种。算法两种。1.连环替代法替代法连环替替代代法法是是指指确确定定影影响响因因素素，并并按按照照一一定定顺序序逐逐个个进行行因因素素替替换，计算算出出各各个个因因素素对分析指分

14、析指标变动影响程度的一种影响程度的一种计算方法。算方法。任务三任务三 财务报表分析的程序和方法财务报表分析的程序和方法【例例1】A公司某公司某产品年品年销售收入与商品售收入与商品销售量、商售量、商品品销售售单价的价的资料如表料如表1-4所示：所示：表表1-4A公司公司2019年和年和2020年某年某产品品销售情况售情况资料表料表要求：分析各因素要求：分析各因素变动对销售收入的影响程度。售收入的影响程度。项目项目20202020年年20192019年年差异差异销售收入（万元）销售收入（万元）3 9003 9003 5003 500+400+400销售数量（台）销售数量（台）30030025025

15、0+50+50销售单价（万元）销售单价（万元）13131414-1-1任务三任务三 财务报表分析的程序和方法财务报表分析的程序和方法 销售收入售收入销售数量售数量销售售单价价基期指基期指标体系（体系（2019年年销售收入）：售收入）：250143500（万元）（万元）替代第一因素：替代第一因素：销售收入售收入300144200（万元）（万元）替代第二因素：替代第二因素：销售收入售收入300133900（万元）（万元）销售数量售数量变动对销售收入的影响数售收入的影响数42003500700（万元）（万元）销售售单价价变动对销售收入的影响数售收入的影响数39004200300（万元）（万元）汇总各

16、因素各因素对销售收入影响数售收入影响数700+（300）400（万元）（万元）分析：分析：2020年年销售收入售收入额比比2019年年销售收入售收入额增加增加400万元，主要是万元，主要是销售售数量数量2020年比上年多年比上年多50台，从而使台，从而使销售收入售收入额增加增加700万元；由于万元；由于销售售单价价2020年比上年降低年比上年降低1万元，从而使万元，从而使销售收入减少售收入减少300万元。因此，增加市万元。因此，增加市场销售数量售数量应为今后的努力方向。今后的努力方向。任务三任务三 财务报表分析的程序和方法财务报表分析的程序和方法（2）连环替代法替代法应注意的注意的问题因素分解

17、的关因素分解的关联性。性。因素替代的因素替代的顺序。序。传统的方法是先数量指的方法是先数量指标，后，后质量指量指标；先；先实物量指物量指标，后价，后价值量指量指标；先主要；先主要因素，后次要因素；先因素，后次要因素；先绝对指指标，后相，后相对指指标；先；先分子，后分母。分子，后分母。顺序替代的序替代的连环性。性。计算算结果的假定性。果的假定性。任务三任务三 财务报表分析的程序和方法财务报表分析的程序和方法 2差差额计算法算法差差额计算算法法是是因因素素分分析析法法在在实际应用用中中的的一一种种简化化形形式式，它它可可直直接接利利用用各各影影响响因因素素的的实际数数与与基基期期数数的的差差额，在

18、在其其他他因因素素不不变的假定条件下，的假定条件下，计算算该因素因素对分析指分析指标的影响程度。的影响程度。例例1：销售数量售数量变动的影响的影响额（300250）14700（万元）（万元）销售售单价价变动的影响的影响额300（1314）300（万元）（万元）汇总各个因素的影响数各个因素的影响数销售收入售收入额差异数差异数销售数量售数量变动影响影响额销售售单价价变动影响影响额700（300）400（万元）（万元）练习：例例如如：假假定定科科华华公公司司生生产产的的A A产产品品有有关关材材料消耗的计划和实际资料如下表：料消耗的计划和实际资料如下表：分析对象分析对象:材料费用总额实际值比计划值增

19、加材料费用总额实际值比计划值增加1900019000元。元。分析各因素变动对材料费用总额的影响程度：分析各因素变动对材料费用总额的影响程度：计划指标：计划指标：1000204=800001000204=80000（元）（元）第一次替代：第一次替代：1100204=880001100204=88000（元）（元）第二次替代：第二次替代：1100184=792001100184=79200（元）（元）第三次替代：第三次替代：1100185=990001100185=99000（元）（元）产量增加对材料费用的影响：产量增加对材料费用的影响：-=88000-80000=8000-=88000-8000

20、0=8000（元）（元）材料消耗节约对材料费用的影响：材料消耗节约对材料费用的影响：-=79200-88000=-8800-=79200-88000=-8800（元）（元）单价提高对材料费用的影响：单价提高对材料费用的影响：-=99000-79200=19800-=99000-79200=19800（元）（元）全部因素的影响程度：全部因素的影响程度：8000-8800+19800=190008000-8800+19800=19000（元）（元）差额分析法 上上表表所所列列数数据据为为例例，采采用用差差额额计计算算法法确确定定各各因素变动对材料消耗的影响。因素变动对材料消耗的影响。解：（解：（1

21、 1）产品数量变动的影响：）产品数量变动的影响：（1100-10001100-1000）204=8000204=8000（元）（元）（2 2）单位产品消耗量变动的影响：）单位产品消耗量变动的影响：11001100（18-2018-20）4=-88004=-8800（元）（元）（3 3）材料单价变动的影响：）材料单价变动的影响：110018110018（5-45-4）=19800=19800（元）（元）【实务演演练】任务三任务三 财务报表分析的程序和方法财务报表分析的程序和方法（四）（四）趋势分析法分析法趋势分析法是根据企分析法是根据企业连续几年或几个几年或几个时期的分析期的分析资料，运用指数或

22、完成率的料，运用指数或完成率的计算，确定分析期各有算，确定分析期各有关关项目的目的变动情况和情况和趋势的一种的一种财务分析方法。分析方法。通常，指数的通常，指数的计算有两种方法，一是定基指数，二算有两种方法，一是定基指数，二是是环比指数。比指数。任务三任务三 财务报表分析的程序和方法财务报表分析的程序和方法（四）（四）趋势分析法分析法趋势分析法是根据企分析法是根据企业连续几年或几个几年或几个时期的分析期的分析资料，运用指数或完成率的料，运用指数或完成率的计算，确定分析期各有算，确定分析期各有关关项目的目的变动情况和情况和趋势的一种的一种财务分析方法。分析方法。通常，指数的通常，指数的计算有两种方法，一是定基指数，二算有两种方法，一是定基指数，二是是环比指数。比指数。环比比动态比率：比率：【实务演演练】【任任务检测13】【项目目习题】