纳税实务8学习.pptx

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1、模块二税务登记模块一税法基础认知模块三账薄、凭证及发票的管理模块四纳税申报与税款缴纳第1页/共75页模块一 税法基础认知一、税法的相关概念 税税法法：是是税税收收制制度度的的核核心心内内容容。税税法法是是国国家家制制定定的的、用用以以调调整整国国家家和和纳纳税税人人之之间间在在征征纳纳税税各各方方面面的的权权利及义务关系的法律规范的总称利及义务关系的法律规范的总称。第2页/共75页模块一 税法基础认知税法具有义务性和综合性的特点。税法具有义务性和综合性的特点。税法具有义务性和综合性的特点。税法具有义务性和综合性的特点。第3页/共75页二、税法的重要作用模块一 税法基础认知1.税法是国家获取财政

2、收入的法律保障。2.税法是国家对经济进行宏观调控的法律环境。3.税法有利于维护社会经济秩序。4.税法能够有效地保护纳税人的合法权益。第4页/共75页模块一 税法基础认知 5.税法是维护国家利益、促进国际经济合作与交往的重要保证。第5页/共75页模块一 税法基础认知三、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。国家在税收分配过程中形成的权利与义务关系。国家征税与纳税人纳税在形式上表现为利益分配的关征税与纳税人纳税在形式上表现为利

3、益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已成为一种特定的法律关系。种关系实质上已成为一种特定的法律关系。第6页/共75页模块一 税法基础认知（一）税收法律关系的构成 3.3.1.1.2.2.权利主体权利客体税收法律关系的内容第7页/共75页模块一 税法基础认知（二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况,也就是由税收法律事实来决定。第8页/共75页（三）税收法律关系的保护 保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的

4、合法权益。税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不保护。同时对其所享有的权利进行保护，也就是对其承担的义务的制约。模块一 税法基础认知第9页/共75页模块一 税法基础认知四、税法的构成要素税法的构成要素是指：各种单行税法具有的税法的构成要素是指：各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。共同的基本要素的总称。包括：总则、纳税义务人、包括：总则、纳税义务人、征税对征税对 象、税目、税率、纳税象、税目、税率、纳税 环节、纳税期限、纳税环节、纳税期限、纳税 地点、税收优惠、减免地点、税收优惠、减免 税、计税依据、违章税、计税依据、违章 处理、附则等项目。处理、附则等项目

5、。第10页/共75页（一）纳税义务人模块一 税法基础认知 纳税义务人，又称为纳税人、纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人有两种基本形式自然人和法人。我国的法人主要有四种类型：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。第11页/共75页（二）征税对象模块一 税法基础认知 征税对象又称为课税对象，是指税法规定对什么征税，是征税纳税双方权利和义务共同指向的客体或标的物，是区别不同税种的重要标志。征税对象是税法最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限，决定着某种税的基本征税范围。第12页/共75页（三）税目模块一 税法基础认知 税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反

6、映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。第13页/共75页（四）税率模块一 税法基础认知 税率是指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。第14页/共75页模块一 税法基础认知 1.比 例 税 率 行业比例税率行业比例税率（1）幅度比例税率幅度比例税率 产业比例税率产业比例税率地区差别税率地区差别税率（2）（3）（4）第15页/共75页模块一 税法基础认知 2.定 额 税 率Diagram 2Diagram 2 1 2 3地区差别税额幅度税额分类分级税额第16页/共75页模块一 税法基础认知 3.累 进 税 率1234全额累进税率全率累进税率超额累进税

7、率超率累进税率第17页/共75页（五）纳税环节模块一 税法基础认知 纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。广义的纳税环节是指全部课税对象在再生产过程中的分布情况。狭义的纳税环节特指应税商品在流转过程中应纳税的环节。第18页/共75页（六）纳税期限模块一 税法基础认知 纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。税法关于纳税期限的规定，包括纳税义务的发生时间、纳税期限和缴库期限三方面。第19页/共75页（七）纳税地点模块一 税法基础认知 纳税地点主要是对某些纳税人和征税对象规定的纳税(包括代征、代扣）的具体地点。第20页/共75页（八）税收优惠模块

8、一 税法基础认知 税收优惠是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。它是政府通过税收制度，按照预定目的，减免或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。第21页/共75页模块一 税法基础认知（3）（2）（1 1）从事高新技术产品研究开发、生产的企业投资于中小型高新技术企业的创业投资企业法律、行政法规规定的与科学技术进步有关的其他企业第22页/共75页（九）减免税模块一 税法基础认知 减免税是指税务机关依据税收法律、法规以及国家有关税法规定给予纳税人的减税、免税。减免税政策是国家财税政策的组成部分，是国家出于社会稳定和经济发展的需要，对一定时期特定行业或纳税人给予的一种税收优惠，是国家调控

9、经济、调节分配的重要方式。第23页/共75页模块一 税法基础认知按照税收减免方式来分按照税收减免方式来分税基式减免税率式减免税额式减免第24页/共75页（十）计税依据模块一 税法基础认知 计税依据是计算应纳税额的依据，是课税对象的量的表现。第25页/共75页模块一 税法基础认知（1）从价从价计征计征 即以课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。按这种方法计征的税种称为从价税。第26页/共75页模块一 税法基础认知 （2）从量从量计征计征 即以课税对象的自然实物量为计税依据，按照税法规定的计量标准（如数量、重量、面积等）计量。按这种方法计征的税种称为从量税。第27页/共75页（十一）违章处

10、理模块一 税法基础认知 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。第28页/共75页模块一 税法基础认知 1.违 章 行 为（1）违反税收管理程序的行为（2）妨害税款征收的行为（3）妨害发票管理的行为第29页/共75页模块一 税法基础认知 2.违 章 处 罚（1）加收滞纳金（2）罚款（3）刑事处罚第30页/共75页模块二 税务登记一、税务登记概述（一）税务登记的概念 税务登记是指：纳税人为履行纳税义务就有关税务登记是指：纳税人为履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续；纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续；反过来也可以说，税务登记是税务机关对纳税人的开反

11、过来也可以说，税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销、外出经营报验、停业、复业以及生业、变更、注销、外出经营报验、停业、复业以及生产经营情况进行登产经营情况进行登记管理的法定程序记管理的法定程序。第31页/共75页模块二 税务登记（二）税务登记的范围 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。前述规定以外的纳税人，除国都应当办理税务登记。前述规定以外的纳税人，除国家机关、人和无固定生产经营场所的流动性农村小商家机关、人和无固定生产经营场所的

12、流动性农村小商贩外，也应当办理贩外，也应当办理税务登记税务登记。第32页/共75页模块二 税务登记123税务登记范围税务登记证件及使用 税务登记 主管机关第33页/共75页模块二 税务登记（三）税务登记的内容税务登记证的发放税务登记证的发放税务登记证的发放税务登记证的发放5.税务登记表的填写税务登记表的填写税务登记表的填写税务登记表的填写4.申报办理税务登记需提供的资料申报办理税务登记需提供的资料申报办理税务登记需提供的资料申报办理税务登记需提供的资料3.申报办理税务登记的时限要求申报办理税务登记的时限要求申报办理税务登记的时限要求申报办理税务登记的时限要求2.办理设立税务登记的地点办理设立税

13、务登记的地点办理设立税务登记的地点办理设立税务登记的地点1.第34页/共75页模块二 税务登记二、税务登记流程 税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。税务登记的基本步骤为：先由纳税人申报办理税务登记，然后经主管税务机关审核，最后由税务机关填发税务登记证件。第35页/共75页模块二 税务登记三、税务登记的基本类型（一）开业登记 开业登记是指：从事生产经营活动的纳税义务人经工商行政管理机关批准开业并发给营业执照后，在30日内向所在地主管税务机关申报办理税务登记，也称注册登记。第36页/共75页模块二 税务登记办理开业登记的程序如下：纳税人在申报办理税务登记

14、时，应当如实填写税务登记表。1第37页/共75页模块二 税务登记填报税务登记表。2税务机关审核、发证。3第38页/共75页模块二 税务登记（二）变更登记1.提出书面申提出书面申请，并提供请，并提供资料资料。2.填写税务变填写税务变更登记表更登记表。3.税务机关审核、发证。第39页/共75页模块二 税务登记（三）柱销登记 纳税人解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。第40页/共75页模块二 税务登记 1.办理注销登记的程序（3）（2）（1）税务机关核准填写“注销税务登记申请审批表”提出书面申

15、请，并提供资料第41页/共75页模块二 税务登记 2.注 意 事 项（1）如果纳税人未在规定期限内办理注销税务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚。（2）纳税人有在查案件的，必须办理结案后才能办理注销登记。第42页/共75页模块二 税务登记（3）纳税人注销手续办结前尚需向主管税务机关进行纳税申报。第43页/共75页模块二 税务登记（四）停业复业登记 1.办理停业、复业登记的程序（1）申请并提供相关资料申请并提供相关资料。（2）领取并填写领取并填写“停业登记表停业登记表”（见表（见表1-4）或）或“复业单复业单证领取表证领取表”。第44页/共75页模块二 税务登记（5）税务机关审核、批准税务机关

16、审核、批准。第45页/共75页模块二 税务登记 2.注 意 事 项 （1 1）对需要延长停业时间的，纳税人应在停业期满5天前提出申请，报税务机关重新核批停业期限。（2 2）对停业期满未申请延期复业的，税务机关视为已恢复营业，实施正常的税收管理。第46页/共75页模块二 税务登记 （3 3）纳税人提前复业的，按提前复业的日期作为复业日期。第47页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理一、账薄、凭证的管理（一）（一）（二）（二）（三）（三）涉税账簿的设置涉税账簿的设置财务会计制度管理财务会计制度管理会计档案管理会计档案管理第48页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理二、发票的管理（一）发票领

17、购 纳税人领取税务登记证后，应携带有关证件向税务机关提出领购发票的申请，然后凭税务机关发给的发票领购簿中核准的发票种类、数量以及购票方式，向税务机关领取发票。发票是指：在购销商品、提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。第49页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理2.2.增值税专用发票领购增值税专用发票领购1.1.普通发票的领购普通发票的领购第50页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理（二）发票填开 纳税义务人在对外销售商品、提供服务以及发生其他经营活动收取款项时，必须向付款方开具发票。在特殊情况下，由付款方向收款方开具发票（收款单位和扣缴义务人支付给个人款项时开具的

18、发票），未发生经营业务一律不准开具发票。第51页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理 1.普通发票的开具要求 （1）发票开具应该按规定的时限、顺序，逐栏、全联、全部栏次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章。第52页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理 （2）发票限于领购单位在本省、自治区、直辖市内开具；未经批准不得跨越规定的使用区域携带、邮寄或者运输空白发票。第53页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理 （3）任何单位和个人都不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。第54页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理 （4）

19、开具发票后，如果发生销货退回需要开红字发票，必须收回原发票并注明“作废”字样，或者取得对方有效证明；发生折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具发票。第55页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理 2.专用发票的开具要求（1 1）（2 2）（3 3）（4 4）项目齐全，与实际交易相符。字迹清楚，不得压线、错格。发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。按照增值税纳税义务的发生时间开具。第56页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理 3.发票保管（2）（1）各部门用完的发票存根，按照发票的顺序整理好，交财务部门核对。财务部门检查收回和领用数量是否相符，发现缺本少页，按税务局发票管理

20、规定罚款并追究当事人责任 用完的发票收回后由财务部门负责整理，依据税务局的规定存放和保管（包括发票登记本），保存5年，保存期满，报税务机关查验，批准后销毁。第57页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理 4.填开发票的“八不准”规定 （1）不准大头小尾。所谓大头小尾，是指发票填开人将复写发票分联分别填写，发票或付款报销联开大金额，而存根联、记账联则开小金额。第58页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理 （2）不准转借代开。所谓转借代开，是指填开发票单位或个人之间相互转借发票或超越工作职责范围，徇私情违章替别人开具发票。第59页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理 （3）不准卖甲开乙。

21、所谓卖甲开乙，是指发票填开人为了迎合顾客的要求，故意将甲写成乙，帮助他人弄虚作假。第60页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理 （4）不准拆本使用。所谓拆本使用，是指用票部门将整本发票拆开零星使用。它极易造成发票丢失，不易管理。第61页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理 （5）不准错位开票。所谓错位开票，是指填开发票部门未按发票的最高面额开票。例如，开百元的发票不能在千元发票上开具，开十元发票的不能在百元发票上开具。第62页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理 （6）不准涂改套用。所谓涂改套用，是指开票部门由于填写错误，为了简化工作而自行在原发票上作涂改。第63页/共75页模块三

22、 账薄、凭证及发票的管理 （7）不准开具空白发票。（8）不准自行开具公司经营范围以外的发票。第64页/共75页模块三 账薄、凭证及发票的管理（三）发票审查 税务几关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出“发票填写情况核对卡”，有关单位应在接到税务机关“发票填写情况核对卡”后15日内如实填写有关情况报回。第65页/共75页模块四 纳税申报与税款缴纳一、纳税申报（一）一般纳税申报 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人、代征人为正常履行 纳税、扣缴税款义务，就纳税事 项向 税务机关提出书面申请的一种 法定手续。进行纳税申报是 纳税人、代征人必须履行的 义务

23、。第66页/共75页模块四 纳税申报与税款缴纳1.纳税申报的主体2.纳税的申报方式3.纳税申报应报送的有关资料4.滞纳金和罚金第67页/共75页模块四 纳税申报与税款缴纳（二）延期申报与零申报 纳税人、扣缴义务人因不可抗力需延期申报的，应于其所延期申报税种的纳税期限终了前5日内向主管税务机关提出延期申报申请，并填写延期申报申请审批表，经主管税务机关批准并向其发送核准延期申报通知书后，可以延期办理纳税申报。1.1.延期申报延期申报延期申报延期申报第68页/共75页模块四 纳税申报与税款缴纳 纳税人和扣缴义务在有效期内，没有取得应税收人或所得、没有应缴税款发生的，以及办理税务登记但未开始经营或者开

24、业期间没有经营收入的纳税人，除已办理停业审批手续以外，必须按规定的纳税申报期限进行零申报。2.2.零申报零申报零申报零申报第69页/共75页模块四 纳税申报与税款缴纳二、税款缴纳（一）税款征收方式 1.查账征收 2.查定征收 3.查验征收 4.定期定额征收 6.委托代征5.代扣代缴、代收代缴第70页/共75页模块四 纳税申报与税款缴纳（二）税款缴纳程序 1.正常缴纳程序正常缴纳程序2.延期缴纳税款延期缴纳税款第71页/共75页1.简述税法的概念及其作用？2.税法的构成要素有哪些？知识巩固第72页/共75页3.简述税务登记流程。4.简述纳税义务人的开业登记、变更登记、注销办理及停复业登记程序。第73页/共75页5.税款征收方式有哪几种？6.简述税款缴纳的程序。第74页/共75页感谢您的观看！第75页/共75页