财政与税收国家税收.pptx

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1、“税税”字的由来字的由来“税税”字字由由“禾禾”与与“兑兑”两两字字组组成成“禾禾”指指农农产产品品，“兑兑”有有送送达达的的意意思思。两两个个字字组组合合为为“税税”字字，其其本本来来意意思思是是社社会会成成员员向向国国家家送送交交农农产产品品。这这个个字字形形象象地地反反映映了了中中国国古古代代税税收收的的基基本本来来源源和和征征收收内内容。容。兑兑兑兑禾禾禾禾从字义上你能说出什么是税吗？第1页/共40页、税收的含义、税收的含义是是国家国家为实现其职能，凭借政治权为实现其职能，凭借政治权力，依法取得力，依法取得财政收入的基本形式。财政收入的基本形式。国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治

2、权力政治权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的基本形式主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借强制性强制性无偿性无偿性特点特点无偿取得无偿取得固定性固定性重点重点税税收收的的基基本本特特征征第2页/共40页1、税收的基本含义税收的基本含义2 2、税收的特征、税收的特征（1 1）强制性）强制性（一）税收及其基本特征（一）税收及其基本特征 税收是国家为为实现其职能实现其职能，凭借政凭借政治权力，治权力，依法依法无偿取得无偿取得财政收入的基财政收入的基本形式本形式。主体目的依据特点地位手段 是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。第3页/共40页 指国家取得税收，既

3、不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出来任何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。*这句名言指出了税收的什么特征？（2 2）无偿性）无偿性第4页/共40页 在征税之前就通过法在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意例，不经国家批准不能随意变更。变更。这既是对国家，也是对纳税人的约束。这既是对国家，也是对纳税人的约束。固定性你认为这体现了税收的什么特征？第5页/共40页 赋

4、税是喂养政府赋税是喂养政府的娘奶。的娘奶。-马克思马克思这话说明了什么这话说明了什么?说明了税收是政府组织财政收入的基本形式,为国家的存在和发展提供物质保障。第6页/共40页税收的三个特征是紧密联系、不可分割的，三者统一于税法。税收的无偿性要求它具有强制性。税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。强制性无偿性固定性要求要求要求要求要求要求保障保障 3、税收的三个特征间的关系：第7页/共40页（）强制性（）强制性 国家凭借国家凭借政治权力政治权力强制征税。纳税人必须强制征税。纳税人必须依法纳税依法纳税；税务机关必须税务机关必须依法征税依法征税。（）无偿性（）无偿性 不需返还不需返还给纳税人，

5、也给纳税人，也不需不需对纳税人对纳税人直接直接付出任何付出任何代价。代价。（对具体的纳税人来说的。对具体的纳税人来说的。）（）固定性（）固定性以以法律法律形式，预先形式，预先规定规定了了征税对象和税率征税对象和税率，不经国家有关，不经国家有关部门批准不能随意改变。（不等于说一成不变。部门批准不能随意改变。（不等于说一成不变。税收的固税收的固定性是就税法不变而言定性是就税法不变而言。随着经济形势的变化，税收的对。随着经济形势的变化，税收的对象、比例经批准后可以变化，象、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固但任何变化都必须以税法固定下来定下来。）。）2 2、税收的基本特征、税收的基本特征

6、第8页/共40页两个影响最大的税种：两个影响最大的税种：增值税、增值税、个人所得税个人所得税（）增值税（）增值税A A、征税对象：、征税对象：B B、纳税人：、纳税人：C C、税率：、税率：D D、计税方法：、计税方法：E E、意义：、意义：生产经营的增值额生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人修理劳务以及进口货物的单位和个人比例税率（比例税率（1717）商品销售额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金避免避免避免避免对一个经营额（对一个经营额（对一个经营额（对一个经营额（），防止防止防止防止前一生产经营环节

7、的（前一生产经营环节的（前一生产经营环节的（前一生产经营环节的（）；有利于促进（有利于促进（有利于促进（有利于促进（）和体现（公平和体现（公平和体现（公平和体现（公平竞争），竞争），竞争），竞争），有利于有利于有利于有利于财政收入的（财政收入的（财政收入的（财政收入的（）。重复征税重复征税重复征税重复征税偷漏税行为偷漏税行为偷漏税行为偷漏税行为稳步增长稳步增长稳步增长稳步增长生产专业化生产专业化生产专业化生产专业化第9页/共40页 A A、征税对象：、征税对象：个人所得个人所得应税项目应税项目（教材）（教材）B B、纳税人：在我国境内、纳税人：在我国境内居住满一年居住满一年，从，从我国境内外我

8、国境内外取得取得所得的个人、以及所得的个人、以及不在我国境内居住或居住不满一年不在我国境内居住或居住不满一年而从而从我国境内我国境内取得的个人收入。取得的个人收入。C C、税率：实行、税率：实行超额累进税率超额累进税率和比例税率和比例税率纳税人所得纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。越高，税率越高；所得越低，税率越低。显著特点：高收入者多纳税，低收入者少纳税显著特点：高收入者多纳税，低收入者少纳税E E、作作用用：个个人人所所得得税税是是国国家家财财政政收收入入的的重重要要来来源源，也也是是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。D D、个

9、人工资薪金税收起征点、个人工资薪金税收起征点（35003500元元）与税率层级与税率层级（%45%45%）（注意税率表及计算题应用）（注意税率表及计算题应用）（）个人所得税（）个人所得税第10页/共40页个人所得税纳税人在我国境内在我国境内有住所有住所或无住所，居住满一年或无住所，居住满一年从我国从我国境内外境内外取取得所得的个人得所得的个人无住所，不居住无住所，不居住或无住所，居住不满一年或无住所，居住不满一年从我国从我国境内境内取得取得所得的个人所得的个人想一想想一想：一外国旅游者在上海购买我国发行的社会福一外国旅游者在上海购买我国发行的社会福利彩票并中了一等奖，他需要纳税吗？利彩票并中了

10、一等奖，他需要纳税吗？（2）个人所得税第11页/共40页由财政部、海关总署和国家税务总局联合出台的玉树地震灾后恢复重建的受灾企业、个人、灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建实行税收优惠政策。税收优惠违背了税收的固定性？税收优惠违背了税收的固定性？实例辨析第12页/共40页没有违反，税收优惠是在特定条件下经国家有关部门批准实施的，并非随意改变。税收的固定性不是说一成不变，税收的固定性是就税法不变的情况而言。分析分析第13页/共40页2 2）关系表现为：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障（为什么？）税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性（为什么？）紧密联系，不可分割第14页/共

11、40页违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现手手 段段偷偷 税税（逃税）（逃税）欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报超过纳税期限拖欠税款拖 欠用欺骗的方法获取税收优惠虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害拒不缴税威胁、围攻、殴打、违反税法的行为第15页/共40页注意：偷税与骗税的区别：偷税是指用欺骗的手段使自己少缴税骗税是指用欺骗的手段使自己获得税收上的优惠。如出口退税、减免税等第16页/共40页服装厂应缴纳的增值税：服装厂应缴纳的增值税：15000元元1714451105元元或或(15000-850)17%=1105元

12、元商品销售额：商品销售额：15000元上一环节已缴税金：上一环节已缴税金：1445元 纺织厂（布料）服装厂（服装）商品（商品）增值税 增值税 （由服装厂承担）（由商店承担）增值增值假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为25000元,那么百货商场应缴增值税多少?百货商场应缴税款为:25000元17%一(1445元1105元)1700元或(25000元一15000元)17%1700元第17页/共40页增值税的意义和作用增值税的意义和作用P70意义:增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。作用:它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也

13、有利于财政收入的稳定增长。第18页/共40页欠税抗税偷税骗税第19页/共40页探究一：税收的特征。以下事例说明税收有哪些特征问题一：小明的哥哥经营一个个体水果摊，因拒交2000元税款、殴打税务人员而被刑事拘留15天并补交税款。问题二：小明的哥哥想不通，认为国家欠了自己的钱。问题三：小明的哥哥补交税款的时候，叫税务人员打个八折，被税务人员拒绝了。第20页/共40页个人所得税的应税项目个人所得税的应税项目(P83)第21页/共40页个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）小明的父亲每小明的父亲每月工资月工资1000010000元。元。他是否应缴纳个他是否应缴纳个

14、人所得税？应缴人所得税？应缴多少？个人所得多少？个人所得税有什么特点和税有什么特点和作用？（作用？（起征点起征点为为35003500元元）第22页/共40页他的应税所得额为：10000-3500=6500 不超过1500元的部分应纳：15003%=45 超过1500至4500元部分应纳：3000 10%=300 超过4500元至9000的部分应纳：200020%=400 累计共应纳税：45+300+400=745元 如果另一个人月工资如果另一个人月工资39003900元，他应缴纳的税款是多少？元，他应缴纳的税款是多少？（3900350039003500）3%=123%=12元元 一个人月工资1

15、0000元。他应缴纳的税款是多少？可见超额累进税率有什么样的特点？纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。第23页/共40页探究二：增值税的计算 小明的母亲在服装厂工作，她们厂从纺织厂进了一批布料，布料的销售价为8500元，纺织厂已缴增值税为1445元，服装厂把这些布加工成衣服，服装的销售价为15000元，服装厂应缴增值税是多少？增值税有什么作用？服装厂衣服15000纺织厂布料8500增值额6500 （150008500）17%1105元第24页/共40页探究三：个人所得税的计算 小明的母亲每月工资3000元，父亲每月工资10000元。他们是

16、否应缴纳个人所得税？应缴多少？个人所得税有什么特点和作用？15003%300010%200020%7465注：超额部分(即应纳税所得额)工资收入3500（起征点）第25页/共40页（1 1）增值税）增值税概念：概念：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：优点：优点：（属流转税）以生产经营中的（属流转税）以生产经营中的增值额增值额为征税对象为征税对象的一种税的一种税在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人以及进口货物的单位和个人 基本税率基本税率17%17%商品销售额商品销售额税率税率上一环节已缴税金上一环节已缴税金 避免

17、重复征税，防止偷漏税；避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的专业化发展、体现公平竞争和财有利于生产的专业化发展、体现公平竞争和财政收入稳定增长政收入稳定增长第26页/共40页举 例 这这笔笔增增值值税税在在开开具具给给服服装装厂厂的的增增值值税税专专用用发发票票上上明明示示，服服装装厂厂B B应应付付款款项项总总计计1170011700元元，服服装装厂厂B B将将这这批批布布料料加加工工成服装出售给百货商场，服装的销售价为成服装出售给百货商场，服装的销售价为2000020000元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额销售收入X X适用税率购进商品已纳税金

18、 某服装厂某服装厂B B向纺织厂向纺织厂A A购买一批布料，布料的销售价为购买一批布料，布料的销售价为1000010000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？1000017%=17001000017%=1700元（纺织厂元（纺织厂A A的当期销项税额）的当期销项税额）2000017%2000017%1700170017001700（元）（元）即相当于（即相当于（20000200001000010000）17%17%17001700 第27页/共40页个人所得税征税对象：纳税人：税率：特点：个人所得额个人所得额在我国境内居住满一年，从我在我国境

19、内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得满一年而从我国境内取得所得的个人。的个人。超额累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税第28页/共40页在境内有住所或无住所但在境内居住满一年在境内无住所或无住所并在境内居住不满一年境内取得的收入境外取得的收入第29页/共40页级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率%1 1不超过不超过15001500元的部分元的部分3 32 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10103 3超过超过45004500元

20、至元至90009000元的部分元的部分20204 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分25255 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分30306 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分35357 7超过超过8000080000元的部分元的部分4545个人工资薪金所得税率个人工资薪金所得税率应纳税所得额=扣除三险一金后月收入扣除标准（3500元）第30页/共40页项 目特 征强 制 性无 偿 性固 定 性税利债其他具体 分析税收与其他财政收入形式的区别：关键看是否具备齐税收的三个特征思维扩

21、展第31页/共40页由财政部、海关总署和国家税务总局联合由财政部、海关总署和国家税务总局联合出台的玉树地震灾后恢复重建的受灾企业、出台的玉树地震灾后恢复重建的受灾企业、个人、灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重个人、灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建实行建实行税收优惠政策税收优惠政策。税收优惠是否违背了税收的固定性税收优惠是否违背了税收的固定性？没有违反，税收优惠是在特定条件下经国家有关部没有违反，税收优惠是在特定条件下经国家有关部门批准实施的，并非随意改变。门批准实施的，并非随意改变。税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。就

22、税法不变的情况而言。第二学习时间*探究展示第32页/共40页所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。列宁无偿性第33页/共40页场景一：公文包，桌子，凳子。征税者：黄老板，你好。黄老板：李主任，你好，今天又来收税啦？征税者：是啊，你们黄氏公司今年营业额是100万，应缴税收10万。黄老板：好，李主任，你看，能不能少点？（塞一个信封给李主任）征税者：那就8万吧，再少了也说不过去呀！黄老板：好，我马上让我的会计去办。第34页/共40页1 1、纳税人与负税人、纳税人与负税人纳税人的含义：直接负担纳税人的含义：直接负担负税人的含义：最终负担负税人的含义：最终负担单位和个人单位和个人 公民不一定

23、是纳税人，但因为都是商品和劳务的消公民不一定是纳税人，但因为都是商品和劳务的消费者，因而都是负税人，都为财政收入作出了贡献费者，因而都是负税人，都为财政收入作出了贡献.（二）依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税是公民的基本义务第35页/共40页1 1、为什么要自觉纳税？、为什么要自觉纳税？（1 1）对国家来说：）对国家来说：税收是国家存在与实现国家职能的物质基础税收是国家存在与实现国家职能的物质基础 。我国的税收性质是取之于民我国的税收性质是取之于民,用之于民。用之于民。国家、集体、个人利益根本上是一致的。国家、集体、个人利益根本上是一致的。税法的规定与要求税法的规定与要求,违反税法的后果。

24、违反税法的后果。（2 2）对公民来说：公民的权利与义务是统一的，依法）对公民来说：公民的权利与义务是统一的，依法纳税是公民的基本义务，是主人翁的具体体现。每个公纳税是公民的基本义务，是主人翁的具体体现。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担纳税义民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担纳税义务，自觉诚信纳税。（这也是社会道德的要求）务，自觉诚信纳税。（这也是社会道德的要求）第36页/共40页37372 2、纳税人违反税法的行为、纳税人违反税法的行为违反税违反税 法行为法行为表现表现有意有意：欺骗、隐瞒、：欺骗、隐瞒、逃逃避纳税、避纳税、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅自销毁

25、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿，进行虚假的纳税申报帐簿，进行虚假的纳税申报超过期限超过期限拖欠拖欠税款税款不按时缴纳不按时缴纳骗骗取国家取国家税收优惠税收优惠虚列虚报出口货物数量、虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害价格、自然灾害抗拒税法抗拒税法暴力抗拒暴力抗拒偷偷 税税（逃税）（逃税）欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税含义含义第37页/共40页（1 1）公民：应树立）公民：应树立“纳税人纳税人”意识意识,坚持坚持权利权利与与义务义务的的统一原则，自觉诚信纳税统一原则，自觉诚信纳税义务意识：公民应自觉履行依法纳税的义务意识：公民应自觉履行依法纳税的义务义务；权利意识：权利意识：要增强对国家工职人员

26、及公共权力的要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，和使用，（即依法行使纳税人的（即依法行使纳税人的权利）权利）（2 2）国家国家：完善相应法律法规，加强税收监管，依法：完善相应法律法规，加强税收监管，依法打击违反税法的行为；不断提高征税人员的素质；打击违反税法的行为；不断提高征税人员的素质；加强加强宣传与监督，倡导树立诚信纳税光荣的新风尚。宣传与监督，倡导树立诚信纳税光荣的新风尚。（3 3）企业：企业：承担社会责任，履行纳税义务。承担社会责任，履行纳税义务。3 3、怎么办？、怎么办？第38页/共40页税税收收及及其其种种类类我国税收我国税收的的 种种 类类税收的含义税收的含义税收的基本特征税收的基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性个人所得税个人所得税增值税增值税意意 义义含义含义纳税人纳税人税税 率率意义意义含义含义纳税人纳税人税率税率依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税是公民的是公民的是公民的是公民的基本义务基本义务基本义务基本义务必要性必要性如何对待如何对待违反税法的行为违反税法的行为征税和纳税第39页/共40页感谢您的观看！第40页/共40页