ch2货币资金.pptx

《ch2货币资金.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《ch2货币资金.pptx（50页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第二章 货币资金 第一节 货币资金概述n货币资金是指企业在生产经营过程中，处于货币形态的资产,是流动性最强的资产。n按其存放地点和用途，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。p其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。l 货币资金管理目的l保持合理的货币资金规模l保证货币资金的安全l 货币资金内部控制制度要点（P25）第二节 现金现金管理与内部控制（P26-28）l 现金管理l现金的使用范围l库存现金限额l现金的内部控制l现金收入的内部控制l现金支出的内部控制l库存现金的内部控制现金业务的会计处理l 现金收支业务核算l“库存现金”

2、科目： “库存现金”科目借方登记增加的库存现金，贷方登记减少的库存现金，余额在借方，表示持有的库存现金。 备用金的设置及核算l 备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于销售找零、采购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。l 企业拨付的备用金通过“备用金”科目核算。定额备用金制度l 财务部门根据实际情况，事先拨付一笔固定金额的备用金交由专人保管，以供零星开支之用。经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向财务部门报销，同时补足备用金定额。定额备用金核算(P29)丰茂商贸公司会计部门对公司的采购部门实行定额备用金制度。（1）

3、2007年1月1日，根据核定限额付给采购部门备用金2000元。 借：备用金 2000贷：库存现金 2000（2）1月采购部门支出备用金1200元，会计部门经审核予以报销。借：管理费用 1200贷：库存现金 1200（3）2月公司决定减少采购部门备用金500元。借：现金 500贷：备用金 500现金的清查盘点及核算 企业发现现金长款或短缺，应先计入“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后再转入相应科目。（P30） 企业的各项财产损溢，应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。第三节 银行存款n银行存款转账结算p结算指单位、个人之间由于商品交易、劳务供应、债务清偿以及资金调拨等而引起的货

4、币收付行为。p结算包括现金结算和转账结算。p国内结算方式：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、托收承付、委托收款。p国际贸易间通用的结算方式：信用证、托收、汇款。背书l 背书指票据转让时,由转让方在票据背面签章,记载被背书人名称和背书日期。l 转让的票据，背书应当连续，持票人以背书的连续，证明其票据权利。l 支票结算方式 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支票使用规定l 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票 。l 支票出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实存金额，禁止签发空头支票

5、。l 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。l 支票的提示付款期限自出票日起10日，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 l 出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。l 付款单位签发支票时，根据支票存根和有关原始凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。l 收款单位收到支票，应填写进账单，在提示付款期内连同支票送存银行，根

6、据进账单回单联和有关原始凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。银行本票结算方式（P33-34）l银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。l单位、个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，都可以使用银行本票。l银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。银行本票结算方式相关账务处理见第四节“其他货币资金”。银行汇票结算方式（P34-36）l银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 l单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。l银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。商业汇票结算方式（P36-38）l

7、商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。l商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票l商业汇票的付款期由交易双方商定，最长不超过6个月。商业承兑汇票付款人账务处理 签发并承兑商业承兑汇票 借： 材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）等科目 贷 ：应付票据 支付票款 借 ：应付票据 贷 ：银行存款商业承兑汇票收款人账务处理 收到付款人承兑的汇票 借 ：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）等科目。 收到银行收款通知 借

8、：银行存款 贷 应收票据 商业承兑汇票到期付款人帐户不足支付借：应收账款 贷：应收票据等科目银行承兑汇票l银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。l银行承兑汇票比商业承兑汇票具有更强的信用性。银行承兑汇票付款人账务处理交纳承兑手续费计入财务费用将银行承兑汇票交给收款人以购买材料等物资 借 材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）等科目 贷 ：应付票据 收到银行付款通知 借 ：应付票据 贷： 银行存款 票据到期未能足额付款 借 ：应付票据 贷 ：短期借款托收承付结算方式（P39-40）l托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式

9、。l办理托收承付的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。l 收付双方使用托收承付方式结算必须签有符合合同法的购销合同，并在合同中注明使用托收承付结算方式。托收承付结算方式（拒付）l对下列情况，付款人在承付期内，可向银行提出全部或部分拒绝付款：l未经双方事先达成协议,收款人提前交货或因逾期交货,付款人不再需要该项货物。l未按合同规定的到货地址发货。l验单付款,发现所列货物与合同规定或发货清单不符。l验货付款，经查验货物与合同规定或发货清单不符。l 银行不同意拒付，应强制扣款。托收承付结算方式账务处理l购货企业承认付款后，根据托收结算凭证和所附的发票账单、运单等单据，借记“材

10、料采购”、“应交税金应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“银行存款”科目。l销货企业收到银行转来的收款通知，根据结算凭证的回单联及有关单据，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”或“主营业务收入”科目。委托收款结算方式（P38）l委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券等付款人债务证明办理同城或异地款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。l付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。信用证结算方式l信用证是开证银行应进口企业请求，向出口商开立的保证付款凭证。开证银行承担在信用证条款得到完全遵守的情况下向出口商付款

11、的责任。l信用证结算方式是一种以开证银行自己的信用作出付款保证的结算方式。信用证结算方式特征l一般担保业务是被担保人不履约时，担保人承担担保义务，而信用证业务是开证行首先承担付款义务。只要受益人提供的单据与信用证条款一致，开证行承担对受益人的第一付款责任。银行存款往来与银行存款余额调节表n未达账项 未达账项是指收付款结算凭证在企业与银行之间传递时，由于时间上的不一致导致一方已经入账而另一方尚未入账的项目。它包括以下四种情况：p企业已收款记账，而银行尚未收款记账的款项。p企业已付款记账，而银行尚未付款记账的款项。p银行已收款记账，而企业尚未收款记账的款项。p银行已付款记账，而企业尚未付款记账的款

12、项。第四节 其他货币资金l“其他货币资金”科目的借方登记企业其他货币资金的增加数额，贷方登记企业其他货币资金的减少数额，期末借方余额反映企业其他货币资金的结存数额。n惠丰公司某期发生如下有关外埠存款的经济业务： 1.委托开户银行汇款160 000元给采购地银行开立采购专户。 借：其他货币资金外埠存款160 000 贷：银行存款 160 000 2.收到采购员交来的供应单位发票、账单等有关报销凭证。采购价款130 000元，增值税额22 100元。 借：材料采购130 000 应交税费应交增值税（进项税额） 22 100 贷：其他货币资金外埠存款 152 100 3.采购任务完成后，采购员将多余

13、资金转回。 借：银行存款7 900 贷：其他货币资金外埠存款7 900l南风有限责任公司某期发生如下银行本票业务： 1.公司申请办理银行本票10 000元，并将款项交存银行。 借：其他货币资金银行本票存款10 000 贷：银行存款 10 000 2.公司使用银行本票购货，并取得增值税专用发票。 借：材料采购 8 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 380 贷：其他货币资金银行本票存款 9 380 l甲公司发生如下银行汇票业务： 1.公司填送银行汇票委托书并将40 000元交存银行。 借：其他货币资金银行汇票存款 40 000 贷：银行存款 40 000 2.公司使用银行汇票购货 借：材

14、料采购 34 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 780 贷：其他货币资金银行汇票存款 39 780 3.银行汇票使用完毕后，银行将多余款项转回。 借：银行存款 220 贷：其他货币资金银行汇票存款 220第五节 外币交易l外币交易，是以外币计价或者结算的交易。外币指企业记账本位币以外的货币。l记帐本位币指企业经营所处的主要经济环境中的货币。l企业在选定记账本位币时应该考虑下列因素： 1企业通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算，该货币应当对商品和劳务的销售价格起主要影响作用，2.企业通常以该货币进行商品或劳务费用的计价和结算；该货币主要影响生产商品或提供劳务所需人工、材料和其他费用。

15、l我国企业通常选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。 l即期汇率。即期汇率通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。l即期汇率近似汇率。即期汇率近似汇率是按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率。外币业务会计处理n交易日会计处理p外币折算会计处理 企业在发生外币交易时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。n北方有限公司在2007年发生以下外币

16、交易：n3月，从美国一家公司采购原材料，支付货款2000美元，交易当日美元汇率为1：7.70。货款已支付。 借：原材料 15 400 贷：银行存款美元户（$20007.70） 15 400n7月，销售给美国客户商品一批，收到货款3000美元，交易当日美元汇率为1：7.65。 借：银行存款美元户（$30007.65） 22 950 贷：主营业务收入 22 950l企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。l实达公司因采购原材料需用港元来进行交易，按照当地银行规定，需以美元来兑换港元。在兑换日，美元的市场汇率为1：7.70，港元的市场汇率为

17、1：1.02，兑换银行美元买入价为1：7.65，港元卖出价为1：1.03。该公司用8 000美元去兑换港币。 l首先进行美元兑换成港元的计算，即将美元按兑换银行买入价计算、港元按兑换银行的卖出价计算，8 000美元可兑换港元为：$80007.651.03=HK59417.5;l然后， 按美元和港元当天的市场汇率1：7.70和1：1.02将美元和港元分别折算成人民币金额，即 美元折算成人民币：$8 0007.7￥61600 港元折算成人民币:HK59417.51.02￥60606l两者的差额994元记入汇兑损益。 借：银行存款港元户（HK5941791.02）60606 财务费用汇兑损益 994

18、 贷：银行存款美元户（$8 0007.7） 61600资产负债表日资产负债表日会计处理外币货币性项目l 货币性项目指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括应付账款、其他应付款、长期应付款、短期借款、应付债券、长期借款等。 l 对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。（例2-14，P50）资产负债表日会计处理外币非货币性项目 l以历史成本计量的外币非

19、货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。l对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，计提存货跌价准备。l以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。 lP公司以人民币为记账本位币。2007年11月2日，以每件1 000英镑的价格从英国采购国内市场尚无的A商品10 000

20、件，当日汇率为1：15。2007年12月31日，尚有1000件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应。A商品的国际市场价格已降至每件900英镑，12月31日的汇率为1：15.5。 11月2日： 借：库存商品A 150 000 000 贷：银行存款 150 000 000（1 00010 00015） 12月31日： 借：资产减值损失 1 050 000 贷：存货减值准备 1 050 000 1000100015-100090015.5=1 050 000飞扬公司的记账本位币为人民币。207 年12 月2 日以60 000 港元购入云想公司H 股20 000 股以赚取差价。当日汇率为1港元=1.2 元人民币，款项已付。207 年12 月31 日，当月购入的云想公司H 股股价为70 000 港元，当日1 港元=1 元人民币。 20X7 年12 月2 日: 借：交易性金融资产 72 000（60 0001.2） 贷：银行存款 72 000（60 0001.2） 资产负债表日:借：公允价值变动损益 2 000 贷：交易性金融资产 2 000 2000 元人民币包含甲公司所购H 股公允价值变动以及人民币与港币之间汇率变动的双重影响。