现代企业制度7782938679713.pptx

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1、顾瑞鹏顾瑞鹏DGIL企业科学管理的第三只眼企业科学管理的第三只眼个人所得税筹划个人所得税筹划1个人所得税纳税人的税收筹划纳税人的法律界定纳税人的法律界定居民纳税义务人：住所、居住时间居民纳税义务人：住所、居住时间负无限纳税义务负无限纳税义务非居民纳税义务人非居民纳税义务人2纳税人的税收筹划居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换通过改变居住时间通过改变居住时间3通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担迁出某一国，但又不在任何地方取得住所通过人员的流动降低税收负担在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费4企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独

2、资企业的选择有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊承担的责任税负从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税5个人承包方式的选择有关计税规定工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税对实际经营期不满 1 年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确

3、定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税6例张先生承包一企业，承包期间为2001年3月1日至2001年12月31日.2001年3月1日至2001年12月31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元，实现会计利润53000元（已扣除租赁费，未扣除折旧费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月800元。方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户方案二：仍使用原企业的营业执照如何选择呢？7方案一改变为工商户，其所得计算缴纳个人所得税。本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000（元）换算成全年的所得额：45000/10*12=5

4、4000（元）按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150（元）实际应纳税额=12150/12*10=10125（元）税后利润=53000-10125=42875（元）注：全年应税所得超过50000元的部分，税35%，速算扣除数为6750元8方案二仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除应纳税所得额=53000+50000-5000=98000（元）应纳企业所得税=98000*27%=26460（元）张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（

5、元）应纳个人所得税=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元）实际税后利润=21540-1458=20082（元）9将企业拆分由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低税负。10征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得11计税依据的法律规定费用减除标准附加减除费用适用的范围和标准每次收入的确定属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收入为一次

6、个人通过民政部门等的公益性捐赠，30%以内的部门可以扣除12税率的法律规定工资、薪金所得，适用5%-45%的超额累进税率个体工商户、承包所得适用5%-35%的超额累进税率稿酬所得，20%，减征70%劳务报酬20%，并实行加成规定其它所得，税率为20%13工资、薪金所得的税收筹划工资、薪金福利化企业提供住所提供假期旅游津贴提供福利设施纳税项目转换与选择的筹划劳务报酬转换成工资工资转换为劳务报酬14例刘先生从企业取得收入设计收入50800元。方案一：有稳定的雇佣关系-按工资税目纳税应纳税额=（50800-800）*30%-3375=11625（元）方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税应纳税额

7、50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)15分摊法一次性奖金分摊发放法工资分摊发放法16劳务报酬所得节税筹划分项计算筹划法支付次数筹划法如董事费收入费用转移筹划法由对方提供一定的福利，报销一定的费用17稿酬所得的筹划费用由出版社负担由对方提供尽可能多的设备或服务免征额最大化18利息、股息和红利所得的筹划教育储蓄存款住房公积金医疗保险金基本养老保险金失业保险金19所得再投资筹划法企业利润不分配20投资方式筹划法储蓄教育基金储蓄国债股票保险外汇21个体工商户所得的纳税筹划增加费用支出分散、推后收益实现合理使用存货计价方法费用合理分摊合理安排预缴税款22合理利用税收优惠政策优惠

8、政策的有关规定免税项目部以上单位发放的奖金国债利息按照国家统一规定发放的补贴、冿贴福利费、抚恤费、救济金保险赔款军人转业费、复员费按照国家统一规定缴付的基金23暂免征税项目外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金代扣代缴手续费个人转让自用达5年以上并且是家庭惟一用房所得离退休工资24合理利用优惠政策起征点的安排境外已纳税额的扣除25关税及其它税种的税收筹划合理控制完税价格充分利用原产地标准最惠国税率 协定税率特惠税率 普通税率利用保税制度保护区内投资设厂避免征收反倾销税提高产品附加值，取消片面低价政策分散出

9、口市场在出口地设厂26土地增值税的税收筹划利用房地产转移方式进行筹划将房地产出租、投资入股的均可免征控制增值额将可以单独分开处理的部分从整个房地产中分离扩大成本费用列支比例如利息支出利用税收优惠房地产业建造普通民用住宅，增值率在20%以下的，免征27例一家房地产企业有可供销售的10 000平方米的商品房。方案一：每平方米售价1000元，不含装修费，扣除额为835万元（含20%的加计费用）方案二：每平方米售价1070元，含装修费70元，扣除额为838万元（含20%的加计费用）该选哪一种方案呢？28税率级数 增值额与扣除项目金额的比率（%）税率%速算扣除率%1不超过50%的部分300250%-10

10、0%的部分4053100-200%的部分50154超过200%的部分603529计算公式应纳土地增值税=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除率30思考某房地产开发企业有10000平方米的商品房销售。方案一：不装修，每平方米售价4000元，开发成本、税费金额为3000万元。方案二：精装修，每平方米6000元，扣开发成本、税费金额为4000万元。请选择！31纳税义务人及其纳税义务纳税义务人及其纳税义务居民纳税义务人。负无限纳税居民纳税义务人。负无限纳税义务，应就来源于全球的所义务，应就来源于全球的所得，向中国缴纳个人所得税得，向中国缴纳个人所得税非居民纳税义务人，负有限纳税非居民纳税义务人，负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所义务，仅就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税得，向中国缴纳个人所得税在中国境内定在中国境内定居的中国公民居的中国公民和外国侨民和外国侨民在中国境内无住所在中国境内无住所但在一个纳税年度但在一个纳税年度中，在中国境内居中，在中国境内居住满一年的外籍人住满一年的外籍人员、港、澳、台同员、港、澳、台同胞和华侨胞和华侨32