初级会计负债薪酬.pptx

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1、主 要 内 容第一节 短期借款 第二节 应付和预收款项第三节 应付职工薪酬第四节 应交税费 第五节 应付股利及其他应付款第六节 长期借款第七节 应付债券及长期应付款 第1页/共54页第三节 应付职工薪酬一、应付职工薪酬的内容应付职工薪酬的内容 职工薪酬职工薪酬，指企业为获得职工提供的服务而，指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括企业为职工在职期间和离职后提供的包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也工配偶、子女或其他被赡

2、养人的福利等，也属于职工薪酬。属于职工薪酬。第2页/共54页职工薪酬具体内容包括：1.职工工资、奖金、津贴和补贴；2.职工福利费；3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4.住房公积金；5.工会经费和职工教育经费；6.非货币性福利；7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿(辞退福利）；8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。第3页/共54页职工工资、奖金、津贴和补贴企业在一定时期内直接支付给本企业全体职工的劳动报酬总额称为工资总额，工资总额由六部分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资。第4页/共54页由于企业支付给职工工

3、资的时间与企业资产负债表日不一致，企业本期的工资通常在下期期初支付，而企业的资产负债表日是在月末，因此，企业在每月月末对本企业职工承担了一项应付未付的工资债务。第5页/共54页项目项目金额金额岗位工资岗位工资薪级工资薪级工资班主任津贴班主任津贴职务补贴职务补贴独生子女费独生子女费岗位补贴岗位补贴交通补贴交通补贴岗位岗位1岗位岗位2岗位岗位3工作量津贴工作量津贴责任津贴责任津贴兼职工资兼职工资校龄补贴校龄补贴结构结构1福利津贴福利津贴煤气补贴煤气补贴住房补贴住房补贴医药费医药费考勤奖考勤奖附加附加1所得税所得税房租房租公积金公积金扣除一扣除一扣除二扣除二实发数实发数我校工资表第6页/共54页【练

4、习1】下列项目中，属于职工薪酬的有（）。A业务招待费B非货币性福利C养老保险费D因解除与职工的劳动关系给予的补偿【练习4】企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）（2007年试题）1【答案】BCD【练习2】下列项目中，属于职工薪酬的有（）。A工会经费B企业医务人员的工资C住房公积金D辞退福利2【答案】ABCD【练习3】企业因解除与职工劳动关系给予的补偿，不属于职工薪酬的内容。（）3.【答案】错4【答案】对第7页/共54页【练习5】企业在职工离职后提供给职工的全部非货币性福利和企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“

5、应付职工薪酬”科目核算。()5【答案】错第8页/共54页二、应付职工薪酬的核算二、应付职工薪酬的核算企业应当设置“应付职工薪酬”账户,核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。该账户贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放职工薪酬的数额。库存现金 应付职工薪酬实付数 应付数(实际发放)(费用分配)代扣款数生产成本产品生产工人薪酬银行存款 提取现金制造费用车间管理人员薪酬管理费用企业管理人员薪酬销售费用销售产品人员薪酬在建工程工程建设人员薪酬其他应收（付）款 负债类账户由职工个人负担、应从应付薪酬中扣除部分：包括企业先前为职工代付的款项，以及由企业代收并应交给收款单位

6、的款项第9页/共54页“应付职工薪酬”账户应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等项目设置明细账户，进行明细核算。第10页/共54页（一）职工薪酬的确认1.货币性职工薪酬（1）工资 借：生产成本基本生产成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员、长病人员工资）销售费用（专设销售机构人员工资）在建工程（专项工程人员工资）研发支出（科研项目人员工资）贷：应付职工薪酬工资 第11页/共54页【例1】乙企业本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，

7、车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。乙企业的有关会计分录如下：借：生产成本基本生产成本320000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬工资462000第12页/共54页 企业在计量应付职工薪酬时，应当注意是否国家有相关的明确计提标准加以区别处理：企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户管理人）缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴纳的工会经费等，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例，应当

8、按照国家规定的标准计提；而职工福利费等职工薪酬，国家（或企业年金计划）没有明确规定计提基础和计提比例，应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬，当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。第13页/共54页（2）职工福利和社会保险国家规定了计提基础和计提比例的，按照国家规定的标准计提；未规定计提基础和计提比例的，根据历史经验数据和实际情况合理预计。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。借：生产成本基本生产成本（产品生产人员的）制造费用

9、（车间管理人员的）管理费用（企业行政管理人员、长病人员的）销售费用（专设销售机构人员的）在建工程（专项工程人员的）研发支出（科研项目人员的）贷：应付职工薪酬职工福利、社会保险费第14页/共54页【例2】丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。207年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月补贴食堂120元。丙企业的有关会计分录如下：借：生产成本（80120）9600管理费用（20120）2400贷：应付职工薪酬

10、职工福利（100120）12000第15页/共54页【例3】根据国家规定的计提标准计算，甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为44800元，应计入制造费用的金额为9800元，应计入管理费用的金额为10080元。甲企业的有关会计处理如下：借：生产成本基本生产成本44800制造费用9800管理费用10080贷：应付职工薪酬社会保险费（基本养老保险）64680【练习6】车间管理人员的工资不属于直接工资，因而不能计入产品成本，而应计入管理费用。（）【练习7】计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础的计提比例的，应当按照国家规定的标准

11、计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。（）6【答案】7【答案】错第16页/共54页【练习8】由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（）A计入管理费用 B计入存货成本或劳务成本 C确认为当期费用 D计入销售费用【练习9】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，最终应当计入（）。A无形资产的成本B当期损益C存货成本或劳务成本D在建工程成本8【答案】B 9【答案】B【练习10】下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列示的有（）。A生产人员的薪酬B行政人员的薪酬C车间管理人员的薪酬D研发人员的薪酬10【答案】ACD第17页/共54页2.非货币性职工薪酬（1）企业以其自

12、产产品作为非货币性福利发放给职工的应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬：借：管理费用（产品公允价=产品售价+增值税）生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利 第18页/共54页【例4】B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。207年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场销售为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17%。借：生产成本198900（1701000+170100017%）（或）贷：应付职工薪酬非货币性福利2

13、34000（2001000+200100017%）管理费用35100（301000+30100017%）将自产产品作为补贴拨给食堂的核算参照发给职工。第19页/共54页（2）将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬：确认：借：管理费用（生产成本、制造费用）（折旧额）贷：应付职工薪酬非货币性福利同时：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧第20页/共54页（3）将租赁住房等资产供给职工无偿使用的将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬：确认租金：借：管理费用（生产成本、制造费用）贷：

14、应付职工薪酬非货币性福利注：难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益（管理费用）和应付职工薪酬。（付租金：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：银行存款等）第21页/共54页【例5】C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。C公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧1000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8000元。汽车折旧：借：管理费用20000（201000）贷：应付职工薪酬非货币性福利20000借：

15、应付职工薪酬非货币性福利20000（201000）贷：累计折旧20000公寓租金：借：管理费用40000（58000）贷：应付职工薪酬非货币性福利40000（付租金：借：应付职工薪酬非货币性福利40 000贷：银行存款40 000）第22页/共54页（二）发放职工薪酬提取现金，备发工资时：借：库存现金 （实发金额）贷：银行存款结转代扣款项时：借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款某某（先垫后扣的）其他应付款某某（先扣后付的）应交税费应交个人所得税以现金发放工资时：借：应付职工薪酬工资贷：库存现金1.支付职工工资、奖金、津贴和补贴（1）以现金发放第23页/共54页支付代扣款项借：其他应付款贷：银行

16、存款代缴个人所得税借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款第24页/共54页（二）发放职工薪酬转帐支付工资：借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款结转代扣款项时：借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款某某（先垫后扣的）其他应付款某某（先扣后付的）应交税费应交个人所得税（2）将工资转入职工工资卡第25页/共54页支付代扣款项借：其他应付款贷：银行存款代缴个人所得税借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款第26页/共54页【例6】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工应交水电费10000元，扣回企业代垫职工家属医药费2000元，代扣个人所得税40000元，以现金实发工资

17、410000元。（3）代扣款项：借：应付职工薪酬工资52000贷：其他应付款职工水电费10000其他应收款代垫医药费2000应交税费应交个人所得税40000（1）向银行提取现金：借：库存现金410000贷：银行存款410000（2）发放工资，支付现金：借：应付职工薪酬工资410000贷：库存现金410000第27页/共54页【练习11】企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（）。A应付职工薪酬B银行存款C其他应收款D应交税费【练习12】企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款D.其他应付款11【答案】D12【答案】

18、A第28页/共54页 【练习13】四通公司11月份有关职工工资资料如下：应付工资总额为173 000元其中甲产品工人工资为50 000元，乙产品工人工资为48 000元，车间管理人员工资为20 000元，厂部管理人员工资为29 000元，销售部门人员工资为26 000元，应代扣医保费为7 000元（1）11月末确认本月应付职工薪酬时：借：生产成本基本生产成本甲产品50000乙产品48000制造费用20000管理费用29000销售费用26000贷：应付职工薪酬173000（2）企业根据实发工资总额签发现金支票从银行提现时：借：库存现金（173000-7000）166000贷：银行存款166000

19、（3）根据工资结算单发放工资时：借：应付职工薪酬173000贷：库存现金166000其他应付款医保7000第29页/共54页练习、作业：P100 9.P101 21.P102 25.27 P103 13.15.20.23.8.P104 12.1(5)P105 5(2)第30页/共54页本节小结确认工资 借：生产成本基本生产成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员、长病人员工资）销售费用（专设销售机构人员工资）在建工程（专项工程人员工资）研发支出（科研项目人员工资）贷：应付职工薪酬工资 第31页/共54页提取现金，备发工资时：借：库存现金 （实发金额）贷：银行存

20、款结转代扣款项时：借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款某某（先垫后扣的）其他应付款某某（先扣后付的）应交税费应交个人所得税以现金发放工资时：借：应付职工薪酬工资贷：库存现金支付工资等（1）以现金发放本节小结第32页/共54页确认职工福利和社会保险借：生产成本基本生产成本（产品生产人员的）制造费用（车间管理人员的）管理费用（企业行政管理人员、长病人员的）销售费用（专设销售机构人员的）在建工程（专项工程人员的）研发支出（科研项目人员的）贷：应付职工薪酬职工福利、社会保险费本节小结第33页/共54页确认非货币性职工薪酬（1）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的借：管理费用（产品公允价=产品售

21、价+增值税）生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利 本节小结第34页/共54页（2）将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的确认：借：管理费用（生产成本、制造费用）（折旧额）贷：应付职工薪酬非货币性福利同时：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧（3）将租赁住房等资产供给职工无偿使用的）将租赁住房等资产供给职工无偿使用的确认租金：借：管理费用（生产成本、制造费用）贷：应付职工薪酬非货币性福利本节小结本节小结第35页/共54页 2.支付职工福利费（向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付）【例7】四通公司以现金支付职工困难补助1000元。四通公司账务处理如下：借：应付职工薪酬职工福利

22、1000贷：库存现金1000（二）发放职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利贷：库存现金第36页/共54页【例8】丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。207年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月补贴食堂120元。丙企业从银行支付12000元补贴食堂。借：生产成本（80120）9600管理费用（20120）2400贷：应付职工薪酬职工福利（100120）12000借：应付职工薪酬职工福利 12000贷：银行存款

23、12000 确认：支付：第37页/共54页借：应付职工薪酬工会经费职工教育经费社会保险费住房公积金贷：银行存款【例9】B企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费40000元，借：应付职工薪酬社会保险费40000贷：银行存款400003.支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。第38页/共54页4.发放非货币性福利：（1）企业自产产品作为福利发放给员工：（2）企业支付供职工无偿使用的租赁住房等租金：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：银行存款转成本：借：主营业务成本（成本价）贷：库存商品借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入（售价）应交税费应交增值税（销项税额）（售价乘

24、税率）（确认：借：管理费用（产品公允价=产品售价+增值税）生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利）第39页/共54页【例10】承【例4】B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。207年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场销售为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17%。B公司向职工发放了电暖器。借：生产成本198900（1701000+170100017%）管理费用35100（301000+30100017%）贷：应付职工薪酬非货币性福利234000（200100

25、0+200100017%）借：应付职工薪酬非货币性福利234000贷：主营业务收入（1000200）200000应交税费应交增值税（销项税额）（20000017%)34000借：主营业务成本(900200)180000贷：库存商品电暖器180000第40页/共54页【练习14】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。207年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定

26、每辆汽车每月折旧万元。（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为万元,市场售价为万元（不含增值税）。（5）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助万元。（9）从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费万元。要求:编制甲上市公司207年3月上述交易或事项的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目

27、和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）第41页/共54页（1）借：管理费用贷：应付职工薪工资（2）借：长期待摊费用3贷：应付职工薪酬工资3（3）借：管理费用2（0.0825）贷：应付职工薪酬非货币性福利2借：应付职工薪酬非货币性福利2贷：累计折旧2（4）借：管理费用501.17)贷：应付职工薪酬非货币性福利87.75借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入50)75应交税费应交增值税（销项税额）(75借：主营业务成本(1.250)60贷：库存商品60第42页/共54页（5）借：生产成本105制造费用15管理费用20销售费用10贷：应付职工薪酬工资150（6）借：应付职工薪酬社会保险费5贷

28、：银行存款5（7）借：应付职工薪酬工资贷：应交税费应交个人所得税（8）借：应付职工薪酬职工福利贷：库存现金（9）借：应付职工薪酬工资贷：其他应收款第43页/共54页【练习练习15】209年年11月，甲企业本月应付工资总额月，甲企业本月应付工资总额215 000元，元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为110 000元，车元，车间管理人员工资为间管理人员工资为50 000元，企业行政管理人员工资为元，企业行政管理人员工资为40 000元，元，销售人员工资为销售人员工资为15 000元。发放工资时元。发放工资时应代扣水电费应代扣水电费1 000

29、元，代元，代扣个人所得税扣个人所得税11000元，实发数转入职工工资卡元，实发数转入职工工资卡.确认（分配工资）借：生产成本基本生产成本110000制造费用50000管理费用40000销售费用15000贷：应付职工薪酬工资215000 发放：借：应付职工薪酬工资（215000-12000）203000贷：银行存款203000扣款转帐：借：应付职工薪酬工资12000贷：其他应付款代扣水电费1000应交税费应交个人所得税11000第44页/共54页【练习16】四通公司下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定公司每期因职工食堂而需要承担

30、的福利费金额。11月，企业在岗职工共计120人，其中管理部门10人，生产车间80人，销售人员30人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月需补贴食堂100元。公司开出转账支票将补贴款转给食堂。确认：借：生产成本（80100）8000管理费用（10100）1000销售费用（30100）3000贷：应付职工薪酬职工福利12000 付款：借：应付职工薪酬职工福利12000贷：银行存款12000第45页/共54页项目项目借方借方贷方贷方确确认认货货币币性性职职工工薪薪酬酬生产部门人员薪酬生产部门人员薪酬生产成本生产成本 制造费用制造费用 劳务成本劳务成本应付职工薪酬应付职工薪酬 工资工资 职工福

31、利职工福利 社会保险费社会保险费 住房公积金住房公积金 工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费 管理部门人员薪酬管理部门人员薪酬管理费用管理费用销售人员薪酬销售人员薪酬销售费用销售费用在建工程、研发项目在建工程、研发项目负担的职工薪酬负担的职工薪酬在建工程在建工程 研发支出研发支出（1）支）支付职工付职工工资、工资、奖金、奖金、津贴和津贴和补贴补贴 向职工支付工资、奖金、向职工支付工资、奖金、津贴等津贴等应付职工薪酬应付职工薪酬 工资工资银行存款银行存款 库存现金库存现金 从应付职工薪酬中扣还从应付职工薪酬中扣还的各种款项的各种款项应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资其他应付款其他应付款其他应

32、收款其他应收款 应交税费应交税费 应交个人所得税应交个人所得税总结：1.货币性职工薪酬第46页/共54页项目项目借方借方贷方贷方（2）支付职工福利费）支付职工福利费 应付职工薪酬应付职工薪酬 职工福利职工福利银行存款银行存款 库存现金库存现金 （3）支付工会经费、）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金会保险费、住房公积金应付职工薪酬应付职工薪酬 工会经费工会经费 或：职工教育经费或：职工教育经费 社会保险费社会保险费 住房公积金住房公积金银行存款银行存款 库存现金库存现金第47页/共54页2.非货币性职工薪酬 项目项目借方借方贷方贷方发放发放自产自产产品产

33、品决定发放决定发放自产自产 产品时产品时管理费用管理费用 生产成本生产成本 制造费用制造费用应付职工薪酬应付职工薪酬 非非货币性福利性福利 实际发放实际发放 自产产品时自产产品时应付职工薪酬应付职工薪酬 非非货币性福利性福利 主营业务收入主营业务收入（售价）（售价）应交税费应交税费 应交增交增值税税 （销项税税额）结转时结转时主营业务成本主营业务成本库存商品库存商品（成本价）（成本价）第48页/共54页项目项目借方借方贷方贷方向向职职工工提提供供住住房房等等资资产产无偿向职工提无偿向职工提供供自有自有住房等住房等固定资产固定资产 管理费用管理费用 生产成本生产成本 制造费用制造费用应付职工薪酬

34、应付职工薪酬 非货币性福非货币性福利利 应付职工薪酬应付职工薪酬 非货币性福非货币性福利利累计折旧累计折旧 无偿向职工提无偿向职工提供供租赁租赁住房等住房等资产资产 管理费用管理费用 生产成本生产成本 制造费用制造费用应付职工薪酬应付职工薪酬 非货币性福非货币性福利利应付职工薪酬应付职工薪酬 非货币性福非货币性福利利银行存款等银行存款等第49页/共54页【练习17】甲企业结算本月管理部门人员应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是（）。A借：管理费用500000贷：应付职工薪酬500000B借：应付职工薪酬30

35、000贷：应交税费应交个人所得税30000C借：其他应收款30000贷：应交税费应交个人所得税30000D借：应付职工薪酬470000贷：银行存款47000017【答案】C【练习18】企业为职工缴纳的各种保险，均属于职工薪酬范围()18【答案】对 第50页/共54页【练习19】大海公司为家电生产企业，共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员50人。适用增值税率17%。2007年12月份发生如下业务：（1)本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表列示的产品生产工人工资300万元，车间管理人员工资40万元，行政管理人员

36、工资80万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资80万元。（2)以其生产的电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本1600元，市场售价每台2000元（不含增值税）。（3）为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高管每人租赁一套住房。现有总部部门经理以上职工10人，假定汽车每月一共计提折旧3万元，现有副总裁以上高管3人，所提供住房每月租金一共2万元（4）用银行存款支付副总裁以上高管住房租金2万元（5)结算本月应付职工工资总额540万元，代扣企业代垫职工房租10万元、职工家属医药费5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付。（6）上交个人所得税30万元第51页/共54页（

37、1）借：生产成本300万制造费用40万管理费用80万销售费用40万在建工程80万贷：应付职工薪酬工资 540万（2）借：生产成本万（300人*）制造费用万（20人*）管理费用万（30人*）销售费用万（20人*）在建工程万（50人*）贷：应付职工薪酬-非货币性福利万（420人*2000元*）借：应付职工薪酬-非货币性福利万（420人*2000元*）贷：主营业务收入84万（420人*2000元）应交税费-应交增值税（销项税额）万借：主营业务成本（420*1600）万贷：库存商品万第52页/共54页（3）借：管理费用3万贷：应付职工薪酬-非货币性福利3万借：应付职工薪酬-非货币性福利3万贷：累计折旧3万借：管理费用2万贷：应付职工薪酬-非货币性福利2万（4）借：应付职工薪酬-非货币性福利2万贷：银行存款2万（5）借：应付职工薪酬-工资540万贷：其他应收款15万应交税费-应交个人所得税30万银行存款495万（6）借：应交税费-应交个人所得税30万贷：银行存款30万作业：p1062.(1)(7)(8)练习：p1062.(2)(3)(4)(5)(6)第53页/共54页感谢您的观看！第54页/共54页