[精选]货币资金管理--库存现金14448.pptx

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1、 第二章第二章 货币资金货币资金第一节货币资金管理第一节货币资金管理第二节库存现金第二节库存现金第三节银行存款第三节银行存款第四节其他货币资金第四节其他货币资金 第一节 货币资金管理一、货币资金的内容及其特点一、货币资金的内容及其特点内容：库存现金、银行存款、其他货币资金内容：库存现金、银行存款、其他货币资金特点：特点：1.1.流动性强流动性强 2.2.与其他经济业务的联系广泛与其他经济业务的联系广泛 3.3.国家的宏观管理要求严格国家的宏观管理要求严格二、货币资金管理的意义二、货币资金管理的意义三、货币资金的控制三、货币资金的控制 第二节 库存现金一、库存现金的管理与控制一、库存现金的管理与

2、控制（一）库存现金控制的基本原则（一）库存现金控制的基本原则目的目的：防止差错和舞弊行为：防止差错和舞弊行为原则原则：1.库存现金的收付应该尽量通过银行结算库存现金的收付应该尽量通过银行结算（不准坐支）（不准坐支）2.建立内部监督制度和稽核制度建立内部监督制度和稽核制度3.贯彻贯彻“九不准九不准”的规定的规定（二）（二）现金收入的控制现金收入的控制现金收入应遵循的原则是：职能分开、责任明确、加强监督。现金收入应遵循的原则是：职能分开、责任明确、加强监督。（三）（三）现金支出的控制现金支出的控制（1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个

3、人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；）向个人收购农副产品和其他物资的款项；（6）出差人员必需随身携带的差旅费；）出差人员必需随身携带的差旅费；（7）结算起点（）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。多选题：下列各项经济业务中，可以用现金结算的有（）。多选题：下列各

4、项经济业务中，可以用现金结算的有（）。A、支付离退休人员工资、支付离退休人员工资B、企业职工出差预借差旅费、企业职工出差预借差旅费2000元元C、购买办公用品、购买办公用品280元元D、向农村合作社收购物资、向农村合作社收购物资20000元元ABC（四）库存现金的控制（四）库存现金的控制1.库存现金的限额（一般不超过企业库存现金的限额（一般不超过企业3天的日常零星开支，最多不超过天的日常零星开支，最多不超过15天。）天。）2.实行日清月结制度实行日清月结制度3.加强内部审计加强内部审计二、库存现金的会计处理二、库存现金的会计处理（一）库存现金（一）库存现金1、帐户设置：、帐户设置：“库存现金库

5、存现金”，资产类帐户，借方登记增加数，贷方登记，资产类帐户，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方，表示现金的结存数。减少数，期末余额在借方，表示现金的结存数。2、收入核算：收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“库存现金库存现金”，贷记有关帐户。，贷记有关帐户。3、支出核算：、支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。在发预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。在发生现金支出时，贷记生现金支出时，贷记“库存现金库存现金”，借记有关

6、帐户。，借记有关帐户。4、现金日记帐：现金日记帐：序时核算，做到日清日结，帐款相符。序时核算，做到日清日结，帐款相符。5、库存现金的清查：库存现金的清查：实地盘点法，填列实地盘点法，填列“库存现金清查报告表库存现金清查报告表”。帐户设置：设立帐户设置：设立“待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”帐户核算帐户核算现金溢缺。现金溢缺。帐务处理：发生现金长、短款时，借记或贷记帐务处理：发生现金长、短款时，借记或贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待待处理流动资产损溢处理流动资产损溢”，对应贷记或借记，对应贷记或借记“库存现金库存现金”帐户。帐户。库存现金待处理财产损溢待处理

7、流动资产损溢其他应收款按实际短缺的金额由责任者赔偿部分管理费用按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额现金短缺账务处理图：其他应付款待处理财产损溢待处理流动资产损溢库存现金按应支付给有关人员或单位的部分按实际涨余的金额营业外收入按实际涨余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额现金溢余账务处理图：（三）备用金（三）备用金1、定义（、定义（P23）2、帐户设置：、帐户设置：单独设置单独设置“备用金备用金”帐户或作为帐户或作为“其他应收款其他应收款”的二级科目。的二级科目。3、备用金核算：、备用金核算：分为定额管理、非定额管理两种模式。分为定额管理、非定额管理两种模式。1）非定额管理

8、）非定额管理领用时：借：备用金领用时：借：备用金报销时：借：管理费用等报销时：借：管理费用等收回时：借：库存现金收回时：借：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：备用金贷：备用金贷：备用金贷：备用金2）定额管理）定额管理领用时：借：备用金领用时：借：备用金报销时：借：管理费用报销时：借：管理费用贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金例例1：企业备用金实行定额管理，生产车间报销日常管理支出：企业备用金实行定额管理，生产车间报销日常管理支出3000元，行政元，行政部门报销日常管理支出部门报销日常管理支出2000元。元。例例2：企业备用金实行定额管理，出差人员江明报销差旅费：企业备用金实行定

9、额管理，出差人员江明报销差旅费3000元。元。例例3：企业备用金实行非定额管理，出差人员江明报销差旅费：企业备用金实行非定额管理，出差人员江明报销差旅费3000元、企业元、企业补付现金补付现金500元。元。解：解：例例1借：制造费用借：制造费用3000(生产车间报销日常管理支出生产车间报销日常管理支出)管理费用管理费用2000(行政部门报销日常管理支出行政部门报销日常管理支出)贷：库存现金贷：库存现金5000例例2、借：借：管理费用管理费用3000贷：库存现金贷：库存现金3000例例3、借：借：管理费用管理费用3000贷：现金贷：现金500备用金备用金2500 第三节 银行存款一、银行存款管理

10、与控制一、银行存款管理与控制1、概念：企业存放与银行以及其他金融机构的货币资金；、概念：企业存放与银行以及其他金融机构的货币资金；2、企业应开设账户：、企业应开设账户：基本存款户基本存款户-企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。理。一般存款户一般存款户-转账结算和现金缴存，但不能支取现金。转账结算和现金缴存，但不能支取现金。临时存款户临时存款户-因临时经营活动需要开立的账户，可转账及办理现金收付。因临时经营活动需要开立的账户，可转账及办理现金收付。专用存款户专用存款户-因特殊用途而开立的账户，企业的销货款不得转入。因特殊用途

11、而开立的账户，企业的销货款不得转入。二、银行存款的会计处理二、银行存款的会计处理1.账户设置账户设置通过通过“银行存款银行存款”账户进行核算。账户进行核算。2.账务处理账务处理收款时：借：银行存款收款时：借：银行存款贷：相关科目贷：相关科目付款时：借：相关科目付款时：借：相关科目贷：银行存款贷：银行存款3.日记账（日记账（p28）根据收付凭证及其他有关原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，根据收付凭证及其他有关原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应结出账面余额。每日终了，应结出账面余额。三、企业与银行账户的核对三、企业与银行账户的核对企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开

12、户银行转来的企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。的余额核对相符，至少每月核对一次。1.未达账项的类型未达账项的类型“未达账项未达账项”是指收付款结算凭证在企业与银行之间传递时，由于时间是指收付款结算凭证在企业与银行之间传递时，由于时间上的不一致导致一方已经入账而另一方尚未入账的款项。上的不一致导致一方已经入账而另一方尚未入账的款项。发生未达账项的具体情况有四种：发生未达账项的具体情况有四种：一、是企业已收款入账，银行尚未收款入账；一、是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二、是企业已付款入账，银行尚未付款入账；二、是企业已

13、付款入账，银行尚未付款入账；三、是银行已收款入账，企业尚未收款入账；三、是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四、是银行已付款入账，企业尚未付款入账。四、是银行已付款入账，企业尚未付款入账。2.调节方法调节方法有余额调节法和差额调节法两种，常用的是补记式余额调节法：有余额调节法和差额调节法两种，常用的是补记式余额调节法：企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项银行已付企业未付款项=银行对账单额银行对账单额+企业已收银行未收款项企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项企业已付银行未付款项3.银行存款余额调节表银行存款余额调节表在

14、清查银行存款时，如出现未达账项，应编制在清查银行存款时，如出现未达账项，应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”进行调节。调节后，双方余额如相等进行调节。调节后，双方余额如相等，一般说明双方记账没有错误；双方一般说明双方记账没有错误；双方余额如不相等余额如不相等记账有差错，需进一步查对，找出原因，更正错误记录。记账有差错，需进一步查对，找出原因，更正错误记录。项项目目金额金额项项目目金金额额企业账面余额企业账面余额银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：企业已付，银

15、行未付减：企业已付，银行未付调节后账面余额调节后账面余额调节后账面余额调节后账面余额注意：注意：“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”主要用来核对企业与银行双方的记账有无差错，主要用来核对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异，无须作账不能作为记账的依据。对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异，无须作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。四、四、银行支付结算方式银行支付结算方式目前可以采用的支付结算方式主要有：银行汇票、目前可以采用的支付结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商

16、业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款承付、委托收款（一）银行汇票（一）银行汇票适用范围：同城、异地结算；适用范围：同城、异地结算；适用于现款交易。适用于现款交易。种类：一般用于转账，填明种类：一般用于转账，填明“现金现金”字样的也可用于支取现字样的也可用于支取现金金付款期限：自出票日起付款期限：自出票日起1个月个月规定：无金额起点限制、一律记名、允许背书转让规定：无金额起点限制、一律记名、允许背书转让特点：票随人到，兑现性强，余款自动退回。特点：票随人到，兑现性强，余款自动退回。（二）银行本票（二）银行本票适用范围：同一票据交换区域适用范围

17、：同一票据交换区域种类：定额和不定额。定额分为：种类：定额和不定额。定额分为：1000元、元、5000元、元、10000元和元和50000元。元。付款期限：自出票日起最长不超过付款期限：自出票日起最长不超过2个月个月规定：可以用于转账，填明规定：可以用于转账，填明“现金现金”字样的也可用于支取现字样的也可用于支取现金金一律记名、允许背书转让一律记名、允许背书转让特点：见票即付款，信誉高、支付功能强特点：见票即付款，信誉高、支付功能强（三）商业汇票（三）商业汇票适用范围：适用于同城、异地结算；具有真实的适用范围：适用于同城、异地结算；具有真实的交易关系或债权债务关系交易关系或债权债务关系种类：商

18、业承兑汇票和银行承兑汇票种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票使用商业汇票方式进行结算时，必须通过使用商业汇票方式进行结算时，必须通过“应收票据应收票据”科目核科目核算算付款期限：最长不超过付款期限：最长不超过6个月个月规定：记名、允许背书转让、符合条件可以向银行规定：记名、允许背书转让、符合条件可以向银行申请贴现申请贴现特点：融资与结算相结合特点：融资与结算相结合（四）支票（四）支票适用范围：同一票据交换区域适用范围：同一票据交换区域种类：现金支票、转账支票和普通支票种类：现金支票、转账支票和普通支票三者的区别：现金支票可以取现也可以办理转账；三者的区别：现金支票可以取现也可以办理转账；转账支票只

19、能用于转账；普通支票既可以取现也可转账支票只能用于转账；普通支票既可以取现也可以转账，但划线支票只能转账不能取现以转账，但划线支票只能转账不能取现付款期限：自出票日起付款期限：自出票日起10天天规定：记名、允许背书转让、无金额起点限制规定：记名、允许背书转让、无金额起点限制特点：手续简便、灵活、银行见票即付特点：手续简便、灵活、银行见票即付（五）信用卡 种类1.(按使用对象分)单位卡个人卡 种类(按信誉等级分)金卡普通卡(六六)汇兑汇兑适用范围：异地适用范围：异地种类：信汇和电汇种类：信汇和电汇特点：无金额起点限制，手续简便，划款迅速特点：无金额起点限制，手续简便，划款迅速(七七)托收承付托收

20、承付 适用范围：异地适用范围：异地适用的企业：国有企业、供销合作社以及经营管理较适用的企业：国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。适用的业务：必须是商品交易以及因商品交易而产生的适用的业务：必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。劳务供应的款项。注：代销、寄销、赊销商品的款项不得托收承付结注：代销、寄销、赊销商品的款项不得托收承付结算。算。(八八)委托收款委托收款适用范围：同城、异地结算适用范围：同城、异地结算种类：种类：邮寄和电报邮寄和电报多选：下列属于货币资金的有（多选：下列属于货币

21、资金的有（）A.银行存款银行存款B.银行汇票存款银行汇票存款C.外埠存款外埠存款D.商业汇票商业汇票答案答案:ABC 第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 一、其他货币资金的内容及其管理一、其他货币资金的内容及其管理内容：除现金和银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存内容：除现金和银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。二、其他货币资金的会计处理二、其他货币资金的会计处理取得各种其他货币资金时，必须从银行付出款项取得各种其他货币资金时，必须从银

22、行付出款项借：其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款贷：银行存款用这些其他资金购买商品或支付费用时用这些其他资金购买商品或支付费用时借：在途物资借：在途物资应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）管理费用管理费用交易性金融资产交易性金融资产贷：其他货币资金贷：其他货币资金下列各项中下列各项中，不通过不通过其他货币其他货币资金资金账户账户核算的是核算的是()。A.银行汇票存款银行汇票存款B.备用金备用金C.信用卡存款信用卡存款D信用保证金存款信用保证金存款答案：答案：B9、静夜四无邻，荒居旧业贫。3月-233月-23Monday,March 20,202310、雨中黄叶树，

23、灯下白头人。14:56:5614:56:5614:563/20/2023 2:56:56 PM11、以我独沈久，愧君相见频。3月-2314:56:5614:56Mar-2320-Mar-2312、故人江海别，几度隔山川。14:56:5614:56:5614:56Monday,March 20,202313、乍见翻疑梦，相悲各问年。3月-233月-2314:56:5614:56:56March 20,202314、他乡生白发，旧国见青山。20 三月 20232:56:56 下午14:56:563月-2315、比不了得就不比，得不到的就不要。三月 232:56 下午3月-2314:56March

24、20,202316、行动出成果，工作出财富。2023/3/20 14:56:5614:56:5620 March 202317、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。2:56:56 下午2:56 下午14:56:563月-239、没有失败，只有暂时停止成功！。3月-233月-23Monday,March 20,202310、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。14:56:5614:56:5614:563/20/2023 2:56:56 PM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。3月-2314:56:5614:56Mar-2320-Mar-2

25、312、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。14:56:5614:56:5614:56Monday,March 20,202313、不知香积寺，数里入云峰。3月-233月-2314:56:5614:56:56March 20,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。20 三月 20232:56:56 下午14:56:563月-2315、楚塞三湘接，荆门九派通。三月 232:56 下午3月-2314:56March 20,202316、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2023/3/20 14:56:5614:56:5620 March 202317、空山新雨

26、后，天气晚来秋。2:56:56 下午2:56 下午14:56:563月-239、杨柳散和风，青山澹吾虑。3月-233月-23Monday,March 20,202310、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。14:56:5614:56:5614:563/20/2023 2:56:56 PM11、越是没有本领的就越加自命不凡。3月-2314:56:5614:56Mar-2320-Mar-2312、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:56:5614:56:5614:56Monday,March 20,202313、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。3月-233月-2314:56:56

27、14:56:56March 20,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。20 三月 20232:56:56 下午14:56:563月-2315、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。三月 232:56 下午3月-2314:56March 20,202316、业余生活要有意义，不要越轨。2023/3/20 14:56:5614:56:5620 March 202317、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2:56:56 下午2:56 下午14:56:563月-23MOMODAPOWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感感 谢谢 您您 的的 下下 载载 观观 看看专家告诉