行政事业单位资产清查核实管理办法.ppt

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1、行政事业单位资产清查核实行政事业单位资产清查核实管理办法管理办法20162016年年2 2月月主主要要内内容容n财政部出台清查核实管理办法的财政部出台清查核实管理办法的背景背景n解读解读行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查核实管理办法核实管理办法背景背景n本次资产清查的背景本次资产清查的背景2006年年12月月21日，财政部召开了全国行政事业单位资日，财政部召开了全国行政事业单位资产清查工作电视电话会议。对资产清查工作进行了布置，产清查工作电视电话会议。对资产清查工作进行了布置，之后财政部相继出台了之后财政部相继出台了行政事业单位资产清查暂行办法行政事业单位资产清查暂行办法（财办（财办20

2、0652号）、号）、行政事业单位资产核实暂行政事业单位资产核实暂行办法行办法（财办（财办200719号。号。背景背景n为做好全区行政事业单位资产清查工作，我厅结为做好全区行政事业单位资产清查工作，我厅结合财政部的两个办法制定了指导全区的合财政部的两个办法制定了指导全区的内蒙古内蒙古自治区行政事业单位资产清查实施细则自治区行政事业单位资产清查实施细则（内财（内财资资200788号）和号）和内蒙古自治区行政事业单内蒙古自治区行政事业单位资产核实暂行办法位资产核实暂行办法（内财资（内财资2007456号）号）背景背景n经过近十年的财政改革过程，加之行政事业单位经过近十年的财政改革过程，加之行政事业单

3、位财务规则的修订，以上两个办法已经不适应新形财务规则的修订，以上两个办法已经不适应新形势下行政事业单位资产清查的要求，特别是财政势下行政事业单位资产清查的要求，特别是财政部部2014年年8月成立了资产管理司以后，进一步强月成立了资产管理司以后，进一步强化了行政事业单位资产管理职能。化了行政事业单位资产管理职能。背景背景n2009年财政部委托北京久其软件公司研发了行政事业单年财政部委托北京久其软件公司研发了行政事业单位资产管理信息系统，为了建立全国行政事业单位资产数位资产管理信息系统，为了建立全国行政事业单位资产数据库，组织开展本次资产清查工作。并且将原来的两个暂据库，组织开展本次资产清查工作。

4、并且将原来的两个暂行办法重新修订，合并为一个行办法重新修订，合并为一个行政事业单位资产清查核行政事业单位资产清查核实管理办法实管理办法（财资（财资20161号），相应原财政部引发号），相应原财政部引发的两个办法和自治区引发的的两个办法和自治区引发的实施细则实施细则和和资产核实暂资产核实暂行办法行办法将作废。将作废。解读解读行政事业单位资产清查核行政事业单位资产清查核实管理办法实管理办法n总则（共六条）总则（共六条）n管理职责（共六条）管理职责（共六条）n资产清查的程序、内容（共四条）资产清查的程序、内容（共四条）n资产盘盈（共九条）资产盘盈（共九条）n资金损失（共八条）资金损失（共八条）n资产

5、挂账（共二条）资产挂账（共二条）n资产核实的程序、管理权限和申报内容（共八条）资产核实的程序、管理权限和申报内容（共八条）n账务处理（共三条）账务处理（共三条）n监督和管理（共十二条）监督和管理（共十二条）n附则（共五条）附则（共五条）n第一条第一条 为了加强行政事业单位国有资产管理，规范为了加强行政事业单位国有资产管理，规范行政事业单位资产清查核实工作（以下简称清查核实），行政事业单位资产清查核实工作（以下简称清查核实），真实反映行政事业单位的资产及财务状况，保障行政事业真实反映行政事业单位的资产及财务状况，保障行政事业单位国有资产的安全完整，根据单位国有资产的安全完整，根据行政单位国有资产

6、管理行政单位国有资产管理暂行办法暂行办法（财政部令第（财政部令第3535号）、号）、事业单位国有资产管事业单位国有资产管理暂行办法理暂行办法（财政部令第（财政部令第3636号）和国家有关规定，制定号）和国家有关规定，制定本办法。本办法。一、总则一、总则 n 第第二二条条 本本办办法法所所称称行行政政事事业业单单位位资资产产清清查查，是是指指各各级级政政府府及及其其财财政政部部门门、主主管管部部门门和和行行政政事事业业单单位位，根根据据专专项项工工作作要要求求或或者者特特定定经经济济行行为为需需要要，按按照照规规定定的的政政策策、工工作作程程序序和和方方法法，对对行行政政事事业业单单位位进进行行

7、账账务务清清理理、财财产产清清查查，依依法法认认定定各各项项资资产产损损溢溢和和资资金金挂挂账账，真真实实反反映映行行政政事事业业单单位位国有资产占有使用状况的工作。国有资产占有使用状况的工作。一、一、总则总则n行政事业单位有下列情形之一的，应当进行资产清查：行政事业单位有下列情形之一的，应当进行资产清查：（一）根据国家专项工作要求或者本级政府及其财政部（一）根据国家专项工作要求或者本级政府及其财政部门实际工作需要，被纳入统一组织的资产清查范围的。门实际工作需要，被纳入统一组织的资产清查范围的。（二）进行重大改革或者改制的。（二）进行重大改革或者改制的。（三）遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产

8、严重损失（三）遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的。的。一、一、总则总则一、一、总则总则 （四）会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失（四）会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失的。的。（五）会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发（五）会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要变化的。生重要变化的。（六）财政部门、主管部门认为应当进行资产清查的（六）财政部门、主管部门认为应当进行资产清查的其他情形。其他情形。n第三条第三条本办法所称行政事业单位资产核实，本办法所称行政事业单位资产核实，是指财政部门和主管部门根据国家资产清查核实是指财政部门和主管部门根据国家资产清查核实政策和有

9、关财务、会计制度，对行政事业单位资政策和有关财务、会计制度，对行政事业单位资产清查工作中认定的资产盘盈、资产损失和资金产清查工作中认定的资产盘盈、资产损失和资金挂账等进行认定批复，并对资产总额进行确认的挂账等进行认定批复，并对资产总额进行确认的工作。工作。一、一、总则总则 n第四条第四条执行行政或者事业单位财务、会计执行行政或者事业单位财务、会计制度的各级各类行政事业单位和社会团体的清查制度的各级各类行政事业单位和社会团体的清查核实适用本办法。核实适用本办法。（一）（一）总则总则n第五条第五条清查核实由财政部门、主管部门和行政事业清查核实由财政部门、主管部门和行政事业单位按照单位按照“统一政策

10、、分级管理统一政策、分级管理”的原则组织实施。财政的原则组织实施。财政部门、主管部门和行政事业单位在规定权限内对资产盘盈、部门、主管部门和行政事业单位在规定权限内对资产盘盈、资产损失和资金挂账等事项进行处理，国家另有规定的，资产损失和资金挂账等事项进行处理，国家另有规定的，依照其规定。依照其规定。n第六条第六条清查核实应当依托行政事业单位资产管理信清查核实应当依托行政事业单位资产管理信息系统（以下简称信息系统）开展。息系统（以下简称信息系统）开展。一、一、总则总则n第七条第七条财政部的主要职责是：财政部的主要职责是：（一）制定全国行政事业单位资产清查核实制度，并组织实（一）制定全国行政事业单位

11、资产清查核实制度，并组织实施和监督检查。施和监督检查。（二）负责中央级行政事业单位资产清查立项申请的批复（二）负责中央级行政事业单位资产清查立项申请的批复（备案）。（备案）。（三）负责审核中央级行政事业单位资产清查结果，并汇总（三）负责审核中央级行政事业单位资产清查结果，并汇总全国（含本级）行政事业单位资产清查结果。全国（含本级）行政事业单位资产清查结果。二、管理职责二、管理职责二、管理职责二、管理职责（四）按照规定权限审批中央级行政事业单位资产（四）按照规定权限审批中央级行政事业单位资产盘盈、资产损失和资金挂账等事项。盘盈、资产损失和资金挂账等事项。（五）指导地方财政部门开展行政事业单位清查

12、核五）指导地方财政部门开展行政事业单位清查核实工作。实工作。n第八条第八条地方各级财政部门的主要职责是：地方各级财政部门的主要职责是：（一）根据国家及上级财政部门有关行政事业单位资产清查（一）根据国家及上级财政部门有关行政事业单位资产清查核实的规定和工作需要，制定本地区和本级行政事业单位资核实的规定和工作需要，制定本地区和本级行政事业单位资产清查核实规章制度，组织开展本地区和本级行政事业单位产清查核实规章制度，组织开展本地区和本级行政事业单位资产清查核实工作，并负责监督检查。资产清查核实工作，并负责监督检查。（二）负责本级行政事业单位资产清查立项申请的批复（备（二）负责本级行政事业单位资产清查

13、立项申请的批复（备案）。案）。二、管理职责二、管理职责二、管理职责二、管理职责（三）负责审核本级行政事业单位资产清查结果，（三）负责审核本级行政事业单位资产清查结果，并汇总本地区（含本级）行政事业单位资产清查并汇总本地区（含本级）行政事业单位资产清查结果，及时向上级财政部门报告工作情况。结果，及时向上级财政部门报告工作情况。（四）按照规定权限审批本级行政事业单位资产盘（四）按照规定权限审批本级行政事业单位资产盘盈、资产损失和资金挂账等事项。盈、资产损失和资金挂账等事项。（五）指导下级财政部门开展行政事业单位清查核（五）指导下级财政部门开展行政事业单位清查核实工作。实工作。n 第九条第九条主管部

14、门的主要职责是：主管部门的主要职责是：（一）负责审批或者提出本部门所属行政事业单位的资产清查（一）负责审批或者提出本部门所属行政事业单位的资产清查立项申请。立项申请。（二）负责指导本部门所属行政事业单位制定资产清查实施方（二）负责指导本部门所属行政事业单位制定资产清查实施方案，并对所属行政事业单位资产清查工作进行监督检查。案，并对所属行政事业单位资产清查工作进行监督检查。（三）按照规定权限审核或者审批本部门行政事业单位资产盘（三）按照规定权限审核或者审批本部门行政事业单位资产盘盈、资产损失和资金挂账等事项。盈、资产损失和资金挂账等事项。二、管理职责二、管理职责二、管理职责二、管理职责（四）负责

15、审核汇总本部门所属行政事业单位资产清（四）负责审核汇总本部门所属行政事业单位资产清查结果，并向同级财政部门报送资产清查报告。查结果，并向同级财政部门报送资产清查报告。（五）根据有关部门出具的资产核实批复文件，指导（五）根据有关部门出具的资产核实批复文件，指导和监督本部门所属行政事业单位调整信息系统相关和监督本部门所属行政事业单位调整信息系统相关数据并进行账务处理。数据并进行账务处理。n第十条第十条行政事业单位的主要职责是：行政事业单位的主要职责是：（一）向主管部门提出资产清查立项申请。（一）向主管部门提出资产清查立项申请。（二）负责制定本单位资产清查实施方案，具体组织开展（二）负责制定本单位资

16、产清查实施方案，具体组织开展资产清查工作，并向主管部门报送资产清查结果。资产清查工作，并向主管部门报送资产清查结果。（三）根据有关部门出具的资产核实批复文件，调整信息（三）根据有关部门出具的资产核实批复文件，调整信息系统相关数据，进行账务处理，并报主管部门备案。系统相关数据，进行账务处理，并报主管部门备案。（四）负责办理相关资产管理手续。（四）负责办理相关资产管理手续。二、管理职责二、管理职责二、管理职责二、管理职责n第十一条第十一条财政部门、主管部门或行政事业单位组财政部门、主管部门或行政事业单位组织开展行政事业单位资产清查核实，应当明确内织开展行政事业单位资产清查核实，应当明确内部工作机构

17、。部工作机构。n第十二条第十二条行政事业单位因自身工作需要，定期或行政事业单位因自身工作需要，定期或者不定期对资产进行的清查盘点，不需要报经财者不定期对资产进行的清查盘点，不需要报经财政部门或者主管部门审批。政部门或者主管部门审批。n第十三条第十三条资产清查工作根据组织主体不同，分别按照以下程序资产清查工作根据组织主体不同，分别按照以下程序进行：进行：（一）由各级政府及其财政部门组织开展的资产清查工作。由各级政（一）由各级政府及其财政部门组织开展的资产清查工作。由各级政府及其财政部门统一部署，明确清查范围、基准日等。行政事业单位府及其财政部门统一部署，明确清查范围、基准日等。行政事业单位在主管

18、部门、同级财政部门的监督指导下明确本单位资产清查工作机在主管部门、同级财政部门的监督指导下明确本单位资产清查工作机构，制定资产清查工作实施方案，根据方案组织清查，必要时可委托构，制定资产清查工作实施方案，根据方案组织清查，必要时可委托社会中介机构对清查结果进行专项审计，并形成资产清查报告按规定社会中介机构对清查结果进行专项审计，并形成资产清查报告按规定逐级上报。财政部门和主管部门对报送的资产清查结果进行审核确认。逐级上报。财政部门和主管部门对报送的资产清查结果进行审核确认。三、资产清查的程序、内容三、资产清查的程序、内容（二）由各主管部门组织开展的资产清查工作。主（二）由各主管部门组织开展的资

19、产清查工作。主管部门应当向同级财政部门提出资产清查立项申管部门应当向同级财政部门提出资产清查立项申请，说明资产清查的原因，明确清查范围和基准请，说明资产清查的原因，明确清查范围和基准日等内容，经同级财政部门同意立项后按照本条日等内容，经同级财政部门同意立项后按照本条第一项规定程序组织实施。第一项规定程序组织实施。三、资产清查的程序、内容三、资产清查的程序、内容（三）（三）由行政事业单位组织开展的资产清查工作。行政事由行政事业单位组织开展的资产清查工作。行政事业单位应当向主管部门提出资产清查立项申请，说明资产业单位应当向主管部门提出资产清查立项申请，说明资产清查的原因，明确清查范围和基准日等内容

20、，经主管部门清查的原因，明确清查范围和基准日等内容，经主管部门同意立项后，在主管部门的监督指导下明确本单位资产清同意立项后，在主管部门的监督指导下明确本单位资产清查工作机构，制定实施方案，根据方案组织清查，必要时查工作机构，制定实施方案，根据方案组织清查，必要时可委托社会中介机构对清查结果进行专项审计，并形成资可委托社会中介机构对清查结果进行专项审计，并形成资产清查报告按规定逐级上报至主管部门审核确认。产清查报告按规定逐级上报至主管部门审核确认。三、资产清查的程序、内容三、资产清查的程序、内容n 第十四条第十四条行政事业单位可以委托依法设立行政事业单位可以委托依法设立的，具备与所承担工作相适应

21、的专业人员和专业的，具备与所承担工作相适应的专业人员和专业胜任能力的会计师事务所等社会中介机构对资产胜任能力的会计师事务所等社会中介机构对资产清查结果进行专项审计。财政部门或者主管部门清查结果进行专项审计。财政部门或者主管部门认为必要时，可以直接委托社会中介机构对资产认为必要时，可以直接委托社会中介机构对资产清查结果进行专项审计或复核。清查结果进行专项审计或复核。三、资产清查的程序、内容三、资产清查的程序、内容n资产清查工作专项审计费用，按照资产清查工作专项审计费用，按照“谁委托，谁委托，谁付费谁付费”的原则，由委托方承担。的原则，由委托方承担。n涉密单位资产清查结果可由内审机构开展审涉密单位

22、资产清查结果可由内审机构开展审计。如确需社会中介机构进行专项审计的，应当计。如确需社会中介机构进行专项审计的，应当按照国家保密管理的规定做好保密工作。按照国家保密管理的规定做好保密工作。三、资产清查的程序、内容三、资产清查的程序、内容n 第十五条第十五条资产清查工作内容主要包括单位资产清查工作内容主要包括单位基本情况清理、账务清理、财产清查和完善制度基本情况清理、账务清理、财产清查和完善制度等。等。三、资产清查的程序、内容三、资产清查的程序、内容三、资产清查的程序、内容三、资产清查的程序、内容n单位基本情况清理单位基本情况清理是指对应当纳入资产清查工作范围的所属单位户数、是指对应当纳入资产清查

23、工作范围的所属单位户数、机构及人员状况等基本情况进行全面清理。机构及人员状况等基本情况进行全面清理。n账务清理账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户、各类库存现金、是指对行政事业单位的各种银行账户、各类库存现金、有价证券、各项资金往来和会计核算科目等基本账务情况有价证券、各项资金往来和会计核算科目等基本账务情况进行全面核对和清理。进行全面核对和清理。n 财产清查财产清查是指对行政事业单位的各项资产进行全面的是指对行政事业单位的各项资产进行全面的清理、核对和查实。行政事业单位对清查出的各清理、核对和查实。行政事业单位对清查出的各种资产盘盈、损失和资金挂账应当按照资产清查种资产盘盈、损失和资金挂

24、账应当按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。要求进行分类，提出相关处理建议。n完善制度完善制度是指针对资产清查工作中发现的问题，进行是指针对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。计划，建立健全资产管理制度。三、资产清查的程序、内容三、资产清查的程序、内容n 第十六条行政事业单位资产清查报告主要包括下列内容：第十六条行政事业单位资产清查报告主要包括下列内容：（一）工作报告。主要反映本单位的资产清查工作基本情况和结果，（一）工作报告。主要反映本单位的资产清查工作基本情况和结果，应当包括本单

25、位资产清查的基准日、范围、内容、结果，基准日应当包括本单位资产清查的基准日、范围、内容、结果，基准日资产及财务状况，对清查中发现的问题的整改措施和实施计划。资产及财务状况，对清查中发现的问题的整改措施和实施计划。（二）清查报表。按照规定在信息系统中填报的资产清查报表及相（二）清查报表。按照规定在信息系统中填报的资产清查报表及相关纸质报表。关纸质报表。三、资产清查的程序、内容三、资产清查的程序、内容三、资产清查的程序、内容三、资产清查的程序、内容（三）专项审计报告。社会中介机构对行政事业单位资产清（三）专项审计报告。社会中介机构对行政事业单位资产清查结果出具的经注册会计师签字的专项审计报告。查结

26、果出具的经注册会计师签字的专项审计报告。（四）证明材料。清查出的资产盘盈、资产损失和资金挂账（四）证明材料。清查出的资产盘盈、资产损失和资金挂账等的相关凭证资料和具有法律效力的证明材料。等的相关凭证资料和具有法律效力的证明材料。（五）其他需要提供的备查材料。（五）其他需要提供的备查材料。n 第十七条第十七条资产盘盈是指行政事业单位在资产资产盘盈是指行政事业单位在资产清查基准日无账面记载，但单位实际占有使用的清查基准日无账面记载，但单位实际占有使用的能以货币计量的经济资源，包括货币资金盘盈、能以货币计量的经济资源，包括货币资金盘盈、存货盘盈、对外投资盘盈、固定资产盘盈、无形存货盘盈、对外投资盘盈

27、、固定资产盘盈、无形资产盘盈、往来款项盘盈等。资产盘盈、往来款项盘盈等。四、资产盘盈四、资产盘盈n 第十八条第十八条货币资金盘盈是指行政事业单位清查出货币资金盘盈是指行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的现金和各类存款等，具体按照以的无账面记载或者反映的现金和各类存款等，具体按照以下方式认定：下方式认定：（一）现金盘盈，根据现金保管人确认的现金盘点情况（一）现金盘盈，根据现金保管人确认的现金盘点情况（包括倒推至基准日的记录）和现金保管人对于现金盘盈（包括倒推至基准日的记录）和现金保管人对于现金盘盈的说明等进行认定。的说明等进行认定。（二）存款盘盈，根据银行对账单和银行存款余额调节表（二）存款

28、盘盈，根据银行对账单和银行存款余额调节表进行认定。进行认定。四、资产盘盈四、资产盘盈n 第十九条第十九条存货盘盈是指行政事业单位清查出存货盘盈是指行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的材料、燃料、包装物、的无账面记载或者反映的材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等。动植物等。存货盘盈根据存货明细表和保管人对于盘盈存货盘盈根据存货明细表和保管人对于盘盈的情况说明、价值确定依据等进行认定。的情况说明、价值确定依据等进行认定。四、资产盘盈四、资产盘盈n 第二十条第二十条对外投资盘盈是指行政事业单位对外投资盘盈是指行政事业

29、单位清查出的无账面记载或者反映的单位对外投资。清查出的无账面记载或者反映的单位对外投资。对外投资盘盈，根据对外投资合同（协议）、对外投资盘盈，根据对外投资合同（协议）、价值确定依据、情况说明等进行认定。价值确定依据、情况说明等进行认定。四、资产盘盈四、资产盘盈n第二十一条第二十一条固定资产盘盈是指行政事业单固定资产盘盈是指行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的固定资产。位清查出的无账面记载或者反映的固定资产。固定资产盘盈根据固定资产盘点单、盘盈情固定资产盘盈根据固定资产盘点单、盘盈情况说明、盘盈价值确定依据（同类资产的市场价况说明、盘盈价值确定依据（同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发

30、票或竣工决算资料）格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料）等进行认定。等进行认定。四、资产盘盈四、资产盘盈n 第二十二条第二十二条固定资产盘盈按照以下方式处理：固定资产盘盈按照以下方式处理：（一）行政事业单位清理出不属于纪检、监察部门规定清退范（一）行政事业单位清理出不属于纪检、监察部门规定清退范围的账外固定资产，且长期无偿占有使用的，若产权属于其围的账外固定资产，且长期无偿占有使用的，若产权属于其他行政事业单位的，在当事双方协商一致的基础上，可以按他行政事业单位的，在当事双方协商一致的基础上，可以按照国家行政事业单位国有资产管理的相关规定办理无偿划拨；照国家行政事业单位国有资产管理的相关

31、规定办理无偿划拨；四、资产盘盈四、资产盘盈四、资产盘盈四、资产盘盈n若产权属于其他国有企业的，在当事双方协商一致的基础若产权属于其他国有企业的，在当事双方协商一致的基础上，可以按照国家国有企业资产管理的相关规定办理无偿上，可以按照国家国有企业资产管理的相关规定办理无偿划拨；若产权属于其他单位的，应当在尊重产权单位意见划拨；若产权属于其他单位的，应当在尊重产权单位意见的基础上，由当事双方协商解决。如行政事业单位需要收的基础上，由当事双方协商解决。如行政事业单位需要收购或租赁该资产的，应当按照市场价值签订转让或租赁合购或租赁该资产的，应当按照市场价值签订转让或租赁合同，并按照规定程序上报。同，并按

32、照规定程序上报。（二）清查出的因历史原因而无法入账的无主财（二）清查出的因历史原因而无法入账的无主财产，依法确认为国有资产的，应当及时入账，纳产，依法确认为国有资产的，应当及时入账，纳入国有资产管理范围。入国有资产管理范围。（三）清查出的已投入使用但尚未办理决算手续（三）清查出的已投入使用但尚未办理决算手续的固定资产，按照估计价值入账，待确定实际成的固定资产，按照估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。本后再进行调整。四、资产盘盈四、资产盘盈n 第二十三条第二十三条无形资产盘盈是指行政事业单位无形资产盘盈是指行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的无形资产。清查出的无账面记载或者反映的无形资

33、产。无形资产盘盈根据无形资产盘点单、盘盈情无形资产盘盈根据无形资产盘点单、盘盈情况说明、盘盈价值确定依据（同类资产的市场价况说明、盘盈价值确定依据（同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或自行开发资料）格、类似资产的购买合同、发票或自行开发资料）等进行认定。等进行认定。四、资产盘盈四、资产盘盈n 第二十四条第二十四条应收票据、应收账款和预付账款等往来应收票据、应收账款和预付账款等往来款项盘盈是指行政事业单位清查出的无账面记载或者反映款项盘盈是指行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的应收票据、应收账款和预付账款等往来款项。的应收票据、应收账款和预付账款等往来款项。应收票据、应收账款和预付

34、账款等往来款项盘盈，应收票据、应收账款和预付账款等往来款项盘盈，根据清查明细表、盘盈情况说明、与对方单位的对账单或根据清查明细表、盘盈情况说明、与对方单位的对账单或询证函等进行认定。询证函等进行认定。四、资产盘盈四、资产盘盈n 第二十五条第二十五条对于清查出来的缺乏价值确定对于清查出来的缺乏价值确定依据的盘盈资产，可以委托具有专业胜任能力的依据的盘盈资产，可以委托具有专业胜任能力的资产评估机构进行资产评估，以评估值作为价值资产评估机构进行资产评估，以评估值作为价值确定依据，没有相关凭据也未经评估的，应当按确定依据，没有相关凭据也未经评估的，应当按照名义金额（即人民币照名义金额（即人民币1元）入

35、账。元）入账。四、资产盘盈四、资产盘盈n 第二十六条第二十六条资产损失是指行政事业单位在资资产损失是指行政事业单位在资产清查基准日有账面记载，但实际发生的短少、产清查基准日有账面记载，但实际发生的短少、毁损、被盗或者丧失使用价值的，能以货币计量毁损、被盗或者丧失使用价值的，能以货币计量的经济资源，包括货币资金损失、坏账损失、存的经济资源，包括货币资金损失、坏账损失、存货损失、对外投资损失、固定资产损失、无形资货损失、对外投资损失、固定资产损失、无形资产损失等。产损失等。五、资产损失五、资产损失n 第二十七条第二十七条行政事业单位清查出的资产损失行政事业单位清查出的资产损失应当逐项清理，取得合法

36、证据后，对损失项目及应当逐项清理，取得合法证据后，对损失项目及金额按照规定进行认定。对已取得具有法律效力金额按照规定进行认定。对已取得具有法律效力的外部证据，而无法确定损失金额的，根据社会的外部证据，而无法确定损失金额的，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明进行认定。中介机构出具的经济鉴证证明进行认定。五、资产损失五、资产损失n 第二十八条第二十八条货币资金损失是指行政事业单位清查出货币资金损失是指行政事业单位清查出的现金短缺和各类存款损失等。的现金短缺和各类存款损失等。现金短缺，在扣除责任人赔偿后，根据现金盘点情况现金短缺，在扣除责任人赔偿后，根据现金盘点情况（包括倒推至基准日的记录）、社会中

37、介机构出具的经济（包括倒推至基准日的记录）、社会中介机构出具的经济鉴证证明、短款说明及核准文件、赔偿责任认定及说明、鉴证证明、短款说明及核准文件、赔偿责任认定及说明、司法涉案材料等进行认定。各类存款损失的认定比照执行。司法涉案材料等进行认定。各类存款损失的认定比照执行。五、资产损失五、资产损失n 第二十九条第二十九条坏账损失是指行政事业单位清查坏账损失是指行政事业单位清查出的不能收回的各项应收款项造成的损失。清查出的不能收回的各项应收款项造成的损失。清查出的各项坏账，应当分析原因，对有合法证据证出的各项坏账，应当分析原因，对有合法证据证明确实不能收回的应收款项，按照以下方式处理：明确实不能收回

38、的应收款项，按照以下方式处理：五、资产损失五、资产损失（一）因债务人被宣告破产、撤销注销工商登记（一）因债务人被宣告破产、撤销注销工商登记或者被政府责令关闭等导致无法收回的应收款项，或者被政府责令关闭等导致无法收回的应收款项，应当根据法院的破产公告、破产清算文件、工商应当根据法院的破产公告、破产清算文件、工商部门的撤销注销证明、政府部门有关文件等进行部门的撤销注销证明、政府部门有关文件等进行认定。已经清算的，应当对扣除清偿部分后不能认定。已经清算的，应当对扣除清偿部分后不能收回的款项认定为损失。收回的款项认定为损失。五、资产损失五、资产损失（二）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或（二

39、）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后认定为损失。关法律文件后认定为损失。（三）因不可抗力因素（自然灾害、意外事故）无法收回（三）因不可抗力因素（自然灾害、意外事故）无法收回的应收款项，由单位做出专项说明，可以根据社会中介机的应收款项，由单位做出专项说明，可以根据社会中介机构出具的经济鉴证证明认定损失。构出具的经济鉴证证明认定损失。五、资产损失五、资产损失（四）涉诉的应收款项，已生效的人民法院（四）涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或判决书、裁

40、定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，认定为损失。的，认定为损失。五、资产损失五、资产损失五、资产损失五、资产损失（五）逾期（五）逾期3年的应收款项，具有依法催收磋商记年的应收款项，具有依法催收磋商记录，并且能够确认录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，应年内没有任何业务往来的，应当根据社会中介机构出具的经济鉴证证明，在扣当根据社会中介机构出具的经济鉴证证明，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，认定为损失。偿后的余额，认定为损失。（六）逾期（六）逾期3年的应收款项

41、，债务人在国外及我年的应收款项，债务人在国外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境年内没有任何业务往来的，在取得境外社会中介机构出具的终止收款意见书，或者取外社会中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使得我国驻外使(领领)馆商务机构出具的债务人逃亡、馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，认定为损失。破产证明后，认定为损失。五、资产损失五、资产损失五、资产损失五、资产损失（七）逾期（七）逾期3年以上、单笔数额较小、不足年以上、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由单位作出专项说明，以弥补

42、清收成本的，由单位作出专项说明，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明认根据社会中介机构出具的经济鉴证证明认定损失。定损失。n 第三十条第三十条存货损失是指行政事业单位材料、燃存货损失是指行政事业单位材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等因盘亏、毁损、报废、被盗用具、装具、动植物等因盘亏、毁损、报废、被盗等原因造成的损失。具体按以下方式认定：等原因造成的损失。具体按以下方式认定：五、资产损失五、资产损失五、资产损失五、资产损失（一）盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的部（一）盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的部分，可以根据存货盘点

43、单、社会中介机构分，可以根据存货盘点单、社会中介机构出具的经济鉴证证明、盘亏情况说明、盘出具的经济鉴证证明、盘亏情况说明、盘亏的价值确定依据、赔偿责任认定说明和亏的价值确定依据、赔偿责任认定说明和内部核批文件等内部核批文件等（二）毁损、报废的存货，扣除残值及保险赔偿（二）毁损、报废的存货，扣除残值及保险赔偿或责任人赔偿后的部分，可以根据国家有关技术或责任人赔偿后的部分，可以根据国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明（涉及保险索赔的应当有保险具的技术鉴定证明（涉及保险索赔的应当有保险公司理赔情况说明）、毁损报废说明、赔偿责

44、任公司理赔情况说明）、毁损报废说明、赔偿责任认定说明和内部核批文件等认定损失。认定说明和内部核批文件等认定损失。五、资产损失五、资产损失（三）被盗的存货，扣除保险理赔及责任人赔偿（三）被盗的存货，扣除保险理赔及责任人赔偿后的部分，可以根据公安机关案件受理证明或结后的部分，可以根据公安机关案件受理证明或结案证明、责任认定及赔偿情况说明（涉及保险索案证明、责任认定及赔偿情况说明（涉及保险索赔的应当有保险公司理赔情况说明）认定损失。赔的应当有保险公司理赔情况说明）认定损失。五、资产损失五、资产损失n 第三十一条第三十一条对外投资损失，应当分析原因，有合法对外投资损失，应当分析原因，有合法证据证明确实

45、不能收回的，区分以下情况可以认定损失：证据证明确实不能收回的，区分以下情况可以认定损失：（一）因被投资单位已宣告破产、被撤销注销工商登记或（一）因被投资单位已宣告破产、被撤销注销工商登记或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的对外投资，可以者被政府责令关闭等情况造成难以收回的对外投资，可以根据法院的破产公告或者破产清算的清偿文件、工商部门根据法院的破产公告或者破产清算的清偿文件、工商部门的撤销注销文件、政府有关部门的行政决定等认定损失。的撤销注销文件、政府有关部门的行政决定等认定损失。五、资产损失五、资产损失 已经清算的，扣除清算资产清偿后的差额部已经清算的，扣除清算资产清偿后的差额部分，可以认

46、定为损失。分，可以认定为损失。尚未清算的，被投资单位剩余资产确实不足尚未清算的，被投资单位剩余资产确实不足清偿投资的差额部分，根据社会中介机构出具的清偿投资的差额部分，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明，认定为损失经济鉴证证明，认定为损失。五、资产损失五、资产损失（二）对事业单位参股投资、金额较小、不具有控制权的（二）对事业单位参股投资、金额较小、不具有控制权的对外投资，被投资单位已资不抵债且连续停止经营对外投资，被投资单位已资不抵债且连续停止经营3年以年以上的，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明，对确实不上的，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。能收回的部分

47、，认定为损失。（三）债券等短期投资，未进行交割或清理的，不能认定（三）债券等短期投资，未进行交割或清理的，不能认定为损失。为损失。五、资产损失五、资产损失n 第三十二条第三十二条固定资产损失是指行政事业单位固定资产损失是指行政事业单位房屋及构筑物、通用设备、专用设备、文物和陈房屋及构筑物、通用设备、专用设备、文物和陈列品、图书档案、家具用具装具及动植物等因盘列品、图书档案、家具用具装具及动植物等因盘亏、毁损、报废、被盗等原因造成的损失。具体亏、毁损、报废、被盗等原因造成的损失。具体按以下方式认定：按以下方式认定：五、资产损失五、资产损失（一）盘亏的固定资产，扣除责任人赔偿后的差（一）盘亏的固定

48、资产，扣除责任人赔偿后的差额部分，可以根据固定资产盘点单、盘亏情况说额部分，可以根据固定资产盘点单、盘亏情况说明、盘亏的价值确定依据、社会中介机构出具的明、盘亏的价值确定依据、社会中介机构出具的经济鉴证证明、赔偿责任认定说明和内部核批文经济鉴证证明、赔偿责任认定说明和内部核批文件等认定。件等认定。五、资产损失五、资产损失（二）毁损、报废的固定资产，扣除残值、保险赔偿和责（二）毁损、报废的固定资产，扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，可以根据国家有关技术鉴定部门任人赔偿后的差额部分，可以根据国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明或具有技术鉴定资格的社会中介

49、机构出具的技术鉴定证明（涉及保险索赔的应当有保险公司的出险调查单和理赔计（涉及保险索赔的应当有保险公司的出险调查单和理赔计算单、保险公司理赔情况说明）、毁损报废说明、赔偿责算单、保险公司理赔情况说明）、毁损报废说明、赔偿责任认定说明和内部核批文件等认定。任认定说明和内部核批文件等认定。五、资产损失五、资产损失五、资产损失五、资产损失因不可抗力因素（自然灾害、意外事故）造因不可抗力因素（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应当依据相关部门出成固定资产毁损、报废的，应当依据相关部门出具的事故处理报告、车辆报损证明、房屋拆除证具的事故处理报告、车辆报损证明、房屋拆除证明、受灾证明等鉴定报告

50、认定。明、受灾证明等鉴定报告认定。（三）被盗的固定资产，扣除保险理赔及责任人（三）被盗的固定资产，扣除保险理赔及责任人赔偿后的部分，可以根据公安机关案件受理证明赔偿后的部分，可以根据公安机关案件受理证明或结案证明、责任认定及赔偿情况说明（涉及保或结案证明、责任认定及赔偿情况说明（涉及保险索赔的应当有保险公司的出险调查单和理赔计险索赔的应当有保险公司的出险调查单和理赔计算单、保险公司理赔情况说明）认定。算单、保险公司理赔情况说明）认定。五、资产损失五、资产损失n 第三十三条第三十三条无形资产损失是指无形资产因被其他新无形资产损失是指无形资产因被其他新技术所代替或者已经超过了法律保护的期限、丧失了