基础会计第十二章.ppt

《基础会计第十二章.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计第十二章.ppt（44页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第十二章第十二章 账务处理程序账务处理程序 n目的、要求：目的、要求：n通过本章教学，使学生了解账务处理程序的通过本章教学，使学生了解账务处理程序的意义和种类及特点，掌握记账凭证账务处理意义和种类及特点，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、优缺凭证账务处理程序的概念、具体程序、优缺点。点。n重点：重点：记账凭证账务处理程序。记账凭证账务处理程序。n难点：难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。凭证账务处理程序。n第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务

2、处理程序的意义和种类 n第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序n第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序n第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序n*第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序n*第六节第六节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序1个课时1个课时第一节第一节 会计核算形式的意义和种类会计核算形式的意义和种类 一、会计核算形式的意义一、会计核算形式的意义 有有利利于于提提高高会会计计核核算算工工作作的的质质量量和和效效率率，以以确确保保会会计信息的及时性和有用性。计信息的及时性和有用性。有有利利于于明

3、明确确会会计计核核算算工工作作的的分分工工协协作作，加加强强岗岗位位责责任任制制，促促进进会会计计机机构构和和会会计计人人员员按按照照不不同同的的责责任任分分工工，有条不紊地处理好各个环节上的会计工作。有条不紊地处理好各个环节上的会计工作。有有利利于于适适当当地地减减少少会会计计凭凭证证、账账簿簿的的使使用用数数量量和和周周转时间，节约会计核算工作的费用开支。转时间，节约会计核算工作的费用开支。有利于更充分地发挥会计核算工作的职能作用，促有利于更充分地发挥会计核算工作的职能作用，促使企业加强对经济活动和财产物资的监督管理。使企业加强对经济活动和财产物资的监督管理。二、会计核算形式的基本模式二、

4、会计核算形式的基本模式 所所采采用用的的记记账账凭凭证证的的格格式式和和种种类类以以及及它们之间的关系；它们之间的关系；所所运运用用的的账账簿簿组组织织（包包括括各各种种序序时时账账簿簿、明明细细分分类类账账和和总总分分类类账账）的的种种类类和和结结构以及它们之间的关系；构以及它们之间的关系；登记总分类账簿的依据；登记总分类账簿的依据；序序时时账账簿簿、明明细细分分类类账账和和总总分分类类账账的的有关信息和数据相互核对的方法；有关信息和数据相互核对的方法；编制会计报表的资料来源。编制会计报表的资料来源。三、建立会计核算形式的基本原则三、建立会计核算形式的基本原则（一一）贯贯彻彻会会计计核核算算

5、与与经经济济管管理理密密切切配配合合的的原原则则。建建立立会会计计核核算算形形式式须须全全面面、系系统统、及及时时、正正确确地地提提供供反反映映本本单单位位经经济济活活动动实实际际情情况况的的会会计计核核算算资资料料，以以满满足足本本单单位位、单单位位主主管管部部门门和和国国家家宏宏观观管管理理部部门门等等各各方方面面会会计计信信息息使使用用者者的的需需要要，便便于其做出正确的决策和预测。于其做出正确的决策和预测。（二二）贯贯彻彻统统一一规规定定与与从从实实际际出出发发相相结结合合的的原原则则。建建立立会会计计核核算算形形式式不不仅仅要要遵遵循循国国家家的的有有关关规规定定，同同时时又又要要从

6、从本本单单位位的的实实际际情情况况和和具具体体条条件件出出发发，在在充充分分考考虑虑经经济济活活动动的的性性质质、规规模模大大小小、业业务务复复杂杂程程度度及及会会计计机机构构和和会会计计人人员员设设置置等等因因素素的的影影响响，使使会会计计核核算算形形式式既既符符合合国国家家统统一一规规定定，又又适适应应单单位位会会计核算工作的需要。计核算工作的需要。（三）贯彻如实反映情况和合理减少工作量相结合的原则。（三）贯彻如实反映情况和合理减少工作量相结合的原则。建立会计核算形式须本着成本效益原则，在保证所提供的会建立会计核算形式须本着成本效益原则，在保证所提供的会计核算资料完整、正确和及时的前提下，

7、尽可能地简化会计计核算资料完整、正确和及时的前提下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约会计核算成本。核算手续，提高会计工作效率，节约会计核算成本。四、会计核算形式的种类四、会计核算形式的种类（一）记账凭证核算形式；（一）记账凭证核算形式；（二）科目汇总表核算形式；（二）科目汇总表核算形式；（三）汇总记账凭证核算形式；（三）汇总记账凭证核算形式；（四）多栏式日记账核算形式；（四）多栏式日记账核算形式；（五）日记总账核算形式。（五）日记总账核算形式。第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的涵义一、记账凭证核算形式的涵义 记账凭证核算形式，是指经济业务发记

8、账凭证核算形式，是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算形式。它是一种最基本的一种会计核算形式。它是一种最基本的会计核算形式，包括了会计核算形式的会计核算形式，包括了会计核算形式的一般内容，其他会计核算形式基本上是一般内容，其他会计核算形式基本上是在这种会计核算形式的基础上发展或改在这种会计核算形式的基础上发展或改变而形成的。变而形成的。二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置 在记账凭证核算形式中，记账凭证可采用一种在记账凭证核算形式中，记

9、账凭证可采用一种通用记账凭证的格式，也可以采用收款凭证、付款通用记账凭证的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种并存的专用记账凭证的格式。凭证和转账凭证三种并存的专用记账凭证的格式。设置的账簿一般包括：现金日记账、银行存款日记设置的账簿一般包括：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中，现金日记账和账、总分类账和明细分类账。其中，现金日记账和银行存款日记账一般采用三栏式格式；总分类账一银行存款日记账一般采用三栏式格式；总分类账一般按规定的会计科目开设账页，格式也采用三栏式；般按规定的会计科目开设账页，格式也采用三栏式；明细分类账则应根据企业管理上的需要，格式可采明细分类

10、账则应根据企业管理上的需要，格式可采用三栏式、多栏式或数量金额式等。用三栏式、多栏式或数量金额式等。三、记账凭证核算形式的账务处理程序三、记账凭证核算形式的账务处理程序（一一）根根据据原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表填填制制各各种种记记账账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）。凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）。（二二）根根据据收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证逐逐笔笔登登记记现现金金日日记记账账和银行存款日记账。和银行存款日记账。（三三）根根据据记记账账凭凭证证并并结结合合原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表逐笔登记各种明细分类账。表逐笔登记各种明细分类账。（四

11、）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（四）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（五五）月月终终，将将现现金金日日记记账账，银银行行存存款款日日记记账账的的余余额额以以及及各各种种明明细细分分类类账账的的余余额额或或余余额额合合计计数数，分分别别与与总总分类账中有关账户的余额核对相符。分类账中有关账户的余额核对相符。（六）月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分（六）月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。类账的记录编制会计报表。四、优缺点四、优缺点 n 记账凭证核算形式的优点，是简单明了，记账凭证核算形式的优点，是简单明了，易于理解和掌握，账户之间的对应关系清晰，易于理解

12、和掌握，账户之间的对应关系清晰，总分类账反映详细。而它的缺点，则是登记总分类账反映详细。而它的缺点，则是登记总分类账的工作量较大，特别是与现金、银总分类账的工作量较大，特别是与现金、银行存款日记账明显地存在重复登记的现象，行存款日记账明显地存在重复登记的现象，账页耗用多。账页耗用多。第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 一、科目汇总表核算形式的涵义一、科目汇总表核算形式的涵义 科科目目汇汇总总表表核核算算形形式式，又又称称记记账账凭凭证证汇汇总总表表核核算算形形式式，是是根根据据记记账账凭凭证证定定期期编编制制科科目目汇汇总总表表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。并据以登记

13、总分类账的一种会计核算形式。这种会计核算形式是在记账凭证核算形式的这种会计核算形式是在记账凭证核算形式的基础上，针对记账凭证数量多，登记总分类账工基础上，针对记账凭证数量多，登记总分类账工作量大，不宜采用记账凭证会计核算形式的情况作量大，不宜采用记账凭证会计核算形式的情况而发展形成的。其主要特点，是先定期（一般为而发展形成的。其主要特点，是先定期（一般为每隔五日或每旬）地将会计期间内全部的记账凭每隔五日或每旬）地将会计期间内全部的记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。为了便于进行科目汇总，所以，登记总分类账。为了便于进行科目汇总

14、，所以，在这种会计核算形式下，一般应于每次登记完总在这种会计核算形式下，一般应于每次登记完总分类账后，就结出各账户的借方或贷方余额。分类账后，就结出各账户的借方或贷方余额。二、科目汇总表核算形式的凭证和账户设置二、科目汇总表核算形式的凭证和账户设置 在在科科目目汇汇总总表表核核算算形形式式下下，与与记记账账凭凭证证核核算算形形式式基基本本相相同同，仍仍应应设设置置收收款款、付付款款和和转转账账等等记记账账凭凭证证。为为方方便便相相同同科科目目的的汇汇总总，减减少少发发生生汇汇总总差差错错，平平时时填填制制的的记记账账凭凭证证可可采采用用单单式式记记账账凭凭证证。为为了了定定期根据记账凭证进行汇

15、总，应另设期根据记账凭证进行汇总，应另设“科目汇总表科目汇总表”。此外，还应设置现金、银行存款日记账，各种此外，还应设置现金、银行存款日记账，各种总分类账和明细分类账。现金日记账、银行存款日总分类账和明细分类账。现金日记账、银行存款日记账一般采用三栏式的账页。由于据以登记总分类记账一般采用三栏式的账页。由于据以登记总分类账的科目汇总表只汇总填列各科目的借方发生额和账的科目汇总表只汇总填列各科目的借方发生额和贷方发生额，而不反映它们对应关系，所以在这种贷方发生额，而不反映它们对应关系，所以在这种会计核算形式下，总分类账一般采用不设会计核算形式下，总分类账一般采用不设“对方科对方科目目”的三栏式的

16、格式。各种明细分类账应根据所记的三栏式的格式。各种明细分类账应根据所记录的经济业务内容和经营管理上的要求，可采用三录的经济业务内容和经营管理上的要求，可采用三栏式、数量金额式或多栏式的账页。栏式、数量金额式或多栏式的账页。三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 n 科科目目汇汇总总表表，又又称称记记账账凭凭证证汇汇总总表表，是是根根据据一一定定时时期期内内的的所所有有的的收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证，按按照照相相同同的的会会计计科科目目进行归类，定期（一般每隔五天或每旬）汇总编制的一种表格。进行归类，定期（一般每隔五天或每旬）汇总编制的一种表格。n 科科目目

17、汇汇总总表表的的编编制制一一般般采采用用“两两次次归归类类汇汇总总法法”，即即：分分别别归归类类计计算算出出全全部部记记账账凭凭证证的的会会计计科科目目的的借借方方发发生生额额合合计计数数和和贷贷方方发发生生额额合合计计数数后后，再再分分别别填填列列在在科科目目汇汇总总表表中中相相应应会会计计科科目目栏栏的的借借方方发发生生额额和和贷贷方方发发生生额额中中。对对于于现现金金账账户户和和银银行行存存款款账账户户，也也可可根根据据现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账的的本本期期收收支支数数填填列列。此此外外，由由于于借借贷贷记记账账法法的的记记账账规规则则是是“有有借借必必有有贷贷

18、，借借贷贷必必相相等等”，所所以以在在科科目目汇汇总总表表内内，全全部部借借方方发发生生额额合合计计数数，与与贷贷方方发发生生额额合合计计数数相相等等。登登记记总总账账时时，只只需需要要根根据据科科目目汇汇总总表表中中各各个个会会计计科科目目的的本本期期借借方方发发生生额额和和贷贷方方发发生生额额，分分次次或或月月末末一次记入总分类账的相应账户的借方或贷方即可。一次记入总分类账的相应账户的借方或贷方即可。n科目汇总表可以定期汇总编制一次。按照汇总的时间不同，科目汇总表可以定期汇总编制一次。按照汇总的时间不同，科目汇总表的格式有两种，见表科目汇总表的格式有两种，见表12121 1（A A）和表）

19、和表12121 1（B B）。）。四、科目汇总表核算形式的账务处理程序四、科目汇总表核算形式的账务处理程序（一一）根根据据原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表填填制制收收款款、付付款款、转转账等记账凭证。账等记账凭证。（二二）根根据据收收款款、付付款款凭凭证证逐逐笔笔登登记记现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日记账。日记账。（三三）根根据据各各种种记记账账凭凭证证及及其其所所附附的的原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总表登记各种明细分类账。总表登记各种明细分类账。（四）根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。（四）根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。（五）根据科目汇总表登记

20、各种总分类账。（五）根据科目汇总表登记各种总分类账。（六六）现现金金日日记记账账，银银行行存存款款日日记记账账的的余余额额和和各各种种明明细细分分类类账账户户余余额额或或余余额额的的合合计计数数，应应分分别别与与对对应应的的总总分分类类账账户户的的余余额核对相符。额核对相符。（七）月末，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的（七）月末，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。记录编制会计报表。五、优缺点五、优缺点 n 采采用用科科目目汇汇总总表表核核算算形形式式，比比起起记记账账凭凭证证核核算算形形式式登登记记总总分分类类账账的的工工作作量量大大大大地地减减少少了了，并并且

21、且汇汇总总的的方方法法简简便便易易行行，还还能能起起到到试试算算平平衡衡的的作作用用。然然而而，科科目目汇汇总总表表核核算算形形式式中中不不能能反反映映账账户户之之间间的的对对应应关关系系，所所以以不不便便于于分分析析和和检检查经济业务的来龙去脉。查经济业务的来龙去脉。n 科目汇总表核算形式，在实际工作中应用科目汇总表核算形式，在实际工作中应用范围比较广泛，尤其适用于经营规模较大，经范围比较广泛，尤其适用于经营规模较大，经济业务较多的企事业单位。济业务较多的企事业单位。第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 一、汇总记账凭证核算形式的涵义一、汇总记账凭证核算形式的涵义n 汇汇总

22、总记记账账凭凭证证核核算算形形式式，是是一一种种根根据据记记账账凭凭证证定定期期编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证，并并据据以以登登记记总总分分类类账的会计核算形式。账的会计核算形式。n 汇总记账凭证核算形式与科目汇总表核算汇总记账凭证核算形式与科目汇总表核算形式的账务处理程序相似，它的主要特点，是首形式的账务处理程序相似，它的主要特点，是首先定期（一般为每五天或每旬）地将全部的记账先定期（一般为每五天或每旬）地将全部的记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后根据这凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后根据这些汇总记账凭证登记各有关总分类账。些汇总记账凭证登记各有关总分类账。二、汇总记账凭证核算形

23、式的凭证和账户设置二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账户设置 n 采采用用汇汇总总记记账账凭凭证证核核算算形形式式时时，需需要要设设置置的的凭凭证证除除了了一一般般意意义义上上的的收收款款、付付款款和和转转账账凭凭证证外外，还还应应该该包包括括汇汇总总收收款款凭凭证证、汇汇总总付付款款凭凭证证和和汇汇总总转转账账凭凭证证三三种种汇汇总总记记账账凭凭证证。由由于于汇汇总总记记账账凭凭证证是是根根据据各各种种记记账账凭凭证证填填制制的的，格格式式也也应应与与记记账账凭凭证证一一样样，采采用用专专用用格格式式的的凭凭证证，而而不不宜宜采采用用通通用用格格式式的的凭凭证证。对对于于专专用用汇汇总总记记账

24、账凭凭证证，现现金金、银银行行存存款款的的汇汇总总收收款款凭凭证证应应分分别别以以现现金金和和银银行行存存款款账账户户的的借借方方来来设设置置；现现金金、银银行行存存款款的的汇汇总总付付款款凭凭证证应应分分别别以以现现金金和和银银行行存存款款账账户户的的贷贷方方来来设设置置；汇汇总总转转账账凭凭证证则应按照有关账户的贷方设置。则应按照有关账户的贷方设置。汇总记账凭证核算形式所设置的账簿仍包括现金日记账、银行汇总记账凭证核算形式所设置的账簿仍包括现金日记账、银行存款日记账，各种明细分类账和总分类账三种。现金日记账、存款日记账，各种明细分类账和总分类账三种。现金日记账、银行存款日记账和总分类账的格

25、式一般采用三栏式；明细分类银行存款日记账和总分类账的格式一般采用三栏式；明细分类账则也应根据单位的经营管理上的需要来设置，可选用三栏式、账则也应根据单位的经营管理上的需要来设置，可选用三栏式、多栏式或数量金额式的账页。多栏式或数量金额式的账页。三、汇总记账凭证的编制方法三、汇总记账凭证的编制方法 n 汇汇总总记记账账凭凭证证是是根根据据日日常常会会计计核核算算工工作作中中所所填填制制的的各各专专用用记记账账凭凭证证，按按照照其其种种类类，采采用用一一定定的的方方法法定定期期汇汇总总编编制制而而成成的的一一种种记记账账凭凭证证，包包括括：汇汇总总收收款款凭凭证证、汇汇总总付付款款凭凭证证和和汇汇

26、总总转转账账凭凭证证三三种种类类型型。其其作作用用虽虽然然与与科科目目汇汇总总表表相相似似，都都须须依依据据各各种种记记账账凭凭证证定定期期汇汇总编制，但它们的结构和填制的方法却有所不同。总编制，但它们的结构和填制的方法却有所不同。n 汇总收款凭证和汇总付款凭证应根据收款凭证、付款凭证按照汇总收款凭证和汇总付款凭证应根据收款凭证、付款凭证按照现金、银行存款账户分别定期汇总编制。现金、银行存款的汇总收现金、银行存款账户分别定期汇总编制。现金、银行存款的汇总收款凭证应根据现金、银行存款的收款凭证，分别以现金、银行存款款凭证应根据现金、银行存款的收款凭证，分别以现金、银行存款账户的借方设置，然后再按

27、照其对应的贷方账户归类汇总；现金、账户的借方设置，然后再按照其对应的贷方账户归类汇总；现金、银行存款的汇总付款凭证则应根据现金、银行存款的付款凭证，分银行存款的汇总付款凭证则应根据现金、银行存款的付款凭证，分别以现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类别以现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总。为了避免遗漏汇总和重复汇总，汇总转账凭证一般应按照每汇总。为了避免遗漏汇总和重复汇总，汇总转账凭证一般应按照每一个账户的贷方分别设置，并根据转账凭证按其对应的借方账户进一个账户的贷方分别设置，并根据转账凭证按其对应的借方账户进行归类，且定期汇总填制。为了便于填制汇总转账

28、凭证，减少汇总行归类，且定期汇总填制。为了便于填制汇总转账凭证，减少汇总工作量，企业平时在填制转账凭证时，应该尽量编制工作量，企业平时在填制转账凭证时，应该尽量编制“一借一贷一借一贷”、“一贷多借一贷多借”的会计分录，不要编制的会计分录，不要编制“一借多贷一借多贷”的会计分录，以的会计分录，以使账户的对应关系保持一个贷方账户同一个或几个借方账户相对应。使账户的对应关系保持一个贷方账户同一个或几个借方账户相对应。表122表12-3表12-4四四、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序汇总记账凭证核算形式的账务处理程序（一一）根根据据有有关关的的原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表填填制制

29、收收款款凭凭证证、付付款款凭证和转账凭证。凭证和转账凭证。（二二）根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证逐逐日日逐逐笔笔登登记记现现金金日日记记账账和和银银行行存存款日记账。款日记账。（三三）根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证以以及及所所附附的的原原始始凭凭证证或或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。原始凭证汇总表登记各种明细分类账。（四四）根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证定定期期（一一般般每每隔隔五五天天或或每旬）汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。每旬）汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（五）根据定期

30、编制的各种汇总记账凭证登记有关总分类账户。（五）根据定期编制的各种汇总记账凭证登记有关总分类账户。（六六）月月终终，将将现现金金日日记记账账，银银行行存存款款日日记记账账的的余余额额及及各各种种明明细细分分类类账账户户的的余余额额或或余余额额的的合合计计数数，分分别别与与总总分分类类账账中中的的有有关关账账户户余余额额核对相符。核对相符。（七）月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的资料编（七）月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的资料编制会计报表。制会计报表。五、优缺点五、优缺点 n 采用汇总记账凭证核算形式，大大简化了总分类采用汇总记账凭证核算形式，大大简化了总分类账的登记手

31、续，从而节约了会计核算工作中的人力和物账的登记手续，从而节约了会计核算工作中的人力和物力投入，使企业在信息的提供方面更加符合效益大约成力投入，使企业在信息的提供方面更加符合效益大约成本的原则。尤其在经济业务繁多的大中型企业，更加容本的原则。尤其在经济业务繁多的大中型企业，更加容易发挥它的分析和简化作用。此外，汇总记账凭证在进易发挥它的分析和简化作用。此外，汇总记账凭证在进行账户归类汇总时能保持原有的会计账户之间的对应关行账户归类汇总时能保持原有的会计账户之间的对应关系，以反映出各种经济业务的来龙去脉，便于企业对经系，以反映出各种经济业务的来龙去脉，便于企业对经济业务进行分析、检查和查找错账。所

32、以，这种会计核济业务进行分析、检查和查找错账。所以，这种会计核算形式比较适合于经营规模较大，经济业务较多的大中算形式比较适合于经营规模较大，经济业务较多的大中型企事业单位。当然，汇总记账凭证的编制在一定程度型企事业单位。当然，汇总记账凭证的编制在一定程度上加大了会计核算工作的工作量，并且，在编制汇总记上加大了会计核算工作的工作量，并且，在编制汇总记账凭证的过程中，容易常发生遗漏或重复。因而，在使账凭证的过程中，容易常发生遗漏或重复。因而，在使用这种会计核算形式时应注意这一点。用这种会计核算形式时应注意这一点。第五节第五节 多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式 一、多栏式日记账核算形式的涵义

33、一、多栏式日记账核算形式的涵义 多栏式日记账核算形式，是指根据多栏式多栏式日记账核算形式，是指根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。其主要证登记总分类账的一种会计核算形式。其主要特点是，首先根据收款凭证、付款凭证逐日逐特点是，首先根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记多栏式现金、银行存款日记账，然后据笔登记多栏式现金、银行存款日记账，然后据以登记总分类账；对于转账业务不多的单位，以登记总分类账；对于转账业务不多的单位，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，对于转可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，对于转账业务较多的单位

34、，也可以根据转账凭证定期账业务较多的单位，也可以根据转账凭证定期填制转账凭证科目汇总表登记总分类账。填制转账凭证科目汇总表登记总分类账。二、多栏式日记账核算形式的凭证和账户设置二、多栏式日记账核算形式的凭证和账户设置 n 在多栏式日记账核算形式下，需设置的凭证也应包括在多栏式日记账核算形式下，需设置的凭证也应包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，格式一般也采用专用凭收款凭证、付款凭证和转账凭证，格式一般也采用专用凭证格式。而其需设置的账簿组织有：多栏式现金日记账、证格式。而其需设置的账簿组织有：多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、各种明细分类账和总分类账。在多栏式银行存款日记账、各种明细分类账

35、和总分类账。在现金、银行存款日记账中如需要设置专栏的对应账户较多现金、银行存款日记账中如需要设置专栏的对应账户较多时，可以分别设置现金收入、现金支出，银行存款收入、时，可以分别设置现金收入、现金支出，银行存款收入、银行存款支出等四本日记账。总分类账可以按全部账户开银行存款支出等四本日记账。总分类账可以按全部账户开设账页，这种总分类账称为汇总式总账，其账页格式一般设账页，这种总分类账称为汇总式总账，其账页格式一般采用三栏式。明细分类账的设置与前几种会计核算形式一采用三栏式。明细分类账的设置与前几种会计核算形式一样，在此不再赘述。其中，多栏式日记账的具体格式和基样，在此不再赘述。其中，多栏式日记账

36、的具体格式和基本内容见表本内容见表12125 5。（资料来源于表（资料来源于表12122 2、12123 3、12124 4）。）。三、多栏式日记账会计核算形式下账簿的登记方法三、多栏式日记账会计核算形式下账簿的登记方法 n 在多栏式日记账这种会计核算形式下，由于现金日记账在多栏式日记账这种会计核算形式下，由于现金日记账和银行存款日记账按对应账户设置专栏后，都是根据收款凭证和银行存款日记账按对应账户设置专栏后，都是根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔进行登记，也就具备了一定的科目汇总作和付款凭证逐日逐笔进行登记，也就具备了一定的科目汇总作用。因此，月度终了，就可根据现金、银行存款日记账的本月用。因此

37、，月度终了，就可根据现金、银行存款日记账的本月收付发生额和对应账户的发生额记录直接登记现金、银行存款收付发生额和对应账户的发生额记录直接登记现金、银行存款的总分类账及其他有关总分类账。其具体登记方法是根据多栏的总分类账及其他有关总分类账。其具体登记方法是根据多栏式日记账收入合计栏的本月发生额，记入现金、银行存款总分式日记账收入合计栏的本月发生额，记入现金、银行存款总分类账户的借方，并根据收入栏下各专栏对应账户的本月发生额类账户的借方，并根据收入栏下各专栏对应账户的本月发生额合计数，记入有关总分类账户的贷方；同时，根据多栏式日记合计数，记入有关总分类账户的贷方；同时，根据多栏式日记账付出合计栏的

38、本月发生额，记入现金、银行存款总分类账户账付出合计栏的本月发生额，记入现金、银行存款总分类账户的贷方，并根据其付出栏下的各专栏对应账户的本月发生额合的贷方，并根据其付出栏下的各专栏对应账户的本月发生额合计数，记入有关总分类账户的借方。对于现金和银行存款之间计数，记入有关总分类账户的借方。对于现金和银行存款之间的相互划转数额，因已分别包括在有关日记账的收入栏和付出的相互划转数额，因已分别包括在有关日记账的收入栏和付出合计栏的本月发生额内，因此无须再根据有关对应账户专栏的合计栏的本月发生额内，因此无须再根据有关对应账户专栏的合计数登记总分类账，以避免重复记账。合计数登记总分类账，以避免重复记账。四

39、、多栏式日记账核算形式的账务处理程序四、多栏式日记账核算形式的账务处理程序（一一）根根据据原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表填填制制收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证和转账凭证。证和转账凭证。（二二）根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证逐逐笔笔登登记记多多栏栏式式现现金金日日记记账账和和多栏式银行存款日记账。多栏式银行存款日记账。（三三）根根据据各各种种专专用用记记账账凭凭证证及及其其所所附附的的原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇总表登记各种明细分类账汇总表登记各种明细分类账（四）根据转账凭证定期编制转账凭证汇总表。（四）根据转账凭证定期编制转账凭证汇总表。（五五）根根据

40、据多多栏栏式式现现金金日日记记账账和和多多栏栏式式银银行行存存款款日日记记账账登登记记相相关关的的总总分分类类账账户户，同同时时根根据据转转账账凭凭证证汇汇总总表表（或或转转账账凭凭证证）登登记有关总分类账户。记有关总分类账户。（六六）月月末末，根根据据对对账账要要求求，将将各各种种明明细细分分类类账账的的余余额额或或余余额额合计数与总分类账户的余额记录进行核对相符。合计数与总分类账户的余额记录进行核对相符。（七）月末，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记（七）月末，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。录编制会计报表。五、优缺点五、优缺点 n 多栏式日记账会计核算形

41、式的优点，是由多栏式日记账会计核算形式的优点，是由于收款业务、付款业务都是通过多栏式日记账于收款业务、付款业务都是通过多栏式日记账汇总后登记总分类账的，因此在一定程度上加汇总后登记总分类账的，因此在一定程度上加强了核算资料的清晰性，同时又起到了简化总强了核算资料的清晰性，同时又起到了简化总账的登记工作量。其缺点则是在业务较多、较账的登记工作量。其缺点则是在业务较多、较复杂，会计账户设置较多的企业里，日记账的复杂，会计账户设置较多的企业里，日记账的专栏栏次势必较多，账页过于庞大，不便于记专栏栏次势必较多，账页过于庞大，不便于记账。所以，这种会计核算形式一般适用于经营账。所以，这种会计核算形式一般

42、适用于经营规模较小，经济业务比较简单，使用会计科目规模较小，经济业务比较简单，使用会计科目不多的经济组织。不多的经济组织。第六节第六节 日记总账核算形式日记总账核算形式 一、日记总账核算形式的涵义一、日记总账核算形式的涵义n 日记总账核算形式，是一种以日记总日记总账核算形式，是一种以日记总账替代总分类账，根据经济业务发生后所账替代总分类账，根据经济业务发生后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并据以编制会计报表的会计核算形式。账，并据以编制会计报表的会计核算形式。二、日记总账核算形式的凭证和账户设置二、日记总账核算形式的凭证和账户设置 n 与其他会计核

43、算形式相比，在日记总账核算形与其他会计核算形式相比，在日记总账核算形式下，仍应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等三式下，仍应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等三种专用格式的记账凭证或通用格式的记账凭证，以及种专用格式的记账凭证或通用格式的记账凭证，以及现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账，以现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账，以便序时分类地反映单位所发生的全部经济业务。其中，便序时分类地反映单位所发生的全部经济业务。其中，现金日记账、银行存款日记账可采用现金日记账、银行存款日记账可采用“三栏式三栏式”账簿；账簿；明细分类账则根据单位实际情况可采用明细分类账则根据单位实际情况可采用

44、“三栏式三栏式”、“多栏式多栏式”或或“数量金额式数量金额式”的会计账簿。不同之处的会计账簿。不同之处就在于，这种会计核算形式的总分类账采用的是日记就在于，这种会计核算形式的总分类账采用的是日记总账的形式，其一般格式和内容见表总账的形式，其一般格式和内容见表12126 6。（资料来（资料来源于表源于表12122 2、12123 3、12124 4）。）。三、日记总账的登记方法三、日记总账的登记方法 n 在登记日记总账时，对于单位所发生的收款、付款在登记日记总账时，对于单位所发生的收款、付款业务和转账业务，除了摘要栏的内容外其他栏目应分别根业务和转账业务，除了摘要栏的内容外其他栏目应分别根据收款

45、凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔地登记日记总据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔地登记日记总账。账。对每笔经济业务所涉及到的各个会计科目的借方发生对每笔经济业务所涉及到的各个会计科目的借方发生额或贷方发生额，都应分别登记在日记总账中同一行的不额或贷方发生额，都应分别登记在日记总账中同一行的不同会计科目栏的借方或贷方栏内，并将借方或贷方发生额同会计科目栏的借方或贷方栏内，并将借方或贷方发生额记在记在“发生额发生额”栏内。月度终了，分别结算出各会计科目栏内。月度终了，分别结算出各会计科目栏的借方栏或贷方栏的合计数，并计算出各会计科目的期栏的借方栏或贷方栏的合计数，并计算出各会计科目的期末余额，进

46、行账簿记录的核对工作。核对账簿记录时，主末余额，进行账簿记录的核对工作。核对账簿记录时，主要是核对要是核对“发生额发生额”栏内的本月合计数是否与全部会计科栏内的本月合计数是否与全部会计科目的借方发生额或贷方发生额的合计数相符，各会计科目目的借方发生额或贷方发生额的合计数相符，各会计科目的借方余额合计数是否与其贷方余额合计数相符。的借方余额合计数是否与其贷方余额合计数相符。四、日记总账核算形式的账务处理程序四、日记总账核算形式的账务处理程序（一）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种（一）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证。记账凭证。（二）根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现（二）根据收

47、款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。金日记账和银行存款日记账。（三）根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或（三）根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。原始凭证汇总表登记各种明细分类账。（四）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日（四）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔地登记日记总账。逐笔地登记日记总账。（五）月终，将现金日记账，银行存款日记账的（五）月终，将现金日记账，银行存款日记账的余额和各种明细分类账户的余额或余额合计数，余额和各种明细分类账户的余额或余额合计数，分别与日记总账对应科目的余额核对相符。分别与日记总账对应科目的余额核对相符

48、。图12-4五、优缺点五、优缺点 n 日日记记总总账账核核算算形形式式的的主主要要优优点点是是，不不需需要要汇汇总总各各记记账账凭凭证证，会会计计凭凭证证的的处处理理比比较较简简单单；日日记记总总账账采采用用的的是是多多栏栏式式的的账账页页格格式式，按按经经济济业业务务所所涉涉及及的的全全部部会会计计科科目目设设置置专专栏栏，因因而而账账面面上上可可以以反反映映出出各各个个会会计计账账户户的的对对应应关关系系，便便于于了了解解经经济济业业务务的的来来龙龙去去脉脉。但但是是由由于于这这种种会会计计核核算算形形式式，会会计计期期间间内内的的经经济济业业务务都都依依据据各各记记账账凭凭证证逐逐日日地地登登记记在在一一张张账账页页上上，会会计计科科目目全全部部集集中中在在这这一一张张账账页页上上，因因而而不不利利于于单单位位进进行行会会计计核核算算工工作作的的分分工工和和查查阅阅。如如果果单单位位会会计计科科目目较较多多，日日记记总总账账的的账账页页势势必必为为之之过过大大，不不仅仅加加大大了了会会计计核算的工作量，而且也不便于登账，容易登错行次。核算的工作量，而且也不便于登账，容易登错行次。n 综上所述，这种会计核算形式，一般适用于经济业务综上所述，这种会计核算形式，一般适用于经济业务简单，使用会计科目较少的小型企事业单位采用。简单，使用会计科目较少的小型企事业单位采用。nEND