会计原理第七章.ppt

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1、会计学原理会计学原理第七章第七章 账务处理程序账务处理程序会计学原理会计学原理第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述 账务处理程序概述账务处理程序概述会计学原理会计学原理一、账务处理程序概述一、账务处理程序概述 账务处理程序账务处理程序 是指是指记账和产生会计信息的步记账和产生会计信息的步骤和方法骤和方法。基本内容包括：基本内容包括：（一）账务处理程序的概念（一）账务处理程序的概念填制会计凭证填制会计凭证根据会计凭证登记各种账簿根据会计凭证登记各种账簿根据账簿记录提供会计信息根据账簿记录提供会计信息整个过程的整个过程的步骤和方法步骤和方法会计学原理会计学原理一、账务处理程序概述一、账务

2、处理程序概述(1)(1)(1)(1)要适合本单位所属行业的特点，使之有利要适合本单位所属行业的特点，使之有利 于会计工作的分工协作和内部控制。于会计工作的分工协作和内部控制。(2)(2)(2)(2)要能够正确、及时和完整地提供本单位的要能够正确、及时和完整地提供本单位的 各方面会计信息，以满足管理的需求。各方面会计信息，以满足管理的需求。(3)(3)(3)(3)在保证正确、及时和完整地提供会计信息在保证正确、及时和完整地提供会计信息 的前提下，节约账务处理的时间及费用。的前提下，节约账务处理的时间及费用。（二）合理组织账务处理程序的要求（二）合理组织账务处理程序的要求会计学原理会计学原理一、账

3、务处理程序概述一、账务处理程序概述（三）账务处理程序的种类（三）账务处理程序的种类会计学原理会计学原理第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 会计学原理会计学原理一、特点一、特点直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序二、凭证、账簿设置二、凭证、账簿设置（一）凭证设置（一）凭证设置（一）凭证设置（一）凭证设置会计学原理会计学原理（二）账簿设置（二）账簿设置（二）账簿设置（二

4、）账簿设置第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序二、凭证、账簿设置二、凭证、账簿设置会计学原理会计学原理三、基本内容三、基本内容第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序会计学原理会计学原理四、优缺点四、优缺点如果企业的规模较大、经济业务数量如果企业的规模较大、经济业务数量如果企业的规模较大、经济业务数量如果企业的规模较大、经济业务数量较多，登记总账的工作量也会很大。较多，登记总账的工作量也会很大。较多，登记总账的工作量也会很大。较多，登记总账的工作量也会很大。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序优优优优点点点点缺缺缺缺点点点点总分类账能详细地反映

5、经济业务的发总分类账能详细地反映经济业务的发总分类账能详细地反映经济业务的发总分类账能详细地反映经济业务的发生情况、账户的对应关系和经济业务生情况、账户的对应关系和经济业务生情况、账户的对应关系和经济业务生情况、账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，清晰明了，便于查账和的来龙去脉，清晰明了，便于查账和的来龙去脉，清晰明了，便于查账和的来龙去脉，清晰明了，便于查账和用账。用账。用账。用账。适用于规模较小、经济业务较少的企事业单位。适用于规模较小、经济业务较少的企事业单位。适用于规模较小、经济业务较少的企事业单位。适用于规模较小、经济业务较少的企事业单位。会计学原理会计学原理第三节第三节 汇总记账凭

6、证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序会计学原理会计学原理一、特点一、特点根据根据记账凭证定期编制汇总记账凭证记账凭证定期编制汇总记账凭证，然，然后根据后根据汇总记账凭证登记总分类账汇总记账凭证登记总分类账。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序会计学原理会计学原理二、凭证、账簿设置二、凭证、账簿设置(一一一一)凭证设置凭证设置凭证设置凭证设置第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序会计学原理会计学原理账簿设置、账簿设置、各种账簿的各种账簿的格式格式与记账与记账凭证账务处凭证账务处理程序基本理程序基

7、本相同。相同。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序二、凭证、账簿设置二、凭证、账簿设置(二二二二)账薄设置账薄设置账薄设置账薄设置会计学原理会计学原理三、基本内容三、基本内容第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序会计学原理会计学原理四、优缺点四、优缺点(1)(1)由于这种账务处理程序的汇总转账凭证，是由于这种账务处理程序的汇总转账凭证，是按每一账户的贷方而不是按业务的性质设置归按每一账户的贷方而不是按业务的性质设置归类汇总的，因而类汇总的，因而不利于会计工作的合理分工不利于会计工作的合理分工。(2)(2)增加一道填制汇总记账凭证的手续。增加一道

8、填制汇总记账凭证的手续。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序优优优优点点点点缺缺缺缺点点点点(1)(1)汇总记账凭证，将许多记账凭证的数据汇总汇总记账凭证，将许多记账凭证的数据汇总起来，月终一次记入总分类账，可以起来，月终一次记入总分类账，可以简化总分简化总分类账的登记工作。类账的登记工作。(2)(2)账户的对应关系清晰明了，明确地反映出了账户的对应关系清晰明了，明确地反映出了经济业务的来龙去脉，便于查账和用账。经济业务的来龙去脉，便于查账和用账。会计学原理会计学原理第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程

9、序会计学原理会计学原理根据记账凭证根据记账凭证定期编制科目汇总表定期编制科目汇总表，然后，然后根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。一、特点一、特点第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序会计学原理会计学原理(一一)凭证设置凭证设置二、凭证、账簿设置二、凭证、账簿设置第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序会计学原理会计学原理账簿设置、账簿设置、各种账簿各种账簿的格式的格式与与记账凭证记账凭证账务处理账务处理程序基本程序基本相同。相同。二、凭证、账簿设置二、凭证、账簿设置第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序(二二)账薄

10、设置账薄设置会计学原理会计学原理三、基本内容三、基本内容第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序会计学原理会计学原理四、优缺点四、优缺点在科目汇总表和总分类账中不能反映各账在科目汇总表和总分类账中不能反映各账户的对应关系，因而不利于对经济业务进户的对应关系，因而不利于对经济业务进行分析和检查。行分析和检查。第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序优优优优点点点点缺缺缺缺点点点点(1)(1)利用科目汇总表登记总分类账，可以简利用科目汇总表登记总分类账，可以简化总账的登记工作。化总账的登记工作。(2)(2)通过编制科目汇总表，可以进行试算平通过编制科目汇总表，可

11、以进行试算平衡，便于及时发现差错。衡，便于及时发现差错。适用于规模较大、经济业务较多的企事业单位。适用于规模较大、经济业务较多的企事业单位。适用于规模较大、经济业务较多的企事业单位。适用于规模较大、经济业务较多的企事业单位。会计学原理会计学原理第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序会计学原理会计学原理一、特点一、特点第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序u根据根据收款凭证、付款凭证登记多栏式日记账收款凭证、付款凭证登记多栏式日记账 （现金、银行存款）；（现金、银行存款）；u根据根据转账凭证填制转账

12、凭证科目汇总表转账凭证填制转账凭证科目汇总表；u根据根据多栏式日记账多栏式日记账（现金、银行存款）和（现金、银行存款）和转转 账凭证科目汇总表登记总分类账。账凭证科目汇总表登记总分类账。会计学原理会计学原理(一一一一)凭证设置凭证设置凭证设置凭证设置二、凭证、账簿设置二、凭证、账簿设置第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序会计学原理会计学原理三、基本内容三、基本内容第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序会计学原理会计学原理四、优缺点四、优缺点(1)(1)多栏式日记账的登记与三栏式日记账的多栏式日记账的登记与三栏式日记账的登记相比，工作量大。登记相

13、比，工作量大。(2)(2)在业务较为繁杂的企业里，日记账的专在业务较为繁杂的企业里，日记账的专栏栏次较多，账页庞大，不便于登记。栏栏次较多，账页庞大，不便于登记。第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序优优优优点点点点缺缺缺缺点点点点利用多栏式日记账和转账凭证科目汇总表登记利用多栏式日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账，可以简化总分类账的登记工作。总分类账，可以简化总分类账的登记工作。适用于规模较小、但收支业务较多的企事业单位。适用于规模较小、但收支业务较多的企事业单位。适用于规模较小、但收支业务较多的企事业单位。适用于规模较小、但收支业务较多的企事业单位。会计学原理会

14、计学原理第六节第六节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序会计学原理会计学原理一、特点一、特点日记总账日记总账 既是日记账，又是总账，要根据业务既是日记账，又是总账，要根据业务发生的时间顺序登记，将所有账户的总分类核发生的时间顺序登记，将所有账户的总分类核算都集中在一张账页上。算都集中在一张账页上。第六节第六节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序会计学原理会计学原理二、凭证、账簿设置二、凭证、账簿设置记账凭证记账凭证的格式的格式与与记账凭证记账凭证账务处理账务处理程序基本程序基本相同相同.第六节第六节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序

15、(一一一一)凭证设置凭证设置凭证设置凭证设置会计学原理会计学原理二、凭证、账簿设置二、凭证、账簿设置(二二二二)账簿设置账簿设置账簿设置账簿设置第六节第六节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序会计学原理会计学原理三、基本内容三、基本内容第六节第六节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序会计学原理会计学原理四、优缺点四、优缺点(1)将日记账和分类账合在一起，简化记账手续(2)将全部账户分专栏列在一张账页上，清楚地表现出账户之间的对应关系和经济业务全貌。第六节第六节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序优优优优点点点点缺缺缺缺点点点点如果账户较多，会造成账页过大，栏次过多，容易发生串

16、行等记账差错。适用于经营规模较小、经济业务较简单、账户数量少适用于经营规模较小、经济业务较简单、账户数量少适用于经营规模较小、经济业务较简单、账户数量少适用于经营规模较小、经济业务较简单、账户数量少的小型企事业单位。的小型企事业单位。的小型企事业单位。的小型企事业单位。会计学原理会计学原理本章小结：本章小结：账务处理程序账务处理程序账务账务处理处理程序程序概述概述记账凭记账凭证账务证账务处理程处理程序序汇总记汇总记账账务账账务处理程处理程序序科目汇科目汇总表账总表账务处理务处理程序程序多栏式多栏式日记账日记账账务处账务处理程序理程序日记总账日记总账账务处理账务处理程序程序特特点点要要求求种种类类特特点点基基本本内内容容特特点点基基本本内内容容基基本本内内容容特特点点特特点点基基本本内内容容基基本本内内容容账务处理程序账务处理程序账务账务处理处理程序程序概述概述记账凭记账凭证账务证账务处理程处理程序序汇总记汇总记账账务账账务处理程处理程序序科目汇科目汇总表账总表账务处理务处理程序程序多栏式多栏式日记账日记账账务处账务处理程序理程序日记总账日记总账账务处理账务处理程序程序特特点点