货币资金=广义现金（现金会计）.pptx

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1、货币资金/广义现金（现金会计）龚凯颂中山大学管理学院会计学系现金会计第一节 库存现金第二节 银行存款 第三节 其他货币资金第一节 库存现金一、现金的性质和范围（事关“会计确认”）（一）现金的性质 现金是通用的交换媒介，也是对其他资产进行计量的一种尺度与会计处理的基础。现金必定具有普遍的可接受性；使用时不受任何限制。因此，现金是企业中流动性最强的资产。（二）现金的范围1、 库存现金（即狭义的现金）2、可随时动用的银行存款（注：定期存单做投资处理）3、其他可以普遍接受的交换媒介/流通手段（类似于“其他货币资金”） 银行本票Cashier S Check 银行汇票Bank Draf 保付支 票Cer

2、tified Check 个人支票Personal Check 邮政汇票Postal Money Order 旅行支票Traveler s Check 保付支 票：存款人开具的、由银行保证支付的支票。旅行支票：银行发行的具有固定面额的、供持票人在旅行中作支付使用的支票。（三）不能列入现金的项目1、作为短期投资的有价证券（属于“现金等价物/约当现金”的部分，进入“现金流量表”）2、欠款客户出具的远期支票（作为应收票据）3、各种借据和职工借支的差旅费（属于应收帐款或其他应收款）4、邮票（作管理费用或待摊费用）二、现金的内部控制（一）会计人员与出纳人员的严格分工（内部牵制）（二）及时清查，核对帐目（

3、进行财产清查）（三）严格审核制度（四）按法律法规规定使用现金（五）合理确定库存现金限额，超过限额的多余现金及时送存银行（六）建立并严格执行严格执行 现金（现金收入和现金流出）的内部控制程序财政部：内部会计控制规范基本规范（试行）、内部会计控 制规范货币资金（试行）（2001/06/22），见财务与 会 计2001年第9期。三、库存现金的核算（一）收到现金借：现金 金额 贷：对应会计科目 金额（二）支付现金借：对应会计科目 金额 贷：现金 金额四、库存现金的清查：实地盘点（确定数量）（一）盘盈借：现金 金额 借：现金溢缺 金额 贷：现金溢缺 金额 贷：管理费用 金额（一）盘亏借：现金溢缺 金额

4、借：其他应收款/管理费用 金额 贷：现金 金额 贷：现金溢缺 金额 第二节 银行存款一、银行结算方式：原始凭证 结算由于经济业务往来而引起的货币收付行为。 结算方式 现金结算 结算 异地结算 国内结算 非现金结算 同城结算 （转帐结算） 国际结算 见：银行结算办法（1988） 商业汇票办法（1994） 异地托收承付结算办法（1994） 中华人民共和国票据法（中华人民共和国票据法（1995/5/101995/5/10颁发，颁发，1996/1/11996/1/1施行）施行） 国内转帐结算方式 支票（划线支票只能用于转帐） 信用卡（分为金卡与普通卡） 银行本票（分为定额本票和不定额本） 同城结算 商

5、业承兑汇票商业承兑汇票 商业汇票商业汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票国内结算 委托收款 （分为邮寄和电报划回） 商业汇票商业汇票 委托收款 异地结算 银行汇票 汇兑（分为信汇和电汇） 托收承付（分为邮寄和电报划回） 信用卡 国际结算方式 信汇（Mail Transfer，M/T） 汇 付 电汇（Telegraphic Transfer，T/T） （Remittance）票汇（Demand Draft，D/D） 付款交单（Documents against Payment，D/P）国际结算方式 托 收 （Collection） 承兑交单（Documents against Acceptance，D

6、/A） 不可撤销信用证 信用证（L/C）（Irrevocable L/C） （Letter of Credit） 可撤销信用证 （Revocable L/C）二、银行存款的核算（一）收到银行存款借：银行存款 金额 贷：对应会计科目 金额（二）支付银行存款借：对应会计科目 金额 贷：银行存款 金额三、银行存款的清查（一）清查方法：定期与银行对帐单核对（二）未达帐项：一方已入帐，而另一方未入帐的帐项。仅因时滞产生，到时会自动消失，所以不必做会计分录。但为了如实反映企业财务状况，重大的未达帐项应在报表附注中披露。（三）未达帐项的类型（可分解为四种具体情况） 1、企业已入帐的“收或支”，银行未入帐 2、企业未入帐的“收或支”，银行已入帐（四）银行存款余额调节表的编制方法 哪方未入帐的， 哪方记上，调节后平衡。第三节 其他货币资金一、其他货币资金的内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 在途货币资金 信用卡存款 信用证存款二、帐户设置 在“其他货币资金”下设下列明细科：外埠存款 、 银行汇票存款、 银行本票存款 、在途货币资金 、 信用卡存款、 信用证存款。三、核算（一）发生“其他货币资金”（多余部分退回时，做相反会计分录）借： 其他货币资金 金额 贷：银行存款（或其他科目） 金额（二）使用“其他货币资金”借：对应会计科目 金额 贷：其他货币资金 金额再见！