营改增对工程造价及计价的影响研究-刘奕芝.docx

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1、预算造价 “ 建筑工程技术与设计 2017 年 4 月下 1961 “营改增 ”对工程造价及计价的影响研究 刘奕芝 （海南电力设计研究院 海南海口 571100） 【摘要】 “ 营改增 ” 就是营业税缴纳改变成为增值税缴纳，营 改增是我国税收制度改革的重要创新以及发展，在 “ 营改增 ” 税 制下，由于在计税方式及税率上有所变化调整，建设工程在造价 及计价上也受到诸多影响，本文根据建筑企业的具体情况，就 “ 营 改 增 ” 对于工程造价以及计价体系的影响以及策略进行分 析和研 究。 【关键词】 “ 营改增 ” ；工程造价；计价；影响研究 1、前言 随着社会经济的发展和国家结构性减税政策的推行，

2、营改增 ” 作为税制改革的一项重要举措，至今已成为建筑行业、金融行业、 地产行业及现代服务业税费缴纳征收的新制度，获取了较为显著 的税制改革红利。在 “ 营改增 ” 税制下，由于在计税方式及税率 上有所变化调整，建设工程造价以及计价体系也将受到不可估量 的影响。 2、 “营改增 ”对工程造价体系的影响 营改增本质上属于新出台的减税政策，是国家为了降低我国 各个行业的缴税负担而制定出来的税收方式。营业税改为增值税 简称为营改增。过去各个行业都需要缴纳高额营业税，如今只要 缴纳一定的增值税。过去在缴纳营业税的过程中时常出现重复缴 税的问题，为了避免这一现象的再次出现以及减轻各个行业缴税 负担，政府

3、提出将各个行业的营业税改变为增值税。营改增不但 可以促使缴纳税收的方式及过程更为简洁，而且可以避免各个行 业重复缴纳税款，促使各行业税收压力降低以及控制行业运营成 本，从而为行业的生产经营以及快速发展提供更为简单、快捷的 途径以及方式。 2.1 使计税方式发生转变 当前，建筑行业的 “ 营改增 ” 还没有全面实施开展，目前的 建筑业税费的收取方式依旧是综合税率的形式，也就是整个造价 的 3.41%。如果建筑行业实施 “ 营改增 ” ，不再使用 3% 的营业税 率，计税的方式、依据以及对象等都会发生改变。 “ 营改增 ” 后， 工程造价模式会发生变化，需要出台相适应的增值税税率，以便 与工程造价

4、以及计价体系相配套，否则就会使得建筑行业的投标 报价失去政策以及法律依据。 2.2 造价体系修订的现实性 由于市场环境是复杂多变的，目前的建筑产品定价、计价方 式与市场环境之间在政策以及实施等方面还存在着一定的矛盾和 问题。如果配套政策不够合理， “ 营改增 ” 可能会造成房地产开 发商成本支出的增加，这些增加的成本部分也会被转移到购房者 身上。对于无法转嫁的高额税负 1，我国对建筑企业的 “ 营改增 ” 调查测算情况进行通报，理论测算与实际结果间有很大的差异， 理论结果是 “ 营改增 ” 后，平均减轻税负是 83%，而实际的结果 是平均增加税负 93%。 2.3 彻底分离造价价税 “ 营改增

5、 ” 中的 “ 抵消 ” 内容可以让工程施工企业少缴纳一 笔数量相当可观的税钱，在 “ 营改增 ” 中，工程项目中所需要浇 水的各个环节都由原先需要缴纳的营业税改为了增值税，而在缴 纳增值税的过程当中又可以使得工程建设环节一环扣一环实现层 层抵消，将过去紧密联系在一起的各项工程施工环节拆分开来实 现价税分离，这同样对工程造价环节的要求变得更高，特别是对 工程造价在信息采集和整理的环节中必须更加精细和准确，在一 定程度上也推动了工程造价的进步和完善。这种价税分离的计算 方法优点是价是价，税是税，价税清晰，缺点是整个计价费用都 万方数据 要重新测算调整。 3、 “营改增 ”对于计价体系影响分析 3

6、.1 转变计税的税率 我国为了促使营业税转变成为增值税模式进行转变，制定了 完善以及全面的增值税收的方案，在方案的内容当中明确了税率 的问题，改变了传统工程缴纳工程总额度的 3% 营业税。首先， 工程当中需要缴纳的税款环节以及缴纳税收的项目之间相互联系、 相互抵消，大大降低工程项目税款金额，随着营业税改增值税的 不断推广以及深入发展提出了定额取税方式，就是将工程建设当 中的缴纳税收的 3% 的营业税改变成为缴纳 11% 营业税，根据实 际的缴税情况进行分析，定额取税缴纳方式需要进一步商榷。其 次，价税彻底分离，其中，营改增的最大作用是促使价税之间相 互分离，并且在工程项目造价环节当中，需要将原

7、本占造价金额 3% 的营业税加以剔除，之后将原料报价的税费剔除，从而促使材 料报价无限接近最为真实的报价，换句话说，就是人们经常说的 裸价，充分了解市场真实材料的价格之后，将材料价格的报价实 施重新调整，工程项目建设竣工之后应当对缴纳税收钱款实施重 新的报价，通过将营业税逐渐转变成为增值税，在工程项目完成 之后应当为此缴税从而实现价税之间的分离，不但可以有效节约 工程项目造价成本，而且可以提升项目的经济效益以及项目利润。， 这也是大家有目共睹的。 3.2 价税彻底分离 “ 营改增 ” 对于计价体系最大的影响就是使得价税彻底分离， 工程建设项目在造价的环节中，需要先把原来那占取总造价金额 的 3

8、% 左右的营业税刨除，之后在原材料的报价过程中的税费一 并刨除掉，使得原材料的报价接近最真实的实际价格，也就是人 们口中说的 “ 裸价 ” ，通过充分深入市场了解到最真实的原材料 价格之后，再将原材料的报价进行重新调整。以前工程项目建设 完毕之后对于结算的钱款还需要再缴纳一笔营业税，这也就造成 了工程建设出现重复缴税的情况，现在通过将营业税改为增值税， 工程项目在建设完成之后不需要再为此缴税，真正实现价税分离， 有效控制和节约工程项目的造价成本，提高其经济效益和利润率。 3.3 综合税负记取 营业税改变成为增值税的方式对于工程计价影响促使计价方 式采取综合负税方式，换句话说，工程项目的计价体现

9、基本上是 保持在现存报价体系，根据这个基准，不需要实施大范围以及大 规模的调整。工程项目的收费标准并不是总价 3% 的营业税，而 是和工程实际情况符合的综合税负，综合税负经过工程造价人员 的考察以及数据结算，因此，具有一定的真实性及可靠性，综合 税负方法成为工程造价系统当中十分快捷、简单的方式。 4、结语 作为企业及行业税负减负改革的重要举措， “ 营改增 ” 税制 改革是大势所趋。作为工程项目建设单位而言，在 “ 营改增 ” 税 制政策下，其在工程造价及计价上面临着诸多的变化及挑战，在 营改增的背景之下，作为建筑企业应当采取积极的措施加以应对， 优化税收管理模式以及调整发展模式等。 参考文献： 1 周燕飞 . 浅析 “营改增 ”对建筑工程造价以及计价体系的 影响 J. 建筑工程技术与设计， 2015， (35):1865. 2 李德波，焦伟华，刘树刚等 . 营在改增必行 营改增 对工程造价的影响之浅析 J. 城市建设理论研究（电子 版）， 2015， (36):4745.