试析营改增对工程造价与议价的影响及应对-白学成.docx

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1、 China Science & Technology Overview 工程 设计施工与管理 试析营改增对工程造价与议价的影响及应对 白学成 (中铁十二局集团第一工程有限公司 ,陕西西安 710038) 摘 要 :伴随着 2011 年我国全面运行 “ 营改增 ” 试点试验项目 ,到 2016 年 5 月份项目的全面落实的执行 ,营改增这一新的税收制度对于 建筑行业产生了非常深远的影响。本文从营改增项目的实施目的入手 ,集中分析了营改增对建筑行业土建工程项目造价与议价的影响以 及建筑行业的应对措施 , 并结合案例对相应实际运行机制展开了讨论 。 关键 词 : 营改增 ；土 建工程 ；工 程造价

2、与议价 ；影 响 ；对 策 中图分类号 :F253 文献标识码 :A 文章编号 :1671-2064(2017)06-0129-02 在建筑行业内部运行营改增项目 ， 取得 了显著的效 果， 对于传统土建工程造价的计税方式 、计 价分离机制以及计 价议价体系都产生了深远的 影响， 也形成了更加贴合实际 需求的运维结构 。正 是基于建筑工程行业的重要性经济地 位 ， 研究 其应对营改增 项目 的路径具有深远 的社 会意义 。 1 营改增实行目的 运行营改增是顺应时代发展趋势的必然选择， 早在 2 0 1 3 年， 我国 住 建部 和 城市 规 划部 门联 合部 分 土建 工 程企 业， 在上海就

3、举办了相关研讨会， 针对建筑行业改革政策 以及 应 对 营 改增 项 目 的 处 理办 法 。而 随 着项 目 的 高 速发 展， 实际运维体系也逐渐趋于完善， 相关管理机制和运维 体系 要求土建工程项目对于造价议价结构进行有效调 整， 从而适应机制的改革 。在 原有的税务体系中 ， 重复征税问 题常有发 生， 货物和货物相 关 劳动交易活动 征 收了营业 税 和增值税两种， 而这其中， 增值税只是针对价值的增值部 分， 其他的税务额度则需要结合销项税以及进项税， 而土 建工 程项目的营业税要按照货物的实际总额度以及 增值 税的 实 际 税 率进 行 系 统 化 计算 。营 改 增 项目 的

4、建 立 和推 广， 就是从根本上改变这种税务格局， 建立一种新型运维 体系 ， 从而一定程度上减轻了企业的实际税负问题 。营 改 增项目在土建 工 程领域内 实 施过 程中， 消除了重复征税的 可能 性， 也一定程度上 有 效完善了 税 务抵扣的 相 关政策结 构， 建构了系统化的税务制度， 确保整体土建工程项目的 税务管理 项 目呈现更 加 合理健康 的 发展 趋势， 整体运维 结 构和税收机制 更 加的合理 化， 也真正提升了 土 建工程项 目 的市场经济配置水平， 有效缩减了企业运行成本， 进一步 提高了土建工 程 项目的市 场 竞争 力， 也为土建工程企业 的 可持 续发展奠定了坚实基

5、 础。 2 营改增对土建工程造价与议价的影响分析 2.1 营改增度土建工程计税方式的影响 在土 建工程企业运行营改增项目的过程 中， 主要 将综 合税率作 为 基本的税 费 计量 结构， 税率整体的数量级结构 基本上会占据整体造价总数 的 3 % 左右 ， 并且 ， 在常规运营 项目中， 将税率中 的 3 . 1 4 % 作为标准数值进行参 考。也 就是 说， 在营改增项目运行的推进过程中， 土建工程企业在实 际计 税 要 求 上有 了 更 加 细 化的 量 的 改 变 。在 营 改 增 实施 后， 土建工程整体 综 合税率计 量 结构会舍 弃 传统的综合税 率计量方式， 在实际计税模型建构过

6、程中， 更加侧重于工 程项目的 计 价依据以 及 计税 主体， 且计税方式也有了非常 明显的改变 。值 得注意的是 ， 在营改增项目运行过程中 ， 土 建工 程项目实际运行的造价模式和计算体系也随之改 变， 形成同步升级和运维机制 。在 工程项目建立过程中 ， 若是 没有针对 实 际情况建 构 更加合理 化 的增值税 税 率区 间， 就 会导致基本运 维 体系出现 偏差， 且严重影响土 建 工程项目 的招标和投标 工作， 甚至会从根本 上 影响土建 工 程实际的 项目报价， 而导致很严重的经济损失。 2.2 营改增度土建工程价税分离的影响 对于 土建工程项目来 说， 建筑 企业是整个工程体 系

7、中 的主体和实施者， 在应对营改增项目时， 需要企业结合自 身实际情况， 提升应对能力和应对机制， 确保相关应对策 略和实际 运维体系较为 完整， 也是项目 改革的全面升 级。 在土建工程项 目 的管理体 系中， 各个环节都会 受 到营改增 的影响 ， 其中主要包括工程材料的购买和配置 、工 程使用 机械的配置以 及 工程人员 的 配置 等， 都需要结合实际运 行 模型对营 改 增项目的 管 理模型进 行 深度 分析， 不仅要综 合 分析市场的信 息 市场实际 价格， 也要对组价和 计 价结构进 行有效处理和分离 ， 从而实现价税分离的目标 。在 营改增 项目逐步推进的过程中， 相关运维体系也

8、逐渐完善， 土建 工程造价中价 税 分离的现 象 越来越明 显， 也需要土建工 程 管理单位针对 实 际体系结 构 建构新型 造 价模 型， 并且在造 价结构建立和运行的过程中 ， 对市场变化因素 、税 制改革 因素等进行统筹调控 1 。 2.3 营改增度土建工程计价体系的影响 在营 改增项目运行过程 中， 土建 工程计价体系也发生 了改 变， 整体运行模式 也 随着相关 制 度的改良 出 现了相应 的变化 。特 别是项目全面开展后 ， 土建工程实际运行过程 中的 工程计价体系以及工程计税方式都呈现出不同 的管 理结构， 相应的运维体系和运行模式也发生了改变， 计税 方法主要应用在销项税额和进

9、项税额处理方面， 也就是 说， 利用销项税额 和 进项税额 的 差值作为 土 建工程项目应 缴纳的税额， 在计价体系建立和运维结构建立过程中， 相 应的计量模型 和 计算数值 也 出现了变 化， 针对数值结构 以 及造价体系参 数 的改 变， 整体运维体系 也 呈现出了不同 的 体系管理结构 。相 对于土建工程项目的工程造价 ， 整体运 行机 制和运行管理结构需要按照更加有效的方式进 行集 作者简介 :白学成 (1978 ),男 ,汉族 ,内蒙古集宁人 ,本科 ,中级职称 ,工程师 ,计划合同部部长 ,研究方向 :合同管理、概预算、造 价、清单计量。 2017 年 3 月下 第 6 期 总第

10、258期 129 万方数据 工程 设计施工与管理 China Science & Technology Overview 中测定和管理 。另 外 ， 按照相关征收营业税的运维体系分 析， 土建工程企业在实际管理项目建立过程中， 应缴纳的 税额要和营业 税 税率乘以 税 前造价的 乘 积相 同， 形成有效 的计量数据和参数 ， 确保相关数据维度的有效性 。并 且 ， 纳 税之前的各项 费用， 包括项目的进 项 税和实际 价 款都会出 现相应的 变动， 也更加适应于营业税的相关计量要求 。 3 营改增机制中土建工程造价与议价的应对路径 3.1 土建工程企业应积极改革新型计价模式 在营 改增项目 逐

11、步 推进过程 中， 相关 管理人 员要 结合 实际 需求， 建构系统化的运维结构和管理层级结 构， 确保营 改增 项 目能 更加 的贴 合 工程 需求 。在 营改 增中， 计税 方式以 及计税依据都发生了较大的 变化， 土建工程项目要想更好 的适应其计价体系 和 计划模式的改 良， 就要积极探索税价 分离结构的实效性 。但 是 ， 在应用新型计价模式的过程中 ， 针对 其可能产生的计量风险也要进行一定程度上的评 估， 对于 相 应问 题也 要建 立 具体 的处 理机 制 。例如， 在运 行税价 分离模型的过 程中， 土建工程企业 的招标和投标项目质量 会受到一定程度上的影 响， 若是要进行集中

12、处 理， 就要在针 对可能存在的问题 建 构系统化的运 行 机制和管理模 型， 确 保管理结构和管理措施贴合土建工程项目的实际需求 。除 此之 外， 土建工程企业也要针对 实 际运维体系总的综合税 负结构一定的关注和处 理， 特别是 小幅度修改计价模 式， 从 而有效的实现整体工作量和工作步骤的升 级， 确保运维 结 构和运维理念符合常规化管理机制 。在 落实营改增项目的 过程 中， 土建工程企业的要建立 有 效的制度集中和有效的 管控 措施， 确保营业税和增值税的缓冲结构以及过渡结构 贴合实际需求 。只 有保证相应的计价模式符合市场需求和 工程 参数要 求， 才能 有效维 护整 体经济利 益

13、。 3.2 土建工程企业应积极落实非票抵扣项目 在土 建工程项目开展过程 中， 相关 管理人员要针对具 体问题进行集中处理和综合管控， 其中， 土建工程的运行 特点不容忽视， 土建工程项目运行时间较长， 且工作更加 细化和繁 琐， 在工程项 目中的相关任务体系也较为 分散。 另外， 在建筑工程项目材料采购过程中， 相应的采购模式 和采购机制也 会 受到地方 政 策的 限制， 政策的差异会导致 抵扣发票获取 和 发放的因 素 受到一定 程 度的 影响， 甚至 会 由于相关 措 施和运维 体 系的 不同， 导致抵扣率应用模型出 现异常 。为 了更好的应对相关问题 ， 土建工程企业要结合 实际 运维

14、体系和管理要 求， 积极 落实不同的优化机制 2 。首 先， 土建工程企业 的 管理人员 要 和企业审 计 人员对建筑工 程项目的分次 追 溯抵扣结构进 行 集中 关注， 并且有效处理 新增的固定资 产 年度折旧 数额， 以保证使用过 程 中税额计 算结构和数据的完整度 。特 别要注意的是 ， 在实际管理项 目建构和运维体系 中， 对于进项 税 额的计算 要 结合所得 税 的实际数 量， 针对新增的固 定 资产对进税额 度 进行适当 的 扣除， 若是销项的额度并不足以进行十足抵扣， 则需要将 抵扣项目进行延期 ， 以保证抵扣数额完整 。只 有有效的利 用分次追 溯机制， 才能更好的满足税务要求

15、和相关影 响， 积极发挥一次 追 溯的抵扣 效果， 确保相关项目 的 运维稳定 性和系统 化， 有效深化土建工程 项目的 可持续发 展进程。 3.3 土建工程企业应积极创建综合税负模型 在营 改增项目逐渐推广和应用的过程 中， 相关 管理人 员要针对 具 体问题进 行 集中处理 和 综合 管理， 要想积极 落 实新型运维模型， 就要在维护基础工程报价模式的基础 上 ， 对相关运行机制和工作原则进行监督处理 。在 实际项 目管理和运维体系建立过程中， 要结合实际需求， 针对建 筑行业进 行 系统化的 测 定和 计量， 以保证土建工程项目管 理结构能符合 实 际需 求， 也能为企业建 构 适当的过

16、渡和 缓 冲修订机制 ， 确保综合税负处理系统的完整度 。在 对综合 税负模型进行综合处理和管控的过程中 ， 主要包 括 : 原有 运行模式不变的定额取费机制 、税 款缴纳比例稳定机制以 及项目分包税 负 稳定机制 等， 只有对土建工 程 项目的平 均 综合税负比例 进 行有效处 理 和集中调 研， 才能在数据和 信 息整合基础上， 保证相关测算结果贴合实际需求， 并且对 比例 数 据 等 信息 进 行 集 中 监管 和 运 维 管 理 。值 得 注 意的 是， 在对综合税负进行管控和数据分析时， 最佳的比例数 据是要增 加 6 % 的综合税负 。因 此 ， 土建工程企业要利用综 合税 负处理

17、优化的及时缓解营改增项目运行对其工 程造 价和议价产生的压力。 3.4 土建工程企业应积极深化价税分离程度 在计 税分离项目运行和管理过程 中， 要在 原有报价体 系的基础上， 结合扣除标准值， 对税费扣除数据进行系统 化管控， 并且保证重新组价结构的完整度， 针对相关工程 材料价格进行系统化升级， 也就是说， 价格的重组结构不 仅要符合实际 市 场需 求， 也要对增值税 抵 扣发票的测量 工 序进行系统化 核算， 只有充分结合 本 地区的实 际 项目运行 体系， 对计税税率进行综合调整， 才能更好的解决营改增 后企业 实际 利润下 降的问题 3 。 3.5 土建工程企业应积极优化税收管理体系

18、 在营 改增运行体系 下， 相关 土建工程企业要结合 新要 求建构更 加 有效的税 收 管理 模型， 对工程造价进行更加专 业的审核， 并且要积极运行营改增知识， 保证核算模式和 运维体系更加的有效 。企 业需要组织财务人员对营改增相 关要求进行集中学习， 强化培训力度， 并仔细的核算投标 文件 ， 以保证工程项目招投标工作的有序开展 。另 外 ， 要增 强工程项目设 计 的完整程 度， 结合造价要求 对 不同环节 进 行系统化 处理， 利用信息化集 中 管理机制 对 支出经费进行 统筹协调 。只 有保证处理模型和处理维度贴合税收管理体 系的实际 要求， 才能真正建构 系 统化的运 维 体系和

19、管理层 级结构 ， 确保相关处理维度和财务系统运行的常规化 。在 土建工程企业 运 营过 程中， 企业内部只有 深 度贯彻落实和 有效学习营改 增 的相关要 求， 才能真正建构 系 统化的处 理 机制 4。 4 案例分析 某 建 筑 股 份 有 限 公 司 是 特 级 施 工 总 承 包 资 质 的 大型 建筑 企业， 注册 资 金 3 . 1 亿元 人 民币， 在大 型 土建 工 程领 域 有着非常 大的项 目优势， 主要采取土建工程中承包模 式， 并将工程涉及的建筑劳务交给劳务公司 。财 务管理制度主 要采取分级核算以及分级管理的机制， 单独计量工程成 本， 由各国分公司和子公司进行财务独

20、立核算， 而由总公 司编制并合并成报表 。在 运行营改增项目后 ， 对于企业的 税负 、会 计核算 、财 务管理 、经 营管理以及纳税管理都产生 了影响， 并对工程造价和议价项目也产生了制约， 由于营 下转第 132 页 130 2017 年 3 月下 第 6 期 总第 258 期 万方数据 工程 设计施工与管理 China Science & Technology Overview 木楞间距需控制在 150mm 以下。通过 2跟直径为 48m m 的钢 管箍 紧墙模横楞 、暗 柱， 剪力 墙横向间距控制 在 4 5 0 m m 以 下， 竖向间距控制在 5 5 0 m m 以下。 要求将 6

21、 道横杆设置到外剪力 墙， 3 0 0 0 m m 为其竖 向间 距 。将 5 道横杆设置到内剪力墙 ， 2 8 0 0 m m 为竖向间距 。 4 5 0 m m 为对拉螺栓的横向间距 。为 避免错台 、漏 浆等问题 出现在外剪力墙， 要求不得将塑料管设置到上口板下方 1 5 0 m m 位置的拉 结栓上。支模前， 应清理干净模板 板面， 且 进行脱模剂涂刷 ， 避免污染钢筋 。完 成墙 、暗 柱支模作 业 后 ， 需将拉撑设置到模板底部 、中 上部位置 ， 且连接钢管满 堂脚手 ， 确保结构截面尺寸 、位 置无误 。 为便于拆 模， 应刨平刨光预留洞 口模板， 龙骨以木 方 为主， 且将多

22、层 板 ( 1 8 m m 厚 ) 包于外侧 。可 直 接选取多层板 用于小截面 尺寸洞口 模板， 且进行脱模剂涂刷 。 拆除模板时 ， 要求其强度必须与施工规定相符 ， 如 8 m 以下跨度的梁 、板， 其混凝土强度应控 制 在设计强度 7 5 % 以 上， 如跨度 在 8 m 以上时， 则要求其强度与设计强 度 1 0 0 % 相 符 。拆 模顺序为梁侧 楼板 ， 拆除楼板时 ， 要求先将顶部扣 件拆除， 保证方木逐步向下 运动， 当模板和楼板不重 叠时， 保留养护 支撑等， 其他模板需放置到 满堂脚 手架上。 2.7 混凝土施工 混凝土浇筑 、振 捣施工前 ， 需将其表面杂物清理干净 ，

23、 混凝土运输过程中， 应洒水进行管道湿润， 随后选取混凝 土成分相同的 水 泥砂浆进 行 管道 湿润， 也可将一层麻袋包 裹到混凝土输送管表面 。浇 筑混凝土时 ， 应确保混凝土保 护层厚度 、钢 筋位置准确 。选 取插入式振捣器由筏板底部 逐步向上振捣， 20 到 3 0s 为振捣时间范围， 防止漏振、超振问 题出现， 一般情况下， 30 到 4 0c m 为移动振动棒的间 距范围。 要求在 300 到 400mm 之间控制分层振动厚度， 振捣时需向下 层混凝土插 入 1 0 c m 以下 ， 为确保两层混凝土能够结合紧 密 ， 要求振捣施工必须做到插入快 ， 拔出慢 。振 捣柱时 ， 其

24、顺序为四 角 中间， 通过撬棒在梁 上 部钢筋密 集 位置将钢 筋间距分开， 插入振动 器， 当浇筑混凝土到钢筋 此位置时， 上接第 130 页 业税和增值税 的 计量机制 存 在偏 差， 导致整体工程项目 的 招投 标以及合同 价款 都发生了变 化。 例如， 营改增项 目实施前， 工程造价 结构中 的合同应 缴纳税额是定值 ， 由合同款项 和 3 % 营业税率相乘得出 。但 是， 在营改增项目运行后， 纳税额度是可变动的数值， 土建 工程项目的造 价 结构出现 了 很大 变动， 不能按照原有内部 施工成本单价额预算定额来核对 。加 之 ， 工程设计概算 、施 工图概算 、公 开招标书等都要进

25、行集中调整 ， 从而形成完 整的报价体系。 5 结语 总而言之， 对于土建 工程企 业来说， 营改增税 制改革 具有深远的社会意义， 需要相关部门给予高度重视， 并且 结合实际 需 求和运维 体 系进行系 统 化处理和 综 合管 控， 确 保相关工程造 价 和计价结构贴 合 实际 需求， 也为整体项目 运行方案的优化实施提供有效保障 。土 建工程企业要针对 需把钢筋绑扎恢复的原有部位 。同 时进行门窗洞 口 2 侧底 部下料施工， 需有效控制其高度， 必须洞口模板位置发展 变化， 振捣时， 需按照洞 口下部 中间墙的顺序进行 施工。 混凝 土 浇筑 施 工过 程 中， 应避 免 出现 分 层离

26、 析 问题 。 从料 斗 、漏 斗 内卸 除混凝土材 料， 在 2 . 5 m 以内 控制其自由 倾泻高度 ， 分 2 次进行浇筑 ， 先浇筑基础筏板 ， 后浇筑基础 梁， 按照从东到西的顺序进行施工， 且将橡胶止水条设置 到外墙施工缝位置。 3 结语 综上所述， 城市化进程的进一 步加快， 促使建筑 业规 模迅速扩大 ， 且其形式 、体 型也愈加复杂 ， 趋向于综合性方 向发展 。在 建筑工程施工中 ， 地基基础施工作为一项重要 的施工内 容， 其施工质量的 优 劣将直接影响 到 整个工程 的 质量 。随 着人们对施工技术要求的提高 ， 施工单位必须严 格按照施工案例的实际情况， 提高施工技

27、术水平， 规范施 工工艺， 做好质量控制工作， 只有这样才能全面提升建筑 工程的质量 ， 才能为建筑事业的健康 、持 续发展贡献一份 力量。 参考文献 1冯克兰 .关于建筑施工中的钻孔灌注桩技术的分析 J.华章 , 2012(27). 2杨舟海 .现代房屋建筑地基基础工程施工技术 J.价值工程 , 2012(22). 3李彩英 ,刘霜菊 .房屋建筑钢筋混凝土预制桩施工技术 J.技 术与市场 ,2011(07). 4彭第 ,潘殿琦 ,李海礁 ,张坤 .地基处理新技术及发展趋势 J. 长春工程学院学报 (自然科学版 ),2012(03). 5余北葱 .浅析力在房屋建筑上的应用及对建筑的危害与预防

28、J.中国科技信息 ,2011(01). 6刘建设 ,张卫国 .探讨现代房屋建筑地基基础工程施工技术 J.科技创新与应用 ,2012(14). 税制变化， 建构动态化的管理维度和处理措施， 保证相关 工程造价和计 价 问题能得 到 有效 解决， 助力企业的可持续 发展。 参考文献 1刘冬颖 .浅议建筑业 营改增 对企业的影响及对策 C.2014 年中交第一公路工程局有限公司五商中交与持续发展论坛论 文集 .2014:16-23. 2于惠珍 .营改增背景下基础设施工程造价的影响及实例分析 J.知识经济 ,2014,22(13):97-98. 3中华人民共和国住房和城乡建设部办公厅 .住房城乡建设部 办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工 作的通知 J.铁路工程造价管理 ,2016,31(02):59-59. 4标准定额司 .住房城乡建设部标准定额司关于征求关于做 好建筑业 “ 营改增 ” 后计价依据调整准备工作的通知意见的函 J.铁路工程造价管理 ,2016,31(02):58-58. 132 2017 年 3 月下 第 6 期 总第 258 期 万方数据