关于麦田投资公司期间费用控制的探讨毕业设计.doc

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1、毕 业 设 计毕业设计题关于麦田投资公司期间费用控制的探讨 毕业设计类型产品设计 工艺设计 方案设计 姓名 班级会审1231班 所属系部(院)会计系 专业会计与审计 校内指导教师 职称助教 企业指导老师完成时间2015年04月20日 2015年 04月20日毕业实践报告题 目 关于麦田投资公司期间费用控制的探讨学生姓名 学号 系 部 会计系 专 业 会计与审计 班级 会审1231班 校内导师姓名 职称 企业导师姓名 职称 完成时间 2015年04月20日 目 录摘要1关键词1 一、湖南麦田投资有限责任公司基本情况介绍2二、麦田投资公司期间费用的现状2（一）麦田投资公司的发展现状2（二）麦田投资

2、公司期间费用的现状2三、控制麦田投资公司期间费用存在的问题4（一）存货控制方面的问题4（二）应收账款方面的问题4（三）公司开支方面的问题4 （四）管理模式与内控考核方面的问题4四、控制麦田投资公司期间费用的有效对策5（一）合理控制与管理存货,加强资金运转 5（二）对各项费用实施源泉控制5（三）强化公司开支管理5（四）提高管理人员素质，适当调整科目设置6结 束 语 8参考文献9致谢103摘 要 自改革开放以来，我国中小企业如雨后春笋般的发展起来，中小企业已成为经济和社会发展中的一个大的组成部分。各企业都在不断的提高自己的核心竞争力，然而在一定程度上忽视了与生产成本无直接关系却又对企业生产发展起到

3、较大影响力的期间费用。本文通过对麦田投资公司期间费用的影响因素的分析，主要谈论麦田投资公司期间费用控制不严导致费用过高的问题，进一步帮助麦田投资公司减小成本费用支出，推动企业有规律的运行，提高企业获利能力，增强企业的综合竞争实力。 关键词: 麦田投资公司; 期间费用; 控制 一、湖南麦田投资有限责任公司基本情况介绍 麦田投资公司是一家刚成立不久的小公司，现有职工50多人。经营范围公司行业：农业、房地产的投资；消防工程、安防工程、室内外装饰工程、园林绿化工程的设计、施工；消防器材的销售；酒店管理；电子商务信息咨询；自营和代理类商品和技术的进出口业务，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外

4、。所在地区：湖南省开福区。注册资金：1000万。现如今经济市场竞争激烈，而这家小公司也在努力发展，公司努力拓展业务量，就在去年与即将上市的佐登妮丝成为合作伙伴，共创佳绩。二、麦田投资公司期间费用的现状 （一）麦田投资公司的发展现状 麦田投资公司是一家刚成立不久的小公司，虽然小公司规模不大，技术、管理、设备、人员等方面相对落后，资金筹备能力不及大公司，但小企业们却创造了一半以上的国民生产总值，在我国经济中占据着极其重要的地位。发展至今，总体现状为：1.多种经济成分并存 我国大型公司多为国有，而麦田投资公司则是多种投资主体并存。其中，乡镇公司是我国改革开放以来，在农村地区兴起的一种新的以小企业为主

5、的集体经济群体。2.行业分布广 中小企业在国民经济许多行业和领域具有突出优势，发挥着重要作用。目前，食品、造纸和印刷行业产值在70%以上，服装、皮革、文体用品、塑料制品和金属制品行业产值在80%以上，木材和家具行业产值在90%以上，都是由中小企业创造的。 3.社会资金占用少 截至1995年3月底，对中小企业贷款仅占国有商业银行贷款余额的38%，加上其他商业银行及城乡信用社贷款，也仅占全部贷款的44%，这与中小企业在国民经济中的地位是很不对称的。4.生产力水平参差不齐麦田投资公司在较大程度上缺乏较为科学的管理制度理念，甚至没有健全的财务账表，这是公司长期以来难以得到银行支持的一个重要原因。 （二

6、）麦田投资公司期间费用的现状 基于公司规模小、多样化投资主体并存、行业分布广泛、生产力水平参差不齐等发展特点，麦田投资公司在期间费用的管控上不可避免地存在或多或少的缺漏。结合期间费用的分类来看，麦田投资公司在期间费用的控制上主要呈现以下状况：1.管理费用控制不合理对于麦田投资公司而言，公司对期间费用不是很重视，对期间费用的控制也不是很重视。单就期间费用中的管理费用而言，麦田投资公司存在的普遍现象之一就是费用核算不准确，例如将某些不属于某一类的费用错误的归于某类，造成虚增某项费用。其次就是管理费用控制机制缺失。在我国市场监管机制仍不够完善的情况下，公司在个别情况下难以避免利用某些长期资产和准备金

7、作为平滑利润的工具，公司会计制度中没有对各种减值准备的计提方法、程序做出具体规定，减值准备的计提一般都是由公司内部机构进行评估和财务人员凭职业判断进行会计处理，这样的会计处理难保公平合理，加上公司内控机制的不健全，导致管理费用控制不尽合理。2.销售费用管控体制不完善首先，销售费用报销程序繁杂，影响公司费用管控时效。销售费用主要与销售业务挂钩，而麦田投资公司的销售业务流程过于繁杂，尤其是公司的销售费用报销程序特别繁杂，报销一笔费用往往需要填一大堆的报表单据和经过多个主管的审核。如负责审核的主管仅仅流于形式、没有发挥真正的审核作用，如此繁杂的费用报销程序除了增加员工的困扰以外，对公司并未增加任何实

8、际效益。其次，销售费用核算程序原则性低，存在不恰当的变通。麦田投资公司因公司规模受限，可利用的经济资源和社会资源有限，在销售费用核算方面往往存在所谓因人、因时而异的变通，原则性偏低。有时任意多转、少转或不转销售费用，如麦田投资公司在管理费用等项目上超支时，可能将其超支部分挤入销售费用相关项目，从而造成利润不实的情况。再次，销售费用的审批控制不够严格，缺乏有效的管理办法。麦田投资公司因为公司规模、经营状况等条件限制，管理人员有限，财务人员及审批领导不可能跟踪每项业务的发生过程，对每笔支出的合理性较难做出判断。如与审批链中的领导临时缺位，可能该项费用审批流程就不得不中止。3.财务费用管控缺乏条理性

9、麦田投资公司在财务费用的管控现状主要是缺乏条理性。首先，财务费用容易混淆性质不同的经济活动，导致费用核算不合理。财务费用反映的利息支出和相关的手续费用等是公司筹资成本，而冲减财务费用的收入则主要包括存款利息收入，是公司本质上的投资收益。可见，计入财务费用的支出是与公司的筹资活动直接相关的，而收入则与公司本质上的投资直接相关，将两种性质不同的经济活动在同一科目中核算不太妥当。其次，财务费用支配权监管缺失，容易出现账实不符。由于财权一般非常集中，资金主要由领导支配，如果将借款费用都计入财务费用，由于购买材料等通过库存现金或银行存款结算比赊账的代价要低，所以相关人员有时可通过腐败手段，从公司获得“无

10、息贷款”。由于管理费用、销售费用、财务费用管控存在的上述情况，公司对筹资结构、投资效益缺乏科学、细致分析，盲目投资导致资金成本过高，造成公司负担过重，导致在期间费用控制中出现诸多问题，进而又影响到公司自身的发展。 三、控制麦田投资公司期间费用存在的问题 （一）存货控制方面的问题 公司存货控制意识薄弱，对现金的管理不严，不重视资金周转。在公司生产经营的各个环节中，必须有一定的资金作保证，才能维持正常的运行。资金周转速度慢，将给小本经营者带来很大的波动。公司资金使用没有计划安排，大量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。 （二）应收账款方面的问题 一方面是没有严格的赊销政策，一方面是加

11、收期过长，又缺乏有力的催收措施。这样使得应收账款迟迟不能兑现或造成坏账，导致资金周转缓慢，造成资金的损失。 （三）公司开支方面的问题 不必要的开支过大，重钱不重物，严重浪费。一味地追求豪华舒适的办公条件，再加上一些名誉性的花销，将宝贵的资金用在消费而不是用在拓展业务上。 （四）管理模式与内控考核方面的问题 公司的管理模式僵化，管理观念陈旧。究其根本，一是会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是公司领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。在麦田投资公司，公司领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，造成财务管理混乱，财务监控不严，会

12、计信息失真等。另外，公司管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在公司管理中应有的地位和作用。就公司而言，最常见的就是管理人员素质问题，目前，公司会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；公司设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；更有甚者不进行财务核算，只重现金的赚赔，忽略实际经营的盈亏等等。四、控制麦田投资公司期间费用的有效对策 （一）合理控制与管理存货，加强资金运转 使资金运用产生最佳效果，是公司财务管理所追求的基本目标。为此，首先，要使资金来源充足，资金运用得到有效配置。其次，要合理地进行资金分配，更有必要的是流动资金与固定资金的有效

13、配合，才能产生最佳的经营效果。最后，要充分预测资金收回和支付的时间都要做到心中有数，否则容易造成资金链的断裂。可以适当的加强货款的回收速率，增加公司的活动资金额度。回收的货款迟延，厂家要背负那部分的成本负担。比如，100万元的货款回收如果迟延了90天的话，100万元的资金在90天内都是死的。如果有效利用的话，每月可获得2%的营业利润。因此加快货款的回收，是一个不容忽视的重要问题。麦田投资公司受公司规模的限制，承受财务风险的能力比较低，因此，形成合理的资本结构，确定合理的负债比例尤为重要。负债过多，一旦情况发生变化，就会造成资金周转困难；负债过少，又会限制公司的长期发展。公司的长期发展，需要外来

14、和自有资金的相互配合，既要借债，又不能借得太多，可见过多过少对公司的发展都是极为不利的。只有在资本结构得到的前提下，才能更好的保障公司经营等工作的顺利开展，才能更利于公司获得较高的利润，才能够让公司有一个良好的发展前景。 （二）对各项费用实施源泉控制 在销售方面的最大损失是坏账的损失。对麦田投资公司而言，坏账是致命伤，公司必须尽量避免坏账损失，为此，应加强对往来客户的信用管理，一旦对方的信用出现问题时，应断然中止往来。在麦田投资公司的投资上，由于其投资要面向市场，在投资时需对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险。绝大部分公司都会涉及到材料的购买和管理，是其经营的重要环节。

15、在公司里要十分重视原材料采购部门，很多公司安排人员的素质不高，而且对采购过程中是否存在浪费关心较少。事实上，假如在采购部门发生的损失，购买一些质次价高的原材料，流失的利润不可小视。故公司要降低成本，对在制造成本中占极大比例的原材料费用要精打细算，严加控制。公司要想降低生产成本，提高经营利润，首先，要建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售，以及样品管理上建立合适的操作程序，从制度上保证操作规范，堵住漏洞，维护安全。其次，财产管理和财产记录一定要分开，形成有力的内部牵制。再次，要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。 （三）强化公司开支管理 在公司内部控制上，麦

16、田投资公司主要由于权力过分集中，在公司财管权的支配上随意性很大。因此私营公司可以自己制订一些财务规定。分清什么是正常开支，什么是不正常开支。不属于经营费用开销的，下次支出时扣除。有专门的财务人员时，每项开支要会计按规定报销。并规定财务人员严格控制开支，尤其要减少超支，如有违反，要追究责任。对于具体的开支方面，可根据期间费用控制方法中的预算控制法、定额控制法和审批控制法进行有效控制。根据预算控制法，可在预算编制出来后，各部门、各单位必须严格按照预算执行，不得突破预算指标。年终应根据预算进行考核，对于突破指标的部门、单位和个人要进行惩罚，节约的给予奖励。如对管理费用中的差旅费、办公费、通讯费、应酬

17、费、修理费等，就可以根据以前年度的费用开支，考虑计划期变化情况，分部门、分单位编制预算，予以控制。根据定额控制法，为了控制费用支出，就需要确定一个额度，作为费用开支的标准。凡是在定额以内的可予以报销，节约的还可以给予一定的奖励，超过定额的部分就不予以报销。期间费用的许多项目都可以采用定额进行控制，如住宿费、交通费、应酬费、通讯费等。凡是能够通过定额加以控制的期间费用的项目，公司都应当制定出相应的定额标准，作为制度公布执行，以控制费用的支出。依据审批控制法，可通过分层审批的方式有效监督期间费用预算的执行，减少期间费用超额度、超标准、乱开口子和造假贪污等不正常现象的发生。审批控制操作时，一般由费用

18、发生部门业务人员提出申请，经有关领导审批后在额度内开支；费用开支后，由有关人员将有关单据填报报销单，按费用审批控制制度规定经有关领导审批后方可报销 再者，麦田投资公司财务制度不够健全，疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的公司管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。 （四）提高管理人员素质，适当调整科目设置 麦田投资公司目前存在整体管理水平不高、对会计核算机构的重视不够等问题，这与公司管理者的素质有很大关系。我们可以通过定期举办人才业务培训班，广泛宣传新出台的会计法规、会计政

19、策等方面的内容，一方面使公司的领导者了解会计知识，能够看懂会计资料，进行财务分析并做出科学的财务决策；另一方面，让他们深刻认识到自己在会计工作中的职责，判断自己和会计人员的行为哪些是合法的，哪些是非法的，真正担当起会计责任主体的重任。管理者在提高自身素质的同时，也应该注意公司全员素质的提高。在会计科目上也应做适当的调整，如在“财务费用”科目中取消利息收入与汇兑收益的核算内容，另外新设一个损益类科目，如“财务收入”等进行核算，并对应地在利润表中新设科目予以反映，从而实现“收支”信息的独立反映，克服现行“财务费用”科目设置与报表反映存在的弊端，提高会计信息质量。结束语自改革开放以来，中小企业得到迅

20、速发展。通过对麦田投资公司发展现状的探讨，我们发现部分中小企业在财务管理等方面仍有待提高，尤其在期间费用控制上，应引起足够的重视。通过本文的讨论，发现麦田投资公司在期间费用控制上存在的普遍问题大致体现在以下几个方面：存货控制上、公司开支上、管理模式与内控考核上和科目设置上；为更好的体现公司的管理能力与实现经营运作，可从控制与管理存货、对费用实施源泉控制、强化公司开支管理、加强公司内部对期间费用的分析考核、提高公司管理人员素质并适当调整科目设置的方式对期间费用进行有效控制，从而提高公司的竞争实力，以便更好的立足于公司之林，获得长足发展。另一方面，还需要建立、健全公司的外部发展环境，加强政府部门对

21、私营公司财务管理工作的引导与监督，真正提高麦田投资公司管理人员的管理水平。总之，促进中小企业的茁壮发展，充分发挥中小企业在国民经济发展中的重要地位，必须加强对企业期间费用控制的研究，提供切实可行的措施，帮助企业解决实际的困难，推动企业更好更快发展，为我国国民经济发展做出更大的贡献。参考文献1刘洪学.业务招待费的管理与核算.中国会计报，2014（11）2李咏梅.海南航空，期间费用吞噬公司利润.海南日报，2004（09）3尹红梅.会计核算应坚持配比原则.财会信报，2014（01）4雷振华.小公司期间费用的会计核算例讲解.财会信报，2011（07）5王香双.管理费用.上海金融报， 2004（06）6

22、王香双.营业费用财务费用.上海金融报，2004（07）7黄丽.季报何以晚出.华夏时报，2002（04）8山东省巨野县国税局.多列费用增成本，实地核查现端倪.中国税务报，2013（01）9黄德祥.如何理解两种会计核算基础.中国会计报，2015（03）致 谢这篇论文在老师的指导下完成的。她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从论文题目的选择到最终毕业论文的完成，郑老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。在此谨向郑老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。在此，我还要感谢我身边的每一位同学和朋友，正是由于你们的帮助和支持，我才能克服一个一个的困难和疑惑，直到本文的顺利完成。在论文即将结束之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意！毕业设计（实践报告）诚信声明 本人郑重声明：所呈交的毕业设计（实践报告）是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议，除文中已经注明引用的内容外，本设计不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。作者签名： 年 月 日10