责任成本管理办法.pdf

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1、责任成本管理办法 总 则 一、责任成本就是在施工过程中,按照责任者的可控程度,以责任者为对象,所归集的应由责任者承担成本费用;二、责任成本中心就是有专人承担规定责任,并行使相应权力的单位内部组织机构或个人,以及符合条件的分包单位;三、责任成本管理实行成本否决;四、成立责任成本领导小组;管 理 体 制 根据项目的经营管理模式和施工生产特点,建立以项目经理领导下的以各职能部门为基础的责任成本中心;一、项目经理：负责组织领导本项目部的责任成本管理工作,审定、批准成本计划和责任预算,组织领导各职能部门和所属施工单位努力增产节约,加快工程进度,提高工程质量,搞好安全工作,降低工程成本,组织各职能部门对责

2、任中心完成的责任和业绩进行计量、验收、考核、评价,兑现利益,定期组织成本分析,检查成本计划和责任预算执行情况;二、财务部：负责责任成本管理的综合性工作,协助预算部门预算责任单价的测定,协助机材部门材料责任预算采购单价的测定,协助机械部门机械台班预算责任单价的测定,并对其科学、合理及可行性进行审核,协助划分各责任中心的责任范围、管理权限、明确经济利益,组织编制费用预算和责任资金预算,参与经济合同的签订,组织编制成本计划和资金计划,实施成本控制和监督,核算责任中心业绩,为兑现经济利益提供依据;三、工程部（一）预算部门：组织工资水平及劳动力资源的调查,测定责任人工单价,协助材料、机械部门对材料、配件

3、、电力、机械台班实际价格的调查,综合各项资料测定单项工程预算责任单价,组织编制责任成本预算,组织工程索赔、变更、调概,组织对各责任中心所完成工程数量的计量和验收,对单位工程进行完工后的竣工决算,参与责任中心的业绩考核;（二）施工技术部门：负责编制、落实和优化施工组织设计,进行技术指导及施工工艺和技术的革新,参与工程数量的计算和复核,参与工程索赔、变更、调概,参与完工工程数量的计量和验收工作;（三）质量检查部门：负责工程质量的全面管理,制定相关措施,对完工工程进行质量的签证,分析、考核质量事故的有关责任,提出处理意见;（四）安全检查部门：进行全员安全教育,树立全员安全意识,坚持安全生产,预防为主

4、的思想,以杜绝事故隐患,负责制定安全生产管理办法,参与事故的分析、考核,提出处理意见;四、机材部（一）材料部门：组织调查材料的实际价格,测定各种材料的预算责任单价,测定各工号材料消耗责任定额数量,编制材料采购计划,制定材料管理办法,合理组织采购,降低材料附加费用,参与考核各责任中心材料费节超情况;（二）机械部门：组织调查电力、配件、机械台班实际价格,测定责任预算单价,负责编制成本计划中机械费资料,编制机械维修、保养等计划;五、分包单位：根据工程分包合同和下达的施工生产计划组织施工,充分发挥主观能动性,合理安排劳动力和设备,提高劳动生产率,在保证工程质量的前提下,积极开展“节支”活动;责 任 预

5、 算 责任预算分为责任成本预算和责任资金预算,责任成本预算是责任中心完成相应工程的成本支出的最高限额,是控制成本支出的依据;责任资金预算：根据施工计划、物资采购计划、固定资产、低值易耗品等购置计划、间接费用支出计划等确定责任中心营运资金需用量,并充分考虑加速资金周转因素,确定各责任中心责任资金预算;责任成本预算 一、责任预算单价的确定 一、工天责任单价：根据实际调查所取得的工资水平和劳动力资源情况,并按各工种技术含量及劳动强度的不同,测定各工种的责任预算单价;二、材料责任预算单价：根据实际调查的材料价格,测定预算责任单价;三、机械台班责任预算单价：根据实际调查的机械台班价格,及配件、燃料、电力

6、的价格水平,测定机械台班责任预算单价;二、责任预算数量 根据设计图纸和施工现场实际情况测定分部分项工程数量,以此作为计算人、材、机责任预算数量的依据;一、工天责任预算数量：根据劳动定额测定各分部、分项工程耗用各工种工天数量,非生产性工天和不可预见性工天应按工天总量的 2%包干;二、材料消耗责任预算数量：根据物资消耗定额,测定各分部、分项工程材料消耗量,并根据确定的节约目标：油料节约 3%木材节约%钢材节约 3%水泥节约 6%地材节约 3%其他材料按 3%,确定材料消耗责任预算数量;三、机械台班责任预算数量：根据机械台班定额测定机械台班耗用数量,并根据确定节约 1%的目标,测定机械台班责任预算数

7、量;三、间接费责任预算 一、工资奖金及附加费：按照定编人数及处文规定的职务工资标准测定管服人员工资,资金总额按产值的 3确定.二、其他间接费用按照“零基预算法”和“弹性预算法”进行编制,总额控制在产值的 20%以内;责任控制 一、责任资金控制（一）存货储备资金：机材部门应在保证施工生产的正常前提条件下,合理组织物资材料的供应,确定存货储备资金的最小占用;（二）应收帐款资金：预算部门、财务部应根据合同文件规定,及时对完工合格产品进行验工计价,确认收入的实现,并及时索要工程价款;（三）其他应收款资金：严格按照备用金制度请领使用备用金,切实做到前帐不清,后帐不借;对外零星的应收款项应有专人负责追索,

8、有明确的清款日期;（四）在建工程资金：合理安排施工生产进度,控制施工生产规模,加快形象进度,缩短施工周期,减少资金占用;（五）严格工程款结算拨付,杜绝工程预付款及超额支付情况的发生;（六）对超额的预算责任资金的占用,必须分析原因,明确责任;属责任中心原因的,超额占用部分的资金成本由责任中心负担;二、责任成本控制 建立责任成本预算、责任成本计划、责任承包合同、各职能部门管理制度等控制体系,对成本进行事前、事中、事后全方位、全过程的控制;一、在工程实施前,必须以责任成本预算为依据,签订责任承包合同,明确在施工生产中的权利、经济责任、考核指标和奖罚原则,对合同中工程数量,单价等项目的变更,必须进行签

9、证;二、按照施工组织设计的要求组织施工,按责任承包合同对人工费进行总量控制,减少非生产性用工;三、按材料责任消耗数量,实行分工号限额发料和配比发料制度,开展修旧利废、节约代用活动,对存货、未完施工进行定期盘点,建立超耗的预警机制,及时发现问题,提前采取措施,严格执行材料的奖罚制度;四、以责任预算单价为依据,制定材料最高限价采购制度;以预算责任单价作为材料的计划价格,进行材料核算,所形成的材料成本差异作为材料部门的责任成本进行控制,业绩纳入部门考核;预测材料价格变动趋势,合理调整采购数量;在充分保证施工生产需要前提下,确定材料最佳储备量和采购经济批量,优化物流渠道,完善保管制度,降低附加费用;五

10、、对机械设备含生产指挥车实行单机单车核算,业绩和经济利益挂钩,提高机械设备完好率、利用率和产出率;对内部机械调用,确定内部结算单价,进行市场化操作;六对每一单项工程进行责任指标的分解细化,以致达到进行每一工序施工的责任总量的控制,对每一单项工程必须进行竣工决算,进行单项工程层次的预算责任总量控制;七、精兵减政,严格控制管服人员数量,发扬艰苦奋斗、勤俭节约的精神,简化非生产用设备、设施;加强固定资产和低值易耗品的管理,建立帐、卡控制制度;严格业务招待费的支出标准,对办公费、差旅费等进行指标化控制,节余自留,超额自负;责任核算 责任成本核算既要以每个独立的单位工程为对象,进项目的分工号核算,又要以

11、各责任中心为对象,进行责任中心责任成本核算;核算过程中要明确对象,划清成本界限,计算口径一致,成本核算资料准确、真实、可比、完整;责任考核 根据责任成本及责任资金的核算资料与责任预算进行差异分析,考核责任盈亏,对责任中心和各职能部门进行绩效考核,并按考核指标进行考核兑现;操作流程 一、工程部（一）预算部门 1、在项目开工前分解总包合同价,扣除项目毛利后用“倒算法”分解成本和费用;督办人：项目经理、财务部 2、在单项工程开工前测定单项工程责任预算,采用“正算法”根据预算责任单价和预算责任数量计算,对预算责任单价应提交单价分析报告,进行审定、批准;督办人：项目经理、财务部 3、在单项工程开工前,以

12、预算责任成本为依据,洽谈、起草合同,并提交项目经理审批、签订;4、每月 23 日组织会同施工技术部门质量检查部门等,根据合同所确定内容、单位、单价进现场收方,并对合格产品进行验工计价;督办人：项目经理、财务部 5、在每一单项工程末次验工计价同时,必须进行单项工程决算;督办人：项目经理、财务部 6、每月 25 日组织会同施工技术部门质量检查部门等,对业主进行计价;（二）施工技术部门 1、在项目开工前根据施工设计图纸和现场技术资料计算工程数量,提交审批,建立工程数量台帐;督办人：项目经理、财务部 2、按时登记调度日报及有关台帐;督办人：项目经理、财务部 3、会同对现场的收方工作,并对预算部门编制的

13、验工月报进复核;督办人：项目经理、财务部（三）质量检查部门 1、会同现场收方工作,对合格产品进行签证;二、财务部 1、项目开工前预测间接费用,结合预算责任成本等资料对项目进行利润前景预测;督办人：项目经理、工程部 2、初二日内编制责任资金预算和责任成本计划,并报送公司财务部;督办人：项目经理、财务部 3、及时登记责任成本控制台帐;督办人：项目经理、财务部 4、次月初四日内审核工程成本,进行责任成本核算;督办人：项目经理、工程部 5、及时反馈成本信息：单位工程毛利情况预测、责任成本执行情况表、成本费用旬报；间接、期间费用执行情况表等;督办人：项目经理、工程部 6、次月初五日内对责任成本考核兑现;

14、督办人：项目经理、综合办公室 三、机材部 一材料部门 1、开工前进行全面的市场调查,提交调查分析报告,经审批后,测定材料责任预算单价;督办人：项目经理、财务部 2、开工前根据施工技术部门提供的工程数量,利用消耗定额及确定的节约目标,计算单位工程责任材料消耗数量,建立台帐;督办人：项目经理、财务部 3、前 28 日编制采购计划,经审批后报财务部;督办人：项目经理、财务部 4、采购前,以责任预算单价为依据,起草、洽谈材料采购合同,提交经理审批、签订;督办人：项目经理、财务部 5、及时登记单项工程材料用量控制台帐,进行事中控制;督办人：项目经理、财务部（二）机械部门 1、开工前进行全面的市场调查,提交分析报告,经审批后,测定机械台班责任预算单价;督办人：项目经理、财务部 2、开工前根据施工技术部门提供的工程数量,得用机械台班定额及确定的降低目标,单位工程机械台班责任预算数量;3、建立单机核算台帐,并及时登记;督办人：项目经理、财务部 四、另见操作流程图;