建筑业增值税进项税率抵扣手册.doc

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1、建筑业增值税进项税率抵扣手册大全一、进项税额抵扣1. 分包工程支出分包工程支出，应依据分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。1.1 分包商为小规模纳税人， 进项税抵扣税率为 3%。1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为 10% 。1.2.2 劳务分包清包工除外，进项抵扣税率为10%。1.2.3 清包工（1） 清包工分包方实行简易计税，进项抵扣税率为3%。（2） 清包工分包方实行一般计税，进项抵扣税率为10%。2. 工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商供给的增值税专用发票的适用税率也不尽一样。一般的材料物资适用税率是 16%，但也有一些特别状况：2.

2、1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为 10%、16%。属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票， 但同样可以抵扣进项税，适用税率为 10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是 16%。2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为 16%、3%。购置水泥和一般商品混凝土的税率通常为 16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为 3%。2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为 16%、3% 。在商贸企业购置的适用税率是 16%；但从生产企业购置， 生产企业自产的建筑用砂、土、石

3、料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为 3%。3. 机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为 16%。购置机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣， 但购置时要留意把握综合本钱，选择综合本钱较低的供 应商。3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械只租赁设备，进项抵扣税率为16%，3%。租赁设备，一般状况下适用税率为 16%；但是假设出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物供给的经营租赁效劳，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为 3%。3.2.2 租赁机械租赁设备+操作人员，进项抵扣税率为 10%。4. 临时设施费临时设施费，进项

4、抵扣税率为 16%。工程工程发生的临时设施费用，例如购置的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。5. 水费水费，进项抵扣税率为 10%、3%。从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣 3%的进项税，从其他水厂购置的水，取得增值税专用发票， 可抵扣 10%的进项税。6. 电费电费，进项抵扣税率为 16%。电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。7. 勘察勘探费用勘察勘探费用，进项抵扣税率为 6%。勘察勘探效劳支出可以抵扣进项税。8.工程设计费工程设计费用，进项抵扣税率为 6%。设计费

5、支出可以抵扣进项税。9.检验试验费检验试验费，进项抵扣税率为 6%。专业检测机构对样本进展检验和试验。10. 费 费，进项抵扣税率为 10%、6%。电信业适用两档税率，根底电信效劳适用税率为 10%， 增值电信效劳适用税率为 6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣 进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的 费，取得专用发票可以抵扣。11. 邮递费邮递费，进项抵扣税率为 6%。快递费可以抵扣进项税，建议承受月结方式结算，较易取得增值税专用发票。12. 报刊杂志报刊杂志，进项抵扣税率为 10%。图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是留意索要增值税专用发票。1

6、3. 汽油费、柴油费汽油费、柴油费，进项抵扣税率为 16%。汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不行缺少的本钱支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票， 需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。14. 供气供热费用供气供热费用，进项抵扣税率为 10%。一般状况下，可以从供热企业拿到税率为 10%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。15. 广告宣传费用广告宣传费用，进项抵扣税率为 6%。公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。16. 中介机构效劳费中介机构效劳费，进项抵扣税率为 6%。聘请专业的询

7、问、审计等中介机构的询问费用都可以抵扣进项，留意要选择一般纳税人。17. 会议费会议费，进项抵扣税率为 6%。公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，假设分项列示效劳，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。18. 培训费培训费，进项抵扣税率为 6%。公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。19. 办公用品办公用品，进项抵扣税率为 16%。企业的办公用品支出，也是本钱费用中比较经常发生的， 假设是从其他个人处购置，无法取得增值税专用发票， 从商场、超市或电商平台购置，能取得增值税专用发票。20. 劳动保护费用劳动保护费，进项抵扣税率为 16%。公司依据劳动法和国家有关劳动安全规

8、程，用于改善公 司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业 病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工 购置个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进展区分，假设是福利费就不得抵扣。21. 物业费物业费，进项抵扣税率为 6%。物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必需是公司实际发生的。22. 绿化费绿化费，进项抵扣税率为 16%、10%。为了美化办公环境，自行购置绿色植物，适用税率 10%； 假设是租用绿植的，适用税率为 16%。23. 房屋建筑费房屋建筑物，进项抵扣税率为 10%、5%。取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在2023 年 5 月 1 日之后取得的

9、，适用税率为 10%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣 60%，其次年抵扣 40%；在 2023 年 5 月 1 日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用 5%的征收率。租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在 2023 年5 月 1 日之后取得的，适用税率为 10%；在 2023 年 5 月 1 日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用 5%的征收率。24. 利息支出及贷款费用利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为 6%。贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、询问费和参谋费都不允许抵扣。25. 银行手续费银行手续费，进项抵扣税率为 6%。办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增

10、值税专用发票。26. 保险费1、劳动保险费进项抵扣税率为 6%、3%。应取得税率 6%一般纳税人处取得的增值税专用发票， 进展进项税额抵扣。备注：人身保险除特别工种职工支付的人身保险费外，暂不行抵扣。2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为 6%、3%。应取得税率 6%一般纳税人处取得或 3%小规模纳税人处取得的增值税专用发票，进展进项税额抵扣。27. 修理费修理费，进项抵扣税率为 16%、10%。修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为 16%；而对于不动产的修理费税率是10%。二、“营改增”各行业税率及征收率一览表税率4 种：16%；10%；6%；0%。1、税率 16%

11、：（1） 供给加工、修理、修配劳务（2） 销售或进口货物除适用 10%的货物外（3） 供给有形动产租赁效劳2、税率 10%：（1） 自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、自然气、沼气、居民用煤炭制品（2） 粮食、食用植物油（3） 国务院规定的其他货物（4） 饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品（5） 转让土地使用权、销售不动产、供给不动产租赁、供给建筑效劳、供给交通运输效劳、供给邮政效劳、供给根底电信效劳。3、税率 6%金融效劳；增值电信效劳；现代效劳租赁效劳除外； 供给生活效劳；销售无形资产；研发和技术效劳；信息技术效劳；文化创意效劳；物流关心效劳； 鉴证询问效劳；播送影视效劳；商务

12、关心效劳； 其他现代效劳；文化体育效劳；教育医疗效劳； 旅游消遣效劳；餐饮住宿效劳；居民日常效劳； 其他生活效劳。4、零税率国际运输效劳；航天运输效劳；向境外单位供给的完全在境外消费的相关效劳； 财政局和国家税务总局规定的其他效劳；纳税人出口货物国务院另有规定的除外。征收率2 种：3%；5%。1、税率 3%增值税征收率统一为 3%财政部和国家税务总局另有规定的除外建筑业老工程简易征收率为 3%；小规模纳税人增值税征收率为 3%。2、税率 5%（1） 销售不动产：1） 一般纳税人销售其 2023 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，依据 5% 的征收率计算应纳税额。2）

13、 小规模纳税人销售其取得的不动产不含个体工商户销售购置的住房和其他个人销售不动产，依据 5% 的征收率计算应纳税额。3） 房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老工程，可以选择适用简易计税方法的依据 5% 的征收率计税。4） 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产工程，依据 5% 的征收率计算应纳税额。5） 其他个人销售其取得不含自建的不动产不含其购置的住房，依据 5% 的征收率计算应纳税额。（2） 不动产经营租赁效劳：1） 一般纳税人出租其 2023 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，依据 5% 的征收率计算应纳税额。2） 小规模纳税人出租其取得的不动产不含个人出租住房，应依据 5% 的征收率计算应纳税额。3） 其他个人出租其取得的不动产不含住房，应依据5% 的征收率计算应纳税额。4） 个人出租住房，应依据 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。（3） 中外合作开采的原油、自然气。