浅议“营改增”对电信业的影响及应对策略.doc

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1、 工作交流 浅议 “ 营改增 ” 对电信业的影响及应对策略 文 /石 桦 摘 要 ： 从短期来看， “ 营改增 ” 对电信业有一定的负面 影响，将会加重税收负担，降低利润。随着电信业的发展，电 信业能够顺应 “ 营改增 ” 的税改制度后， “ 营改增 ” 将会给电 信业带来更多的积极影响，因此电信业如何更好的顺应 “ 营改 增 ” 是一个值得关注的问题，本文主要分析了 “ 营改增 ” 对电 信行业的影响并提出了应对策略。 面，从电信业的运营性质可以看出，电信业运营主要依赖大量 的人工劳务和前期巨额固定资产投资，人工成本难以取得可抵 扣的增值税专用发票，而 前期巨额的固定资产投资成为沉没成 本无

2、法抵扣进项税，短期来看电信业难以减轻税负 ；另一方 面，电信业采用分档式的差别税率，通过划分基础电信业（税 率为 11%）和增值服务业（税率为 6%），进一步优化电信业的 业务结构，在电信业中基础电信业占比较大，而税制改革势必 迫使电信业大力发展增值服务业，长期来看 “ 营改增 ” 将优化 电信业的业务结构，平衡收入来源，同时也将更加关注服务的 质量，通过收入结构的优化将进一步降低税收负担，从长远来 看， “ 营改增 ” 将不会长期增加电信业税收负担。 关键词 ： 营改增 ；进 项税抵扣；电信业 一、电信业 “ 营改增 ” 简介 （一）电信业 “ 营改增 ” 的现状 根据财政部、国家税务总局于

3、 2014 年 4 月 30 日发布的 关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知，电信 业将纳入营业税改征增值税试点，其中基础电信服务税率为 11%，增值电信服务税率为 6%，为境外单位提供电信业服务免 征增值税，并于 2014 年 6月 1日起执行。改革实施后，营业 税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。 （二）从电信业的财务管理角度分析 由于电信业 “ 营改增 ” 对企业利润造成巨大影响，直 接影 响企业具体的财务管理工作，首先，由于营业税与增值 税有巨大的差异，前者是价内税，后者是价外税，增值税将 价格与税费直接剥离是导致电信企业收入下降的直接原因， 电信业的财务管理工作需要作出相应的

4、调整以顺应税制改革 的需要，电信业 “ 营改增 ” 之后其混合经营业务需要进行事 实划分，对于不同的业务适用不同的税率，企业需要分别核 算不同税率的业务和销售额，在一定程度上增加了企业财务 管理的工作难度 ；其次，电信业 “ 营改增 ” 后不仅需要从业 务分离管理出发，还需要合理利用资产的投资期间以达到合 理避税效果，由于增值税进项 税可以抵扣的税务特点，电信 业需要加强增值税进项税抵扣的管理工作，主要表现在合作 企业的选择、发票获取与管理工作、投资期间规划等方面， 合理利用可抵扣的进项税是企业合理避税的一种重要形式， 这对企业的税费管理和投资管理工作提出更高要求 ；最后， 从电信业 “ 营改

5、增 ” 的税收规定中可以看出，国家极力支 持电信业国际业务的发展，而国内外财务管理以及会计制度 方面存在极大的差别，如何利用好国内的资源优势开拓国外 市场，也是企业财务管理工作需要认真对待的重大问题。总 之，在 “ 营改增 ” 的大环境之下，电信业要顺应税 制改革的 方向必须做好内部的财务管理工作。 从电信业营改增的变化可以看出，税收变化主要将电信业 不同业务做了进一步的税收划分，由税改前的营业税率 3% 增 加到分档的增值税税率 6% 和 11，同时对于国际业务有极大 的税收优惠。这样的税收改革对于电信业来讲是需要时间来适 应的，电信业需要及时做好内部业务的分析工作和相应的调整 方案。 （二

6、）电信业 “ 营改增 ” 的意义 营业税改增值税是我国一项意义重大的税制改革，是国 家完成产业升级的重要工具，也是减少重复征税问题的一剂良 方。财政部文件称，电信业是重 要的生产性服务业，将其纳入 营改增试点，有利于进一步完善增值税抵扣链条，增加下游企 业进项税抵扣，让更多的企业享受改革红利。 电信业 “ 营改增 ” 不仅能够促进行业升级，还是走向国 际市场的重要推动力。从短期来看，这样的税制改革将带来一 定的税收压力，需要电信业作出管理和业务经营上的调整，但 是从行业长远发展方面来看，营改增的税制变化不仅能够完善 电信业的业务服务水平，还能拓宽业务市场，加强行业竞争能 力，因此在一定意义上来

7、说，电信业营改增不仅是时代进步的 产物，也是行业发展的必然趋势。 （三）从电信业的业务发展 、营销策略方面分析 电信业实施营改增后，电信业的运营需要在业务内容和 营销策略上作出相应的调整，在业务的发展方面，由于每一项 业务的税率不同，在财务核算中需要分别计算成本和利润，因 此，在业务销售方面需要作出相应的调整与控制，业务的发展 需要根据不同业务的税收政策作出积极的配合和调整，这将加 大业务混合销售的难度，同时也需要区分不同业务的发展方 向 ；在电信业的营销策略方面，不仅需要进行供应商的资格挑 选，还需要进行不同业务混合销售模式的创新，需要重新对供 应商和销售模式进行分析和筛选，以平衡不同业务成

8、本和 相关 费用的控制和管理工作 ；此外，电信业 “ 营改增 ” 的税制改革 还将对电信业的应收账款等相关现金流量造成一定的税负和回 二、 “ 营改增 ” 对电信业的影响 （一）从电信业的收入成本角度分析 相比之前的营业税来看，增值税严格区分不同性质的业务 税费，税率由 3% 增加到 6% 和 11%，单从税率大小可以看， “ 营改增 ” 将明显增加电信业的税收负担，同时在 “ 营改增 ” 政策出台之时，中国电信、中国移动、中国联通三大运营商便 纷纷表示 “ 营改增 ” 的税制改革将在短期内降低公司利润。 “ 营 改增 ” 无疑会增加电信业的税收成本 ，从而降低公司利润，除 了明显的税率增加因

9、素，增值税进项税抵扣是主要原因。一方 56 2016.02 当代会计 工作交流 收问题，无形之中将加大电信业的管理难度。 管理，同时在业务合同上做好风险预防工作，以降低现金流的 管理风险，保证利润的真实性 ；另一方面，从电信业的投资来 看，电信业的投资工作直接关乎业务的发展方向，不同时期的 投资对可抵扣的进项税有不同的影响，如何划分有效的投资需 要考虑增值税这一重要的税费问题，因此，电信业需要合理进 行投资时期的规划工作。 （四）从电信业的整体发展趋 势分析 从电信业的整体发展来看，分档税率要求电信业提高 服务质量，同时对业务划分更加清晰明了，促进产业结构升 级，而对国际业务采用零税率的税收优

10、惠条件也要求电信业 能够迈出国门，拓宽业务市场，因此从税制改革的内容来 看，电信业未来将提高行业业务能力，注重服务质量提高业 务发展水平，同时也将走向国际市场。总而言之，电信业 “ 营 改增 ” 将促进电信业整体产业升级，强化业务服务能力，并 且更加国际化。 （五）顺应国家税收管理政策，合理运用税收优惠 根据电信业营改增的税制改革规定，主要有三方面的信 息 ：一是基础电信业 务增值税税率为 11%，二是增值电信业 务增值税税率为 6%，三是电信业为境外单位提供的电信业 务服务免征增值税。顺应国家税制改革方向需要合理运用以 上三个方面的税务内容，这就需要分清业务类型，做好不同 业务的管理工作，最

11、重要的是关注国家支持的电信业发展方 向，即国际业务，境外业务免征增值税的国家税收政策是推 动电信业发展更多境外业务的巨大经济支持，因此电信业需 要把握税收政策支持点，积极拓宽电信境外业务，合理运用 税收优惠。 三、电信业 “ 营改增 ” 现状分析及应对策略 （一）合理利用电信业 “ 营改增 ” 中的 分档税率 从电信业营改增的规定中可以看出，对于基础电信业务 和增值电信业务采用不同的税率规定，这样的分档税率方式有 利于明确税收工作，从分档税率出发，电信业需要大力利用不 同业务的税率差异，通过不同业务的合理搭配，达到降低税费 的效果，另外，电信业应该巩固增值电信业务的管理，进行业 务创新，建立增

12、值电信业务开发团队，提供市场需要的服务产 品，在稳固基础电信业务的条件下，大力开发更多更好的增值 电信业务是电信业未来创造更多盈利的直接手段。 四、结语 电信业是我国重要的通讯信息行业，随着信息时代的到 来，不仅关 系着我国人民群众的生活需要，也关系着我国企业 的发展和进步。 “ 营改增 ” 是我国一项关乎未来发展的重大税 制改革内容，是完善税收制度的重要手段，电信业处于一个相 对独立的领域，营改增有利于完善增值税的税收抵扣链条，有 着前后呼应的重要作用。从我国电信行业来看，中国移动、中 国联通和中国电信大有三足鼎立之势，营改增将会促进三大运 营商加强创新竞争，形成良性竞争关系，这对于产业升级

13、和产 业链的完善都有极大的推动作用。因此电信业在顺应税制改革 时需要从业务模式和成本控制两方面下手，顺应税制改革需要 电信业做出更多的努 力。 （二）有效运用固定资产的投资期间 电信业营改增实施后，增值税进项税的抵扣工作将变得更 加突出，由于电信业可用于进项税抵扣的范围并不是很宽，因 此对于固定资产的投资工作变得尤为重要，电信业固定资产投 资一般为巨额投资项目，多用于基础电信业务工作，电信企业 在加强增值税进项税管理工作中应当着重加强固定资产投资期 间的管理工作，有效运用固定资产的投资期间将大幅度增加企 业的进项税可抵扣额度，以降低企业增值税的税收负担，实现 利润的有效增加。 （三）完善电信业

14、财务管理工作 在电信业营改增实施之后，企业财务工作 需要从成本控 参考文献： 制和税收管理工作出发，成本控制方面，根据不同类型和税 率的业务建立相应的业务管理体系，将业务开发、营销创新 进行有效结合，以达到控制业务成本的效果，另外，需要创 建供应商管理体系，通过供应商的有效筛选，减少发票的管 理难度，有效减轻税收负担，此外通过有效的供应商管理体 系，加强信息共享与有效沟通，实现公开竞价机制，减少由 于信息不对称造成的合作问题，在业务管理体系和供应商管 理体系下，保障电信企业业务与信息工程的完美配比，提升 电信业服务质量 ；税收管理方面，由于税制 改造，电信业理 应进行税收管理的财务调整工作，建

15、立增值税管控体系迫在 眉睫，如何在现有税制条件下进行税收筹划工作是电信业一 项新的挑战，加强税收人才的培养和建立增值税的管控体系 是电信业的当务之急。 1 聂坤富 . 营改增对电信业的影响及应对策略探讨 J. 财政监督， 2013（ 31） . 2 李萌萌 . 营改增对电信业的影响及应对策略 J. 河北企业， 2015 （ 04） . 3 黄洪伟 .“ 营改增 ” 对电信业的影响研究与调查 D. 云南财经大 学， 2015. 作者单位： 中国电信股份有限公司青海分公司财务部 （四）建立有效的现金流管理体系 电信业营改增之后，业务的明确分离直接影响企业的现 金流量水平，加强现金流量管理顺应了税制改革工作的需要， 建立有效的现金流管理体系需要从业务和投资两方面出发，一 方面，从电信业务来看，客户欠费和一些业务合同中由于税 制变化需要进行相应的递延和风险调整工作，为了更好的管理 客户欠费问题，电信业企业需要根据具体的实际情况进行分类 57 Feb.2016 Contemporary Accounting