荔浦食品行业税收分析.pdf

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1、荔浦食品行业税收分析 房地产企业涉及税种较多，其中营业税、所得税、土地增值税对企业的现金流出量产生较大影响。1、在销售环节营业税政策：预售房产时，应按预收款的 5%缴纳营业税及城建税、教育附加税费。2、企业所得税政策：存有两种方式交纳所得税 (1)查账征收方式：其中，销售未完工开发产品的销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。(即预售房产时缴纳所得税的办法)。(开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于 15%;开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于 10%。)(2)核定征税方式：石家庄的房地产

2、企业按预收款的 13%交纳所得税。目前房地产企业在利用税收政策展开合理、合法展开税收筹划时，首先推论研发项目与否存有若干可以筹划前提或特定状况方可展开，否则硬性筹划得不偿失，以致企业存有关键性纳税风险。比如，销售精装房时，通过水解销售收入达至税收的目的。但该筹划管制条件较多，须要针对具体情况慎重采用。营业税 营业税就是对规定的提供更多商品或劳务的全部总收入征税的一种税。根据营业税试行条件的规定，在中华人民共和国境内提供更多增值税劳务、受让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。提供更多增值税劳务、受让无形资产或者销售不动产就是指有偿提供更多增值税劳务、有偿转让无形资产或者有偿

3、销售不动产的活动。有偿包含通过提供更多、受让或销售获得货币、货物或其他经济利益。销售不动产包含销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物，此时联同不动产所占到土地的使用权一并受让的犯罪行为，比照销售不动产征税营业税。以不动产投资参股，参予拒绝接受投资方利润分配、共同分担投资风险的犯罪行为，不征税营业税。如果单位将不动产拨用受赠他人，视同销售不动产征税营业税.对个人拨用获赠不动产的犯罪行为，不征税营业税。城建税 就是国家对交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际交纳的“三税”税额为排序依据而征税的一种税收。它属特定目的税，就是国家为强化城市的保护建设，不断扩大和平衡城市保护建设资金的来源而实行

4、的一项税收措施。可知城建税具备附加税性质，额外于“三税“税额，本身并没特定的、单一制的征收对象，而且城建税税款专门用作城市的公用事业和公共设施的保护建设。城建税按照纳税人所在地的相同.设置了三档差别比例税率.纳税人所在地为市区的.税率为 7%;纳税人所在地为县城、镇的.税率为 5%;纳税人所地无此市区、县城或者镇的.税率为 1%。土地增值税 就是对受让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并获得总收入的单位和个人就其受让房地产税金的增值额征税的一种税。土地增值税的纳税义务人为受让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并获得总收入的单位和个人。印花税 就是对经济活动和经济交往中书立、采用、入教具备法

5、律效力的凭证的单位和个人征税的一种税。印花税就是一种具备行为税性质的凭证税.凡出现书立、采用、入教增值税凭证的犯罪行为,就必须依照印花税法的有关规定履行职责纳税义务。契税 契税的征收对象 契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属，具体包括以下五项内容：1.国有土地使用权土地出让 2.土地使用权的转让 3.房屋买卖 4.房屋赠予 5.房屋转让 国家性 房地产税收犯罪行为就是一种国家犯罪行为，国家税务机关，或受到国家税务机 关委托的国家房地产行政管理部门，都只是代表国家代行房地产税收行为，或者换句话说，国家的房地产税收行为是通过或借助于国家税务机关和有关的房地产行政管理机关实现的。法定性 税与法不可分离。“因法设税，依法治税”是税收法律化的基本要求。离开了法律的规定，税收这样一个社会财富再分配的活动便失去了其应有的基础和保障，也无法真实发挥其功能，实现其价值。作为专门用以调整房地产领域的房地产税收，当然也无法离开法律规定这一前提条件而任意行为。规范性 房地产税收工作是一项严谨、规范的工作，无论是由国家税务机关征收，还是通过受委托的国家房地产行政管理部门来进行，其行为必须遵守国家的法律规范，不可任意妄为。