风险导向与制度导向审计的比较分析616.pdf

《风险导向与制度导向审计的比较分析616.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《风险导向与制度导向审计的比较分析616.pdf（4页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第 1 页 共 4 页 风险导向与制度导向审计的比拟分析p -财经金融 审计形式经历了账项导向审计形式、制度导向审计形式，开展到如今为风险导向审计形式。其中：账项导向审计形式是最初始的审计方法，主要着眼于查错防弊，从审计期间会计事项所根据的相关会计原始凭证入手，追查到记账凭证、账簿、会计报表等会计文件的形成，验算其记账金额、核对账证、账账、账表，账项导向审计形式适用于经济业务不很复杂的小规模企业。制度导向审计形式将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上，目的是发现内部控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根，然后针对这些环节扩大检查范围；而对内部控制制度有效之处，那么可缩小其检查范围或简

2、化其审计程序，这种审计形式，进步了审计效率。风险导向审计最显著的特点是：它立足于对审计风险进展系统的分析p 和评价，并以此作为出发点，制定审计谋略和与企业状况相适应的多样化审计方案，将风险考虑贯穿于整个审计过程。因为它着眼于全面的控制测试，而不是着眼于测试内部控制制度的执行效果即符合性测试，因此要：首先，将客户置于行业、法律、经营管理、资金、消费技术、甚至企业的经营理念等环境第 2 页 共 4 页 中，从各个方面研究环境对审计风险控制的影响，并对这种影响进展评价，将其数量化，归结为固有风险。其次，在保存制度导向审计优点的根底上，重点研究被审计单位的内部控制，此时审计人员所研究的是已经扩大了的内

3、部控制系统，不仅包括会计控制，还包括企业经营管理的其他控制，其目的不仅仅是找出薄弱环节，更要研究由于控制的缺陷而产生的控制风险，并对此进展评估。再次，通过对产生风险的各个环节的分析p 评价，审计人员利用审计风险形式，可以把风险量化，确定出可以承受的检查风险程度，并以此确定本质性测试的重点和测试程度，确定如何搜集、搜集多少及搜集什么性质的审计证据。最后，将审计风险降低至审计人员可以承受的程度，出具相应的审计报告。风险导向审计形式合理地扬弃了作为制度导向审计形式根底的“无利害关系假设”，把指导思想建立在“合理的职业疑心假设”的根底上。不只依赖对被审计单位管理层所设计和执行内部控制制度的检查与评价，

4、而是实事求是地对公司管理层是否诚信，是否有舞弊造假的驱动，始终保持一种合理的职业警觉，将审计的视野扩大到被审计单位所处的经营环境，捕捉潜在的风险点，将风险评估贯穿于审计工作的全过程。制度导向审计与风险导向审计有联络也有区别，主要表如今：第 3 页 共 4 页 一、两者审计目的一样 风险导向审计与制度根底审计都是委托人对受托人施行控制的载体。注册会计师制度的存在和开展应归因于企业所有权和经营权别离所导致的受托经济责任。由于企业管理当局是提供会计报表的责任主体，自身利益通常与企业的财务状况与经营成果挂钩，编制的会计报表容易受到利益驱动而失实，需要由具有专门知识和技能的独立第三方注册会计师对会计报表

5、进展审计，出具客观、公允的报告。因此，注册会计师的报告可以有效地说明企业管理当局的受托经济责任，降低会计报表使用人进展决策所面临的信息失真风险。一百多年来，审计的根本目的没有发生重大变化。从 20 世纪 40 年代起，审计的目的就是对被审计单位的会计报表进展审计并发表审计意见。二、两者审计理论一样 风险导向审计理论是在制度导向审计理论根底上开展而来。因此，制度导向审计的很多方法同样在风险导向审计上使用。按照风险评估确定审计重点，分配审计资。虽然两种审计方法的风险评估方法存在重大差异，但在风险评估之后，都要根据风险评估的结果来确定审计重点、分配审计资。所谓重要性，是指被审计单位的会计报表中错报或

6、漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。两种层次的重要性程度包括报表层次和账户或交易层次的重要第 4 页 共 4 页 性程度。因为重要性程度跟审计证据存在反比关系，所以重要程度越低，就要分配更多的审计资来获取适当的审计证据，施行审计程序。无论风险评估结果如何，两种审计方法最终都回归到施行包括抽样在内的各种审计程序。风险导向审计可以在一定程度上减少施行的审计程序，但即使由于风险评估结果很小，注册会计师也应出于慎重而勤勉尽责，施行一定量的审计程序，进展多角度测试，才会将审计失败风险降到最小。根据获取的审计证据对会计报表形成审计意见，出具审计报告。两种审计方法的工作成果都是审计报告，而审计意见那么是注册会计师对会计报表的合法性及公允性的集中表达，是审计工作的集中表达。