全国2018年10月自考00159高级财务会计试题及答案.doc

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1、全国2018年10月高等教育自学考试高级财务会计试题课程代码：00159一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。1、两项交易观下，外币销售业务按记账本位币反映的销售收入数额取决于（B）A、结算日汇率B、交易发生日汇率C、合同签订日汇率D、资产负债表日汇率2、采用现行汇率法对外币财务报表进行折算时，按历史汇率折算的报表项目是（C）A、存货B、短期借款C、实收资本D、固定资产3、同一控制下企业合并中所称的“该控制并非暂时性的”，是指参与合并各方在合并前后较长时间内受同一方或相同多方控制，这一时间通常为（D）A、3个月以上

2、（含3个月）B、6个月以上（含6个月）C、9个月以上（含9个月）D、12个月以上（含12个月）4、下列子公司中，不纳入母公司合并范围的是（D）A、规模较小的子公司B、经营性质特殊的子公司C、母公司所控制的结构化主体D、母公司属于投资性主体，为其投资活动提供相应服务的子公司之外的子公司5、下列各项中，主张采用比例合并法编制合并财务报表的合并理论是（B）A、实体理论B、所有权理论C、母公司理论D、予公司理论6、在计算下列项目的“合并数”时，须用工作底稿中的“合计数”加上“抵销分录”栏借方发生额，减去“抵销分录”栏贷方发生额的项目是（A）A、固定资产B、应付账款C、营业收入D、资本公积7、在合并财务

3、报表编制中，将母公司长期股权投资从成本法调整为权益法的目的是（D）A、确定母公司利润分配政策B、计算子公司可供分配利润C、计算母公司可供分配利润D、使长期股权投资账面价值反映其在子公司权益的变动情况8、下列各项中，不影响少数股东权益数额的是（B）A、少数股东对子公司的持股比例B、母公司个别资产负债表中的股本C、子公司个别资产负债表中的股本D、子公司个别资产负债表中的盈余公积9、将以前年度内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售利润予以抵销时，在贷记“固定资产”项目的同时，借记的项目是（D）A、“营业收入”B、“投资收益”C、“其他业务收入”D、“未分配利润年初”10、下列有关内部存货交易的抵

4、销中，影响本期合并利润表“营业收入”项目金额的是（C）A、上期计提的存货跌价准备的抵销B、本期计提的存货跌价准备的抵销C、本期内部交易形成存货本期全部未实现对外销售的抵销D、上期内部交易形成存货本期全部未实现对外销售的抵销11、下列关于衍生金融工具的表述中，不正确的是（B）A、衍生金融工具通常采用公允价值计量B、取得交易性衍生金融工具时应记入“套期工具”账户C、持有衍生金融工具的主要目的是套期保值与投机套利D、取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当计入当期损益12、套期保值会计中，被套期风险通常不包括（B）A、利率变动风险B、固定资产毁损风险C、股票价格波动风险D、因违约造成的信用风险13、甲

5、公司以经营租赁方式出租一台设备，租期三年，第一年年初预收租金80000元，第一年年末收取租金40000元，第二年年末收取租金40000元，第三年年末收取租金20000元。则甲公司第一年应确认的租金收入为（B）A、40000元B、60000元C、80000元D、120000元14、下列各项中，不计入最低租赁付款额的是（A）A、履约成本B、承租人支付的租金C、由承租人担保的资产余值D、由承租人关联方担保的资产余值15、下列关于所得税会计的表述中，不正确的是（C）A、可抵扣亏损视同可抵扣暂时性差异B、所得税的核算应采用资产负债表债务法C、负债的账面价值小于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异D、资产的账

6、面价值大于其计税基础会产生应纳税暂时性差异16、下列各项中，在计算应纳税所得额时不允许税前扣除的是（A）A、污染环境的罚款支出B、按税法规定计算的无形资产摊销费用C、按国家规定为职工缴纳的基本养老保险费D、不超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出17、根据我国会计准则规定，下列关于中期财务报告的表述中，正确的是（D）A、中期会计计量应当以本中期为基础B、中期财务报告附注应披露分部报告的所有信息C、中期采用的会计政策不必与年度财务报告保持一致D、中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露18、在认定关联方关系时，下列属于上市公司关键管理人员的是（C）A、营销总监B、工会主席C、财务总监D、监

7、事会主席19、下列各项中，属于破产清算会计核算前提的是（A）A、终止经营B、债务完全清偿C、资产价值最大化D、股东财富最大化20、清算会计的货币计量不包括（D）A、历史成本B、变现价值C、现行成本D、成本与市价孰低二、多项选择题：本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。21、下列各项中，影响合并现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”的有（AD）教材上找不到答案A、子公司偿还所欠联营企业货款B、子公司向少数股东分派现金股利C、母公司以银行存款向子公司购买存货D、母公司向联营企业销售存货收到货款E、母公司以银行存

8、款购买子公司发行的债券22、在套期保值会计中，下列可作为套期工具的有（ABCD）A、金融期权B、远期合同C、期货合同D、金融互换E、企业自身的权益工具23、下列关于租赁的表述中，正确的有（ABCE）A、租赁期是指租赁协议规定的不可撤销的租赁期间B、租赁期开始日是会计上对租赁业务进行初始确认的日期C、在租赁结束时，以经营租赁方式租入资产的所有权不发生转移D、在租赁结束时，以融资租赁方式租入资产的所有权一定转移给承租人E、租赁开始日是租赁双方确定租赁资产入账价值以及划分租赁类型的基准日24、下列各项中，账面价值与计税基础会产生差异的有（ACDE）A、存货B、货币资金C、应收账款D、固定资产E、交易

9、性金融资产25、根据我国上市公司信息披露的相关规定，下列各项中属于上市公司必须公开披露的信息有（ABCDE）A、公司收购公告B、重大事件公告C、季度财务报告D、半年度财务报告E、年度财务报告三、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共l0分。26、简述外币交易会计中资产负债表日外币非货币性项目汇兑差额的处理原则。答：（1）以历史成本计量的，由于已在交易发生日按照当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币，不产生汇兑差额；（2分）（2）以公允价值计量的，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。（3

10、分）27、简述衍生金融工具的概念及特征。答：衍生金融工具，是指其价值随着某些因素变动而变动，不要求初始净投资或很少净投资，以及在未来某一时期结算的金融工具或其他合同。（2分）衍生金融工具应同时具有下列特征：（1）衍生金融工具的价值随着某些变量的变动而变动；（1分）（2）不要求初始净投资，或只要求很少的初始净投资；（1分）（3）在未来某一日期结算。（1分）四、分析题：本题l2分。28、永峰公司是一家生产家用电器的企业，其总部设在石家庄，产品销往全国各地，在北京、天津、上海、重庆等地设有分公司。假定各分公司之间没有内部交易，其营业收入均为对外交易所取得。2017年各分公司有关财务数据如下表所示。2

11、017年各分公司有关财务数据表单位：万元项目北京天津上海重庆合计营业收入1100020009000100023000资产28000530015000270051000要求：（1）按照营业收入重要性标准，分析判断上述哪些地区属于报告分部；（2）按照资产重要性标准，分析判断上述哪些地区属于报告分部：（3）综合上述两项标准，指出哪些地区最终应确定为永峰公司的报告分部。（上述对报告分部的分析判断，必须列示计算过程，计算结果保留小数点后两位）答：（1）按照营业收入重要性标准，分析判断上述哪些地区属于报告分部；一个分部的收入大部分是对外交易收入，并且占企业所有分部收入总额的10%或者以上者，可将其确定为报

12、告分部。依照此标准计算如下：北京：1100023000100%=47.83%（1分）天津：200023000100%=8.70%（1分）上海：900023000100%=39.13%（1分）重庆：100023000100%=4.35%（1分）按照此标准判断，只有北京、上海地区符合报告分部的确定条件。（1分）（2）按照资产重要性标准，分析判断上述哪些地区属于报告分部：一个分部的资产占企业所有分部资产总额的10%或者以上者，可将其确定为报告分部。依照此标准计算如下：北京：2800051000100%=54.90%（1分）天津：530051000100%=10.39%（1分）上海：150005100

13、0100%=29.41%（1分）重庆：270051000100%=5.29%（1分）按照此标准判断，只有北京、上海地区符合报告分部的确定条件。（1分）（3）综合上述两项标准，指出哪些地区最终应确定为永峰公司的报告分部。综合上述两项标准，永峰公司最终可将北京、天津、上海地区确定为报告分部。（2分）五、核算题：本大题共5小题，任选其中的4小题解答，若全部解答，按前4小题计分，每小题l2分、共48分。29、甲公司2017年年初递延所得税资产余额为200000元、递延所得税负债余额为100000元，当年应交所得税为950000元。2017年年末甲公司资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关

14、资料如下表所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税法上的差异。甲公司所得税税率为25%。账面价值、计税基础及暂时性差异计算表单位：元项目账面价值计税基础暂时性差异无形资产28000002000000800000预计负债140000001400000要求：（1）确定上述资产、负债产生的暂时性差异类型；（2）计算2017年递延所得税资产和递延所得税负债的增减额；（3）计算2017年所得税费用并编制与所得税相关的会计分录。答：（1）确定上述资产、负债产生的暂时性差异类型；无形资产产生的暂时性差异为应纳税暂时性差异；（1分）预计负债产生的暂时性差异为可抵扣暂时性差异。（1分）（2）计算20

15、17年递延所得税资产和递延所得税负债的增减额；2017年递延所得税资产的增加额=140000025%200000=150000（元）（2分）2017年递延所得税负债的增加额=80000025%100000=100000（元）（2分）（3）计算2017年所得税费用并编制与所得税相关的会计分录。2017年所得税费用=950000100000150000=900000（元）（2分）借：所得税费用900000递延所得税资产150000贷：应交税费应交所得税950000递延所得税负债100000（4分）30、甲公司和乙公司为同_集团内的两家全资子公司，2017年7月1日，甲公司以一项固定资产和银行存款2

16、00000元作为合并对价对乙公司进行吸收合并，并于当日取得乙公司全部净资产。甲公司作为合并对价的固定资产原价700000元，累计折旧360000元，公允价值400000元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同，合并过程未发生其他相关费用。合并前甲公司、乙公司资产和负债的账面价值如下表所示：2017年6月30日资产负债表（简表）单位：元项目甲公司乙公司银行存款41000050000原材料62000020000应收账款600000410000固定资产2150000350000资产总计3780000830000短期借款200000220000应付账款40000060000负债合计600000

17、280000股本800000250000资本公积（股本溢价）500000150000盈余公积40000050000未分配利润480000100000所有者权益合计3180000550000负债和所有者权益3780000830000要求：（1）判断该项合并中转让非货币性资产是否形成资产处置损益；（2）编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录；（3）编制结转乙公司在合并日前实现留存收益的会计分录：（4）计算合并后的资产总额。答：（1）判断该项合并中转让非货币性资产是否形成资产处置损益；在同一控制下的合并中，转让非货币性资产不会形成资产处置损益。（2分）（2）编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录；借：固定资

18、产清理340000累计折旧360000贷：固定资产700000（2分）借：银行存款50000原材料20000应收账款410000固定资产350000贷：短期借款220000应付账款60000银行存款200000固定资产清理340000资本公积10000（4分）（3）编制结转乙公司在合并日前实现留存收益的会计分录；借：资本公积150000贷：盈余公积50000未分配利润100000（2分）（4）计算合并后的资产总额。合并后的资产总额=3780000200000（700000360000）830000=4070000（元）（2分）31、甲公司与乙公司无任何关联关系。2017年1月1日，甲公司以一项

19、无形资产为对价，取得乙公司100的股权，该无形资产的账面原价880000元，累计摊销20000元，公允价值930000元。合并日乙公司可辨认净资产账面价值850000元，其中：股本600000元，资本公积50000元，盈余公积l30000元，未分配利润70000元：可辨认净资产公允价值900000元。乙公司除某项尚可使用年限为5年、账面价值150000元、公允价值200000元的管理用固定资产外，其他资产、负债的账面价值与公允价值相等。2017年乙公司实现净利润400000元，按净利润的10提取法定盈余公积，按净利搁的50%向投资者分派现金股利。假设固定资产采用年限平均法计提折旧，不考虑所得税

20、的影响。要求：（1）编制甲公司2017年1月1日控股合并的会计分录：（2）计算合并工作底稿中乙公司2017年以公允价值为基础的净利润；（3）计算合并工作底稿中乙公司2017年l2月31日调整后的“股本”、“资本公积”、“盈余公积”及“未分配利润”项目的金额。答：（1）编制甲公司2017年1月1日控股合并的会计分录；借：长期股权投资930000累计摊销20000贷：无形资产880000营业外收入70000（4分）（2）计算合并工作底稿中乙公司2017年以公允价值为基础的净利润；乙公司2017年以公允价值为基础的净利润=400000（200000150000）5=390000（元）（3分）（3）计

21、算合并工作底稿中乙公司2017年l2月31日调整后的“股本”、“资本公积”、“盈余公积”及“未分配利润”项目的金额。股本=600000元（1分）资本公积=5000050000=100000元（1分）盈余公积=130000+40000010%=170000（元）（1分）未分配利润=70000（40000040000050%40000010%）10000=220000（元）（2分）32、甲公司拥有乙公司60%的表决权股份，甲公司和乙公司之间发生的内部交易如下：（1）2016年11月l5日，甲公司向乙公司赊销一批价值500000元的商品，截止2016年年末该项应收账款尚未收回。甲公司按应收账款余额的

22、10%计提坏账准备。（2）2016年甲公司个别资产负债表中“应收账款”项目的年初余额为0，年末余额为l000000元；乙公司个别资产负债表中“应收账款”项目的年末余额为800000元。（3）2017年4月l5日，甲公司收回乙公司上年所欠货款200000元，l2月18曰，甲公司向乙公司赊销一批价值100000元的商品，截止到2017年年末，乙公司所欠款项仍未收回。甲公司计提坏账准备的比例不变。要求：（1）编制甲公司2016年年末与内部债权债务有关的抵销分录；（2）计算甲公司2016年年末合并资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额；（3）编制甲公司2017年年末与内部债权债务有关的抵销分录。答：

23、（1）编制甲公司2016年年末与内部债权债务有关的抵销分录；借：应付账款500000贷：应收账款500000（2分）借：应收账款坏账准备50000贷：资产减值损失50000（2分）（2）计算甲公司2016年年末合并资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额；“应收账款”项目应列示的金额=100000080000050000050000=1350000（元）（2分）（3）编制甲公司2017年年末与内部债权债务有关的抵销分录。借：应付账款400000贷：应收账款400000（2分）借：应收账款坏账准备500000贷：未分配利润年初500000（2分）借：资产减值损失10000贷：应收账款坏账准备10

24、000（2分）33、甲公司于2016年l2月l0日与乙租赁公司签订了一份租赁合同租入生产设备一台。合同主要条款如下：（1）租赁期开始日：2016年l2月31日。（2）租赁期：2016年12月31日至2020年12月31日。（3）租金支付方式：2017年至2020年每年年末支付租金800000元。（4）租赁期届满时，甲公司享有优惠购买生产设备的选择权，购买价50000元，租赁期届满对该生产设备的公允价值300000元。（5）该生产设备2016年l2月31日的公允价值3000000元，预计尚可使用6年。（6）租赁合同年利率为6%。生产设备于2016年l2月31日运抵甲公司，当日投入使用，不考虑其他

25、费用。已知：利率为6%，期数为4期的普通年金现值系数为3.4651；利率为6%，期数为4期的复利现值系数为0.7921。要求：（1）判断租赁类型并说明理由；（2）确定租入资产的入账价值并编制甲公司租赁期开始日的有关会计分录；（3）编制甲公司2017年支付租金、分摊未确认融资费用的会计分录。答：（1）判断租赁类型并说明理由；本租赁属于融资租赁。（2分）理由：该最低租赁付款额的现值=8000003.4651500000.7921=2811685（元）占租赁资产公允价值（3000000元）的90%以上，符合融资租赁的判断标准。（2分）或：理由：50000300000=16.67%，小于25%，符合融资租赁的判断标准。（2分）【评分参考】答对一个理由即可给2分。（2）确定租入资产的入账价值并编制甲公司租赁期开始日的有关会计分录；租入资产的入账价值为2811685元。（2分）借：固定资产融资租入固定资产2811685未确认融资费用438315贷：长期应付款应付融资租赁款3250000（2分）（3）编制甲公司2017年支付租金、分摊未确认融资费用的会计分录。借：长期应付款应付融资租赁款800000贷：银行存款800000（2分）当年应分摊的未确认融资费用=28116856%=168701.1（元）借：财务费用168701.1贷：未确认融资费用168701.1（2分）