企业所得税申报表A类及其附表填表说明.pdf

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1、 企业所得税申报表 A 类及其附表填表说明 Modified by JEEP on December 26th,2020.附件 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。二、填报依据及内容 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。

2、三、有关项目填报说明（一）表头项目 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1 月 1 日至 12 月 31 日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月日至同年12 月 31 日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1 月 1 日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。（二）表体项目 本表是在

3、纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）收入明细表和附表二（1）成本费用明细表相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表

4、一（2）金融企业收入明细表、附表二（2）金融企业成本费用明细表相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表和附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表相应栏次填报。2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。（三）行次说明 1.第 1 行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的

5、数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）收入明细表计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）金融企业收入明细表计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表计算填报。2.第 2 行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）成本费用明细表计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）金融企业成本费用明细表计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）事

6、业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表计算填报。3.第 3 行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。4.第 4 行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。5.第 5 行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。6.第 6 行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。7.第

7、 7 行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。8.第 8 行“公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。9.第 9 行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行根据“投资收益”科目的数额计算填报。10.第 10 行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。11.第 11 行“营业外收入”：填报纳税人发

8、生的与其经营活动无直接关系的各项收入。本行根据“营业外收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）收入明细表相关项目计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）金融企业收入明细表相关项目计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表计算填报。12.第 12 行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。本行根据“营业外支出”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）成本费用明细表相关项目计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）金融企业成本费用明细表相关项目计算填

9、报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表计算填报。13.第 13 行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额。14.第 14 行“纳税调整增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行通过附表三纳税调整项目明细表“调增金额”列计算填报。15.第 15 行“纳税调整减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行通过附表三纳税调整项目明细表“调减金额”列计算填报。16.第 16 行“不征税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财

10、政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。本行通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表计算填报。17.第 17 行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益，包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。本行通过附表五税收优惠明细表第 1 行计算填报。18.第 18 行“减计收入”：填报纳税人以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得收入

11、 10%的数额。本行通过附表五税收优惠明细表第 6 行计算填报。19.第 19 行“减、免税项目所得”：填报纳税人按照税收规定减征、免征企业所得税的所得额。本行通过附表五税收优惠明细表第 14 行计算填报。20.第 20 行“加计扣除”：填报纳税人开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，符合税收规定条件的准予按照支出额一定比例，在计算应纳税所得额时加计扣除的金额。本行通过附表五税收优惠明细表第 9 行计算填报。21.第 21 行“抵扣应纳税所得额”：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以

12、按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。本行通过附表五税收优惠明细表第 39 行计算填报。22.第 22 行“境外应税所得弥补境内亏损”：填报纳税人根据税收规定，境外所得可以弥补境内亏损的数额。23.第 23 行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整计算后的所得额。当本表第 23 行0 时，继续计算应纳税所得额。24.第 24 行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损的数额。本行通过附表四企业所得税弥补亏损明细表第 6 行第 10 列填报。但不得超过本表第 23 行“纳税调

13、整后所得”。25.第 25 行“应纳税所得额”：金额等于本表第 2324 行。本行不得为负数。本表第 23 行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。26.第 26 行“税率”：填报税法规定的税率 25%。27.第 27 行“应纳所得税额”：金额等于本表第 2526 行。28.第 28 行“减免所得税额”：填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额，包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享受减免税优惠过渡政策的企业，其法定税率与实际执行税率的差额，以及其他享受企业所得税减免税的数额。本行通过附表五税收优惠明细表第 33 行计算填报。29.第 29 行“抵免所得税额”：

14、填报纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免的金额；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。本行通过附表五税收优惠明细表第 40 行计算填报。30.第 30 行“应纳税额”：金额等于本表第 272829 行。31.第 31 行“境外所得应纳所得税额”：填报纳税人来源于中国境外的所得，按照企业所得税法及其实施条例、以及相关税收规定计算的应纳所得税额。32.第 32 行“境外所得抵免所得税额”：填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳的企业所得税性质的税款，准予抵免的数额。

15、企业已在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，“境外所得抵免所得税额”按其在境外实际缴纳的所得税额填报；大于抵免限额的，按抵免限额填报，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。33.第 33 行“实际应纳所得税额”：填报纳税人当期的实际应纳所得税额。34.第 34 行“本年累计实际已预缴的所得税额”：填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税款。35.第 35 行“汇总纳税的总机构分摊预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定已在月（季）度在总机构所在地累计预缴的所得税款。附报中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构企业

16、所得税分配表。36.第 36 行“汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定已在月（季）度在总机构所在地累计预缴在财政调节专户的所得税款。附报中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构企业所得税分配表。37.第 37 行“汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额”：填报汇总纳税的分支机构已在月（季）度在分支机构所在地累计分摊预缴的所得税款。附报中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构企业所得税分配表。38.第 38 行“合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例”：填报经国务院批准的实行合并纳税（母子体制）的成员企业按照税收规定就地预缴税款的比例。39.第 39 行“

17、合并纳税企业就地预缴的所得税额”：填报合并纳税的成员企业已在月（季）度累计预缴的所得税款。40.第 40 行“本年应补（退）的所得税额”：填报纳税人当期应补（退）的所得税额。41.第 41 行“以前年度多缴的所得税在本年抵减额”：填报纳税人以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额。42.第 42 行“以前年度应缴未缴在本年入库所得额”：填报纳税人以前纳税年度损益调整税款、上一纳税年度第四季度预缴税款和汇算清缴的税款，在本纳税年度入库所得税额。四、表内及表间关系 1.第 1 行附表一（1）第 2 行或附表一（2）第 1 行或附表一（3）第 2 行至 7 行合计。2

18、.第 2 行附表二（1）第 27 行或附表二（2）第 1 行或附表二（3）第 2 至 9 行合计。3.第 10 行本表第 123456789 行。4.第 11 行附表一（1）第 17 行或附表一（2）第 42 行或附表一（3）第 9 行 5.第 12 行附表二（1）第 16 行或附表二（2）第 45 行或附表二（3）第 10 行。6.第 13 行本表第 101112 行。7.第 14 行附表三第 55 行第 3 列合计。8.第 15 行附表三第 55 行第 4 列合计。9.第 16 行附表一（3）10 行或附表三第 14 行第 4 列。10.第 17 行附表五第 1 行。11.第 18 行附表

19、五第 6 行。12.第 19 行附表五第 14 行。13.第 20 行附表五第 9 行。14.第 21 行附表五第 39 行。15.第 22 行附表六第 7 列合计。（当本表第 13+14-15 行0 时，本行=0）16.第 23 行本表第 13141522 行。17.第 24 行附表四第 6 行第 10 列。18.第 25 行本表第 2324 行（当本行0 时，则先调整 21 行的数据，使其本行0；当 21 行0 时，2324 行0）。19.第 26 行填报 25%。20.第 27 行本表第 2526 行。21.第 28 行附表五第 33 行。22.第 29 行附表五第 40 行。23.第

20、30 行本表第 272829 行。24.第 31 行附表六第 10 列合计。25.第 32 行附表六第 13 列合计第 15 列合计或附表六第 17 列合计。26.第 33 行本表第 303132 行。27.第 40 行本表第 3334 行。附表一（1）收入明细表填报说明 一、适用范围 本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报。二、填报依据和内容 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度规定，填报“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”，

21、以及根据税收规定确认的“视同销售收入”。三、有关项目填报说明 1.第 1 行“销售（营业）收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。2.第 2 行“营业收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入和其它业务收入。本行数额填入主表第 1 行。3.第 3 行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务收入。（1）第 4 行“销售货物”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业取得的主营

22、业务收入。（2）第 5 行“提供劳务”：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。（3）第 6 行“让渡资产使用权”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。（4）第 7 行“建造合同”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等取得的主营业务收入。4.第 8 行：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的其他业务收入。（1）第

23、9 行“材料销售收入”：填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等取得的收入。（2）第 10 行“代购代销手续费收入”：填报纳税人从事代购代销、受托代销商品取得的手续费收入。（3）第 11 行“包装物出租收入”：填报纳税人出租、出借包装物取得的租金和逾期未退包装物没收的押金。（4）第 12 行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述未列举的其他业务收入。5.第 13 行：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税收入。（1）第 14 行“非货币性交易视同销售收入”：填报纳税人发生非货币性交易行为，会计核算未确认或未全部确认损益，按照税收规定应视同销售确认应税收

24、入。纳税人按照国家统一会计制度已确认的非货币性交易损益的，直接填报非货币性交易换出资产公允价值与已确认的非货币交易收益的差额。（2）第 15 行“货物、财产、劳务视同销售收入”：填报纳税人将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认应税收入。（3）第 16 行“其他视同销售收入”：填报除上述项目外，按照税收规定其他视同销售确认应税收入。6.第 17 行“营业外收入”：填报纳税人与生产经营无直接关系的各项收入的金额。本行数据填入主表第 11 行。（1）第 18 行“固定资产盘盈”：填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈。（2

25、）第 19 行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产而取得的净收益。（3）第 20 行“非货币性资产交易收益”：填报纳税人发生的非货币性交易按照国家统一会计制度确认为损益的金额。执行企业会计准则的纳税人，发生具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币性交易，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额；执行企业会计制度和小企业会计制度的纳税人，填报与收到补价相对应的收益额。（4）第 21 行“出售无形资产收益”：填报纳税人处置无形资产而取得净收益的金额。（5）第 22 行“罚款收入”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。（6）第 23 行“债务重组收益”：填报纳税

26、人发生的债务重组行为确认的债务重组利得。（7）第 24 行“政府补助收入”：填报纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产的金额，包括补贴收入。（8）第 25 行“捐赠收入”：填报纳税人接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠，确认的收入。（9）第 26 行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他营业外收入。四、表内、表间关系（一）表内关系 1.第 1 行本表第 213 行。2.第 2 行本表第 38 行。3.第 3 行本表第 4567 行。4.第 8 行本表第 9101112 行。5.第 13 行本表第 141516 行。6.第 1

27、7 行本表第 18 至 26 行合计。（二）表间关系 1.第 1 行附表八第 4 行 2.第 2 行主表第 1 行 3.第 13 行附表三第 2 行第 3 列 4.第 17 行主表第 11 行 附表一（2）金融企业收入明细表填报说明 一、适用范围 本表适用于执行金融企业会计制度、企业会计准则的金融行业的居民纳税人，包括商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。二、填报依据和内容 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及金融企业会计制度、企业会计准则的规定，填报“营业收入”、“营业外收入”，以及根据税收规定确认

28、的“视同销售收入”。三、有关项目填报说明 1.第 1 行“营业收入”：填报纳税人提供金融商品服务所取得的收入。2.第 2 行“银行业务收入”：填报纳税人从事银行业务取得的收入。3.第 3 行“银行利息收入”：填报纳税人存贷款业务等取得的各项利息收入，包括存放同业、存放中央银行、发放贷款及垫款、买入返售金融资产等利息收入。4.第 4 行“存放同业”：填报纳税人存放于境内、境外银行和非银行金融机构款项取得的利息收入。5.第 5 行“存放中央银行”：填报纳税人存放于中国人民银行的各种款项利息收入。6.第 6 行“拆出资金”：填报纳税人拆借给境内、境外其他金融机构款项的利息收入。7.第 8 行“买入返

29、售金融资产”：填报纳税人按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金的利息收入。8.第 9 行“其他”：填报纳税人除本表第 4 行至第 8 行以外的其他利息收入，包括债券投资利息等收入。9.第 10 行“银行业手续费及佣金收入”：填报纳税人在提供相关金融业务服务时向客户收取的收入，包括结算与清算手续费、代理业务手续费、信用承诺手续费及佣金、银行卡手续费、顾问和咨询费、托管及其他受托业务佣金等。10.第 21 行“保费收入”：填报纳税人从事保险业务确认的原保费收入和分保费收入。11.第 22 行“分出保费”：填报纳税人发生分保业务支付的保费。12.第 23 行“提

30、取未到期责任准备金”：填报纳税人提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。13.第 25 行“证券业务收入”：填报纳税人从事证券业务取得的各项收入。14.第 26 行“手续费及佣金收入”：填报纳税人承销、代理兑付等业务取得的手续费收入和各项手续费、佣金等，包括证券承销业务、证券经纪业务、客户资产管理业务、代理兑付证券、代理保管证券、证券委托管理资产手续费等收入。15.第 33 行“利息净收入”：填报纳税人从事证券业务取得的利息净收入。16.第 34 行“其他业务收入”：填报纳税人取得的投资收益、汇兑收益等。17.第 35 行“其他金融业务收入”：填报纳税人核算的除

31、上述金融业务外取得的收入的金额，包括业务收入和其他业务收入。18.第 38 行“视同销售收入”：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税收入。19.第 39 行“非货币性资产交换”：填报填报纳税人发生非货币性交易行为，会计核算未确认或未全部确认损益，按照税收规定应视同销售确认应税收入。20.第 40 行“货物、财产、劳务视同销售收入”：填报纳税人将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认应税收入。21.第 41 行“其他视同销售收入”：填报除上述项目外按照税收规定其他视同销售确认应税收入。22.第

32、42 行“营业外收入”：填报纳税人与生产经营无直接关系的各项收入。第 43 行“固定资产盘盈”：填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈。第 44 行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产取得的净收益。第 45 行“非货币性资产交易收益”：填报纳税人发生的非货币性交易按照国家统一会计制度确认为损益。执行企业会计准则的纳税人，发生具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币性交易，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额；执行金融企业会计制度的纳税人，填报与收到补价相对应的收益额。第 46 行“出售无形资产收益”：填报纳税人因处置无形资产取得净收益。第 47 行“罚款收入”

33、：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。第 48 行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他营业外收入的金额。四、表内、表间关系（一）表内关系 1.第 1 行本表第 2192535 行。2.第 2 行本表第 31018 行。3.第 3 行本表第 4 至 9 行合计。4.第 10 行本表第 11 至 17 行合计。5.第 19 行本表第 2024 行。6.第 20 行本表第 212223 行。7.第 25 行本表第 263334 行。8.第 26 行本表第 272829303132 行。9.第 35 行本表第 3637 行。10.第 38 行本表第 394041

34、 行。11.第 42 行本表第 43 至 48 行合计。（二）表间关系 1.第 1 行主表第 1 行。2.第 138 行附表八第 4 行。3.第 38 行附表三第 2 行第 3 列。4.第 42 行主表第 11 行。附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表 填报说明 一、适用范围 本表适用于执行事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等居民纳税人填报。二、填报依据和内容 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的规定，填报“收入总额”、“不征税收入”等。三、有关项目填

35、报说明 1.第 1 行“收入总额”：填报纳税人取得的所有收入的金额（包括不征税收入和免税收入），按照会计核算口径填报。2.第 2 行“财政补助收入”：填报纳税人直接从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费，包括正常经费和专项资金。3.第 3 行“上级补助收入”：填报纳税人通过主管部门从财政部门取得的非财政补助收入。4.第 4 行“拨入专款”：填报纳税人从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门取得的专项资金。5.第 5 行“事业收入”：填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。6.第 6 行“经营收入”：填报纳税人开展除专业业务活动及其辅助活动以外取得的收入。7.第 7

36、 行“附属单位缴款”：填报纳税人附属独立核算单位按有关规定上缴的收入。包括附属事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。8.第 8 行“投资收益”：填报纳税人取得的债权性投资的利息收入、权益性投资的股息红利收入和投资转让净收入。9.第 9 行“其他收入”：填报纳税人取得的除本表第 2 至 8 行项目以外的收入，包括盘盈收入、处置固定资产净收益、无形资产转让、非货币性资产交易收益、罚款净收入、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。按照会计核算“营业外收入”口径填报。10.第 10 行“不征税收入总额”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事

37、业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。本行数据填入主表第 16 行和附表三第 14 行第 4 列。11.第 11 行“财政拨款”：填报各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。12.第 12 行“行政事业性收费”：填报依照法律行政法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。13.第 13 行“政府性基金”：填报纳税人依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。14.第 14 行

38、“其他”：填报纳税人取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。15.第 15 行“应纳税收入总额”：金额等于本表第 110 行。16.第 16 行“应纳税收入总额占全部收入总额的比重”：数额等于本表第 151 行。四、表内、表间关系（一）表内关系 1.第 1 行本表第 2 行至 9 行合计。2.第 10 行本表第 11 至 14 行合计。3.第 15 行本表第 110 行。4.第 16 行本表第 151 行。（二）表间关系 1.第 234567 行主表第 1 行。2.第 8 行主表第 9 行。3.第 9 行主表第 11 行。4.第 10 行主表第 16 行附表三

39、第 14 行第 4 列。附表二（1）成本费用明细表填报说明 一、适用范围 本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报。二、填报依据和内容 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度的规定，填报“主营业务成本”、“其他业务成本”和“营业外支出”，以及根据税收规定确认的“视同销售成本”。三、有关项目填报说明 1.第 1 行“销售（营业）成本合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务成本、其他业务成本和按税收规定视同销售确认的成本。2.第 2 行

40、“主营业务成本”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务成本。（1）第 3 行“销售货物成本”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业发生的主营业务成本。（2）第 4 行“提供劳务成本”：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人发生的主营业务成本。（3）第 5 行“让渡资产使用权成本”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）发生的使用费成本以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算发生的租金成本。（4）第 6 行“建造合同成

41、本”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等发生的主营业务成本。3.第 7 行“其他业务成本”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的其他业务成本。（1）第 8 行“材料销售成本”：填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的支出。（2）第 9 行“代购代销费用”：填报纳税人从事代购代销、受托代销商品发生的支出。（3）第 10 行“包装物出租成本”：填报纳税人出租、出借包装物发生的租金支出和逾期未退包装物发生的支出。（4）第 11 行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他业务成本。4.第 12 行“

42、视同销售成本”：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税成本。本行数据填入附表三第 21 行第 4 列。5.第 16 至 24 行“营业外支出”：填报纳税人与生产经营无直接关系的各项支出。本行数据填入主表第 12 行。（1）第 17 行“固定资产盘亏”：填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘亏。（2）第 18 行“处置固定资产净损失”：填报纳税人因处置固定资产发生的净损失。（3）第 19 行“出售无形资产损失”：填报纳税人因处置无形资产而发生的净损失。（4）第 20 行“债务重组损失”：填报纳税人发生的债务重组行为按照国家统一会计制度确认的债务重组损失。（5）第 21

43、行“罚款支出”：填报纳税人在日常经营管理活动中发生的罚款支出。（6）第 22 行“非常损失”：填报纳税人按照国家统一会计制度规定在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失。（8）第 23 行“捐赠支出”：填报纳税人实际发生的货币性资产、非货币性资产捐赠支出。（9）第 24 行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他营业外支出。6.第 25 至 28 行“期间费用”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的销售（营业）费用、管理费用和财务费用的数额。（1）第 26 行“销售（营业）费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数

44、额计算填报。本行数据填入主表第4 行。（2）第 27 行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。本行数据填入主表第 5 行。（3）第 28 行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。本行数据填入主表第 6 行。四、表内、表间关系（一）表内关系 1.第 1 行本表第 2712 行。2第 2 行=本表第 3 行至 6 行合计 3.第 7 行本表第 8 行至 11 行合计。4.第 12 行本表第 131415 行。5.第 16 行本表第 17 至 24 行合计。6.第 25

45、 行本表第 262728 行。（二）表间关系 1.第 27 行主表第 2 行。2.第 12 行附表三第 21 行第 4 列。3.第 16 行主表第 12 行。4.第 26 行主表第 4 行。5.第 27 行主表第 5 行。6.第 28 行主表第 6 行。附表二（2）金融企业成本费用明细表填报说明 一、适用范围 本表适用于执行金融企业会计制度、企业会计准则的金融行业的居民纳税人，包括商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。二、填报依据和内容 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及金融企业会计制度、企业会计准

46、则的规定，填报“营业成本”、“营业外支出”，以及根据税收规定确认的“视同销售成本”。三、有关项目填报说明 1.第 1 行“营业成本”：填报金融企业提供金融商品服务所发生的成本。2.第 2 行“银行利息成本”：填报纳税人从事银行业务发生的支出。3.第 3 行“银行利息支出”：填报纳税人经营存贷款业务等发生的利息支出，包括同业存放、向中央银行借款、拆入资金、吸收存款、卖出回购金融资产、发行债券和其他业务利息支出。3.第 11 行“银行手续费及佣金支出”：填报纳税人发生的与其经营业务活动相关的各项手续费、佣金等支出。4.第 17 行“保险业务支出”：填报纳税人从事保险业务发生的赔付支出、提取保险责任

47、准备金、手续费支出、分保费用、退保金、保户红利支出业务及管理费等支出总额，扣减摊回赔付支出、摊回保险责任准备金、摊回分保费用等项目后的支出。5.第 19 行“退保金”：填报纳税人寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。6.第 20 行“赔付支出”：填报纳税人支付的原保险合同赔付款项和再保险赔付款项的支出。7.第 21 行“摊回赔付支出”：填报纳税人向再保险接受人摊回的赔付成本。8.第 22 行“提取保险责任准备金”：填报纳税人提取的原保险合同保险责任准备金，包括提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。9.第 23 行“摊回保险责任准备金”：填报纳税人从

48、事再保险业务向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。10.第 24 行“保单红利支出”：填报纳税人按原保险合同约定支付给投保人的红利。11.第 25 行“分保费用”：填报纳税人向再保险分出人支付的分保费用。12.第 26 行“手续费及佣金支出”：填报纳税人发生的与其经营活动相关的手续费、佣金支出。13.第 28 行“摊回分保费用”：填报纳税人向再保险接受人摊回的分保费用。14.第 31 行“证券业务支出”：填报纳税人从事证券业务发生的证券手续费支出和证券其他业务支出。15.第 32 行“证券手续费支出”：填报纳税人代理承销、兑付和买卖证券等

49、业务发生的各项手续费、风险结算金、承销业务直接相关的各项费用及佣金支出。16.第 38 行“其他金融业务支出”：填报纳税人核算的除上述金融业务外与其他金融业务收入对应的其他业务支出的金额，包括业务支出和其他业务支出。17.第 41 行“视同销售应确认成本”：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税成本。18.第 45 行“营业外支出”：填报纳税人发生的各项营业外支出的金额，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。四、表内、表间关系（一）表内关系 1.第 1 行本表第 2173138 行。2.第 2 行本表第 31115

50、16 行。3.第 3 行本表第 4 至 10 行合计。4.第 11 行本表第 121314 行。5.第 17 行本表第 1830 行。6.第 18 行本表第 1920212223242526272829 行。7.第 31 行本表第 323637 行。8.第 32 行本表第 333435 行。9.第 38 行本表第 3940 行。10.第 41 行本表第 424344 行。11.第 45 行本表第 46 至 50 行合计。（二）表间关系 1.第 1 行主表第 2 行；2.第 41 行附表三第 21 行第 4 列；3.第 45 行主表第 12 行。附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出