企业内部控制概述.pdf

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1、企业内部控制概述一、内部控制的概念一、内部控制的概念（一)内部控制基本概念1.COSO 报告定义内部控制的概念内部控制是由公司董事会、管理层和其他员工实施的，为实现经营的效果性和效率性、财务报告的可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。2.我国财政部门定义内部控制的概念我国内部控制规范基本规范中定义内部控制的概念:内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。3.内部控制的内含:一个控制主体:董事会、经理阶层和其他员工.三大目标:财务报表的可靠

2、性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。（二）企业建立与实施有效的内部控制五大要素1.内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2.风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内.4.信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。5.内

3、部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。二、内部控制的演变与发展二、内部控制的演变与发展内部控制的产生与发展经历了三个阶段，内部牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段。三、企业实施内部控制的主要内容三、企业实施内部控制的主要内容一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。二是明确资产记录与保管的分工。三是保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性.四是明确规定建立财产清查盘点制度。五是明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。四、案例：明星变流行星秦池酒业的不归路1996 年,秦池酒厂以 3。21 亿元的“天价夺取该年度中央电视台广告“标王。1997 年，秦池酒厂效益不断下滑。1998 年,秦池酒厂已是欠税经营。2004 年,秦池酒厂要整体出售资产。原因：缺乏应有的内部控制，忽视对整体环境的把握，对广告的盲目迷信,品牌迅速膨胀。企业自身发展和提高管理水平需要内部控制企业自身发展和提高管理水平需要内部控制包括三个方面：一是企业内部各部门之间的协调二是风险控制三是制约机制