新旧衔接(黄赟).ppt

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1、新旧会计制度衔接规定新旧会计制度衔接规定财政部会计司制度一处财政部会计司制度一处 新旧事业单位会计制度有关新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定衔接问题的处理规定n n文号：财会文号：财会20132 号号n n发布日期：发布日期：2013年年1月月10日日内内 容容 概概 览览一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求二、原账科目余额转入新账二、原账科目余额转入新账三、基建账相关数据并入新账三、基建账相关数据并入新账四、财务报表新旧衔接四、财务报表新旧衔接五、其他衔接事项五、其他衔接事项一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求（一）时间要求（一）时间要求n n20132013年年年年

2、1 1月月月月1 1日之前：按照原制度核算和编日之前：按照原制度核算和编日之前：按照原制度核算和编日之前：按照原制度核算和编制报表制报表制报表制报表n n20132013年年年年1 1月月月月1 1日起：严格执行新制度日起：严格执行新制度日起：严格执行新制度日起：严格执行新制度（二）系统要求（二）系统要求n n及时调整会计信息系统及时调整会计信息系统及时调整会计信息系统及时调整会计信息系统（三）衔接工作内容、步骤（三）衔接工作内容、步骤第一步：第一步：第一步：第一步：根据原账编制根据原账编制根据原账编制根据原账编制20122012年年年年1212月月月月3131日的科目余日的科目余日的科目余日

3、的科目余额表额表额表额表第二步：第二步：第二步：第二步：按照新制度设立按照新制度设立按照新制度设立按照新制度设立 2013201320132013年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日的新账日的新账日的新账日的新账 第三步：第三步：第三步：第三步：将将将将2012201220122012年年年年12121212月月月月31313131日原账科目余额进行调日原账科目余额进行调日原账科目余额进行调日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），作整（包括新旧结转调整和基建并账调整），作整（包括新旧结转调整和基建并账调整），作整（包括新旧结转调整和基建并账调整），作为新账各会计科目

4、的期初余额为新账各会计科目的期初余额为新账各会计科目的期初余额为新账各会计科目的期初余额第四步：第四步：第四步：第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新根据新账各会计科目期初余额，按照新根据新账各会计科目期初余额，按照新根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制制度编制制度编制制度编制2013201320132013年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日期初资产负债表日期初资产负债表日期初资产负债表日期初资产负债表 二、原账科目余额二、原账科目余额 转入新账转入新账（一）资产类（一）资产类1 1、“现金现金现金现金”、“银行存款银行存款银行存款银行存款”、“零余额账户用款额度零余额账

5、户用款额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度”、“财政应财政应财政应财政应返还额度返还额度返还额度返还额度”、“应收票据应收票据应收票据应收票据”、“应收账款应收账款应收账款应收账款”、“预付账款预付账款预付账款预付账款”、“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”科目科目科目科目 新制度新制度新制度新制度“库存现金库存现金库存现金库存现金”、“银行存款银行存款银行存款银行存款”、“零余额账户用款额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度”、“财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度”、“应收票据应收票据应收票据应收票据”、“应收账款应收账款应收账款应收账款

6、”、“预预预预付账款付账款付账款付账款”、“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”科目科目科目科目 2 2、“材料材料材料材料”、“产成品产成品产成品产成品”、“成本费用成本费用成本费用成本费用”科目科目科目科目 新制度新制度新制度新制度“存货存货存货存货”科目科目科目科目 3 3、“对外投资对外投资对外投资对外投资”科目科目科目科目 新制度新制度新制度新制度“短期投资短期投资短期投资短期投资”、“长期投资长期投资长期投资长期投资”科目科目科目科目（一）资产类（一）资产类4 4、“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目科目科目科目 新制度新制度新制度新制度“固定资产固定资产固定资产固定资产

7、”科目科目科目科目 固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析：固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析：固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析：固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析：达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入“存货存货存货存货”科科科科目，相应结转目，相应结转目，相应结转目，相应结转“固定基金固定基金固定基金固定基金”符合新制度中固定资产确认标准的，余额转入符合新制度中固定资产确认标准的，余额转入符合新制度中固定资产确认标准的，余额

8、转入符合新制度中固定资产确认标准的，余额转入“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目科目科目科目5 5 5 5、“无形资产无形资产无形资产无形资产”科目科目科目科目 新制度新制度新制度新制度“无形资产无形资产无形资产无形资产”科目科目科目科目（二）负债类（二）负债类1 1、“借入款项借入款项借入款项借入款项”科目科目科目科目 新制度新制度新制度新制度“短期借款短期借款短期借款短期借款”、“长期借款长期借款长期借款长期借款”科目科目科目科目2 2、“应交税金应交税金应交税金应交税金”、“应缴预算款应缴预算款应缴预算款应缴预算款”、“应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款”科目科

9、目科目科目 新制度新制度新制度新制度“应缴税费应缴税费应缴税费应缴税费”、“应缴国库款应缴国库款应缴国库款应缴国库款”、“应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款”科目科目科目科目3 3、“应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津应付地方（部门）津应付地方（部门）津应付地方（部门）津贴补贴贴补贴贴补贴贴补贴”、“应付其他个人收入应付其他个人收入应付其他个人收入应付其他个人收入”科目科目科目科目 新制度新制度新制度新制度“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”科目科目科目科目（二）负债类（二）负债类4 4

10、、“应付票据应付票据应付票据应付票据”、“预收账款预收账款预收账款预收账款”科目科目科目科目 新制度新制度新制度新制度“应付票据应付票据应付票据应付票据”、“预收账款预收账款预收账款预收账款”科目科目科目科目5 5、“应付账款应付账款应付账款应付账款”科目科目科目科目 偿还期一年以上，新制度偿还期一年以上，新制度偿还期一年以上，新制度偿还期一年以上，新制度“长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款”科目科目科目科目 剩余余额，新制度剩余余额，新制度剩余余额，新制度剩余余额，新制度“应付账款应付账款应付账款应付账款”科目科目科目科目6 6、“其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款”科目科目科目

11、科目 应付社会保险费和住房公积金，新制度应付社会保险费和住房公积金，新制度应付社会保险费和住房公积金，新制度应付社会保险费和住房公积金，新制度“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”科目科目科目科目 偿还期一年以上，新制度偿还期一年以上，新制度偿还期一年以上，新制度偿还期一年以上，新制度“长期应付账长期应付账长期应付账长期应付账”科目科目科目科目 剩余余额，新制度剩余余额，新制度剩余余额，新制度剩余余额，新制度“其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款”科目科目科目科目（三）净资产类（三）净资产类1 1、“事业基金事业基金事业基金事业基金”科目科目科目科目 “投资基金投资基金投资基

12、金投资基金”明细科目，新制度明细科目，新制度明细科目，新制度明细科目，新制度“非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金长期投资长期投资长期投资长期投资”科科科科目目目目 无形资产对应的余额，新制度无形资产对应的余额，新制度无形资产对应的余额，新制度无形资产对应的余额，新制度“非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金无形资产无形资产无形资产无形资产”科目科目科目科目 属于新制度下财政补助结转的余额，属于新制度下财政补助结转的余额，属于新制度下财政补助结转的余额，属于新制度下财政补助结转的余额，新制度新制度新制度新制度“财政补助结转财政补助结转财政补助结转财政补助结

13、转”科目科目科目科目 属于新制度下财政补助结余的余额，属于新制度下财政补助结余的余额，属于新制度下财政补助结余的余额，属于新制度下财政补助结余的余额，新制度新制度新制度新制度“财政补助结余财政补助结余财政补助结余财政补助结余”科目科目科目科目 剩余余额，剩余余额，剩余余额，剩余余额，新制度新制度新制度新制度“事业基金事业基金事业基金事业基金”科目科目科目科目2 2、“固定基金固定基金固定基金固定基金”科目科目科目科目 转为存货固定资产对应的余额，新制度转为存货固定资产对应的余额，新制度转为存货固定资产对应的余额，新制度转为存货固定资产对应的余额，新制度“事业基金事业基金事业基金事业基金”科目科

14、目科目科目 剩余余额，新制度剩余余额，新制度剩余余额，新制度剩余余额，新制度“非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金固定资产固定资产固定资产固定资产”科目科目科目科目（三）净资产类（三）净资产类3 3、“专用基金专用基金专用基金专用基金”科目科目科目科目 新制度新制度新制度新制度“专用基金专用基金专用基金专用基金”科目科目科目科目 4 4、“经营结余经营结余经营结余经营结余”科目科目科目科目 如有借方余额，新制度如有借方余额，新制度如有借方余额，新制度如有借方余额，新制度“经营结余经营结余经营结余经营结余”科目科目科目科目 5 5、“事业结余事业结余事业结余事业结余”、“结余

15、分配结余分配结余分配结余分配”科目科目科目科目 新制度新制度新制度新制度“事业结余事业结余事业结余事业结余”、“非财政补助结余分配非财政补助结余分配非财政补助结余分配非财政补助结余分配”科目科目科目科目（四）收入支出类（四）收入支出类1 1、“财政补助收入财政补助收入财政补助收入财政补助收入”、“事业收入事业收入事业收入事业收入”、“上级补助收入上级补助收入上级补助收入上级补助收入”、“附属单位缴款附属单位缴款附属单位缴款附属单位缴款”、“经营收入经营收入经营收入经营收入”、“其他收入其他收入其他收入其他收入”、“拨拨拨拨出经费出经费出经费出经费”、“事业支出事业支出事业支出事业支出”、“上缴

16、上级支出上缴上级支出上缴上级支出上缴上级支出”、“对附属对附属对附属对附属单位补助单位补助单位补助单位补助”、“经营支出经营支出经营支出经营支出”、“销售税金销售税金销售税金销售税金”、“结转自筹结转自筹结转自筹结转自筹基建基建基建基建”科目科目科目科目 年末无余额，不需进行转账处理。年末无余额，不需进行转账处理。年末无余额，不需进行转账处理。年末无余额，不需进行转账处理。20132013年年年年1 1月月月月1 1日起，按新制度设置日起，按新制度设置日起，按新制度设置日起，按新制度设置收入支出类科目进行账务处理。收入支出类科目进行账务处理。收入支出类科目进行账务处理。收入支出类科目进行账务处

17、理。2 2、“拨入专款拨入专款拨入专款拨入专款”、“拨出专款拨出专款拨出专款拨出专款”、“专款支出专款支出专款支出专款支出”科目科目科目科目 如有余额，转入新制度如有余额，转入新制度如有余额，转入新制度如有余额，转入新制度“非财政补助结转非财政补助结转非财政补助结转非财政补助结转”科目科目科目科目 三、按照新制度将基建账相关数据并入新账三、按照新制度将基建账相关数据并入新账n n借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程基建工程基建工程基建工程基建工程 固定资产固定资产固定资产固定资产 银行存款银行存款银行存款银行存款 财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度 其他应收款

18、其他应收款其他应收款其他应收款 贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款 非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金 财政补助结转财政补助结转财政补助结转财政补助结转 事业基金事业基金事业基金事业基金 应付账款应付账款应付账款应付账款 四、财务报表新旧衔接四、财务报表新旧衔接（一）（一）编制编制2013年年1月月1日期初资产负债表日期初资产负债表（二）事业单位（二）事业单位20132013年度财务报表的编制年度财务报表的编制2013201320132013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求年度收入支出表、财政补助收入支出表不要

19、求年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求填列上年比较数填列上年比较数填列上年比较数填列上年比较数 五、其他衔接事项五、其他衔接事项n n按照新制度对执行新制度前形成的固定资产按照新制度对执行新制度前形成的固定资产按照新制度对执行新制度前形成的固定资产按照新制度对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧（不包括新旧（不包括新旧（不包括新旧转账时转入转账时转入转账时转入转账时转入“存货存货存货存货”的固定资产）的固定资产）的固定资产）的固定资产）在在在在20132013年度全面核查原价、年度全面核查原价、年度全面核查原价、年度全面核查原价、已使用年限、尚可使用年限等，于已使用年限、尚可使用年限等，于已使用年限、尚可使用年限等，于已使用年限、尚可使用年限等，于20132013年年年年1212月月月月3131日补提日补提日补提日补提折旧折旧折旧折旧借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产（新）固定资产（新）固定资产（新）固定资产（新）贷：累计折旧（新）贷：累计折旧（新）贷：累计折旧（新）贷：累计折旧（新）n n执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月计提折旧计提折旧计提折旧计提折旧 谢谢大家！