9 车船征税 车船税 车购税.ppt

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1、新 编 税 收 实 务第五版第四篇第四篇 财产行为税纳税实务财产行为税纳税实务任务任务9 车船征税纳税实务车船征税纳税实务任务任务9 车船征税纳税实务车船征税纳税实务uu 掌握：掌握：uu各税种的纳税人、征税范围、税率uu各税种计税依据与应纳税额的计算uu 熟悉：熟悉：uu各税种的税收优惠uu了解：了解：uu各税种纳税申报与征收管理任务任务9 车船征税纳税实务车船征税纳税实务uu车船税，是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航车船税，是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航车船税，是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航车船税，是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征

2、收的一种税行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税 uu车船使用税的前身是车船使用牌照税。车船使用税的前身是车船使用牌照税。车船使用税的前身是车船使用牌照税。车船使用税的前身是车船使用牌照税。1984198419841984年第二步年第二步年第二步年第二步利改税时，确定改为车船使用税。于利改税时，确定改为车船使用税。于利改税时，确定改为车船使用税。于利改税时，确定改为车船使用税。于1986198619861986年年年年10101010月月月月1 1 1 1日日日日起在全国范围内实施起在全国范围内实施起

3、在全国范围内实施起在全国范围内实施uu现行车船税是现行车船税是现行车船税是现行车船税是经经经经2006200620062006年年年年12121212月月月月27272727日国务院第日国务院第日国务院第日国务院第162162162162次常务次常务次常务次常务会议通过，自会议通过，自会议通过，自会议通过，自2007200720072007年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起施行的日起施行的日起施行的日起施行的uu征收车船使用税，可以适当集中一部分资金进行交通征收车船使用税，可以适当集中一部分资金进行交通征收车船使用税，可以适当集中一部分资金进行交通征收车船使用税，可以适当集中一部

4、分资金进行交通设施建设，有利于配合有关部门加强交通管理，保证设施建设，有利于配合有关部门加强交通管理，保证设施建设，有利于配合有关部门加强交通管理，保证设施建设，有利于配合有关部门加强交通管理，保证车船行驶安全，促进交通运输业的发展车船行驶安全，促进交通运输业的发展车船行驶安全，促进交通运输业的发展车船行驶安全，促进交通运输业的发展 任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务uu9.1.1 9.1.1 车船税的征税范围、纳税人车船税的征税范围、纳税人车船税的征税范围、纳税人车船税的征税范围、纳税人uu1.1.车船税的征税范围车船税的征税范围车船税的征税范围车船税的征税范

5、围uu车船税的征税范围包括：应税车辆和应税船舶车船税的征税范围包括：应税车辆和应税船舶uu（1 1）应税车辆（机动车）应税车辆（机动车）uu包括：乘人汽车、载货汽车、三轮汽车、摩托车、包括：乘人汽车、载货汽车、三轮汽车、摩托车、专项作业车、轮式专用机械车专项作业车、轮式专用机械车uu（2 2）应税船舶）应税船舶uu包括机动船、拖船和非机动驳船包括机动船、拖船和非机动驳船uu2.2.车船税的纳税人车船税的纳税人车船税的纳税人车船税的纳税人uu凡在我国境内车辆管理部门依法登记的车辆、船舶凡在我国境内车辆管理部门依法登记的车辆、船舶的所有人或管理人的所有人或管理人任务任务9 车船征税车船征税 9.1

6、 车船税纳税实务车船税纳税实务uu3.3.车船税的税目税率：车船税的税目税率：车船税的税目税率：车船税的税目税率：车船税实行定额税率车船税实行定额税率uu车船税税目税率表（车船税税目税率表（车船税税目税率表（车船税税目税率表（20072007年年年年1 1月月月月1 1日起执行）日起执行）日起执行）日起执行）税目税目税目税目 计税单位计税单位计税单位计税单位 每年税额（元）每年税额（元）每年税额（元）每年税额（元）备注备注备注备注载客汽车载客汽车每辆每辆60-66060-660包括电车包括电车 其中：大型客车其中：大型客车每辆每辆480-660480-660核定载客人数核定载客人数2020人人

7、中型客车中型客车每辆每辆420-6609420-6609人核定载客人数人核定载客人数2020人人小型客车小型客车每辆每辆360-660360-660核定载客人数核定载客人数9 9人人微型客车微型客车每辆每辆60-48060-480发动机汽缸总排气量发动机汽缸总排气量1 1升升载货汽车载货汽车按自重每吨按自重每吨16-12016-120包括半挂牵引车、挂车包括半挂牵引车、挂车三轮汽车三轮汽车按自重每吨按自重每吨24-12024-120低速货车低速货车按自重每吨按自重每吨24-12024-120摩托车摩托车每辆每辆36-18036-180船舶船舶按净吨位每吨按净吨位每吨 3-63-6拖船和非机动驳

8、船分别按拖船和非机动驳船分别按船舶税额的船舶税额的50%50%计算计算注：专项作业车、轮式专用机械车的计税单位及每年税额由国务院财政部门、税务注：专项作业车、轮式专用机械车的计税单位及每年税额由国务院财政部门、税务主管部门参照本表确定。主管部门参照本表确定。任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务uu1 1载客汽车载客汽车载客汽车载客汽车 uu载客汽车分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车载客汽车分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车载客汽车分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车载客汽车分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车4 4个子目个子目个子目个子

9、目uu载客汽车载客汽车载客汽车载客汽车 载客人数载客人数载客人数载客人数/排气量排气量排气量排气量 每年度税额每年度税额每年度税额每年度税额uu大型客车大型客车大型客车大型客车 2020人人人人 480660480660uu中型客车中型客车中型客车中型客车 10191019人人人人 420660420660uu小型客车小型客车小型客车小型客车 9 9人人人人 360660360660uu微型客车发动机汽缸总排气量微型客车发动机汽缸总排气量微型客车发动机汽缸总排气量微型客车发动机汽缸总排气量 1 1升升升升 6048060480uu客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。客货两用

10、汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。uu2 2三轮汽车、低速货车三轮汽车、低速货车三轮汽车、低速货车三轮汽车、低速货车uu三轮汽车是指在车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车。三轮汽车是指在车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车。三轮汽车是指在车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车。三轮汽车是指在车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车。低速货车是指在车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。低速货车是指在

11、车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。低速货车是指在车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。低速货车是指在车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。uu3 3专项作业车专项作业车专项作业车专项作业车uu专项作业车是指装置有专用设备或者器具，用于专项作业的机动车。论是专专项作业车是指装置有专用设备或者器具，用于专项作业的机动车。论是专专项作业车是指装置有专用设备或者器具，用于专项作业的机动车。论是专专项作业车是指装置有专用设备或者器具，用于专项作业的机动车。论是专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自行机械。用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备

12、的轮式自行机械。用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自行机械。用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自行机械。uu4 4船舶船舶船舶船舶uu车船税税目税额表中的船舶，具体适用税额为：净吨位小于或者等于车船税税目税额表中的船舶，具体适用税额为：净吨位小于或者等于车船税税目税额表中的船舶，具体适用税额为：净吨位小于或者等于车船税税目税额表中的船舶，具体适用税额为：净吨位小于或者等于200200吨吨吨吨的，每吨的，每吨的，每吨的，每吨3 3元；净吨位元；净吨位元；净吨位元；净吨位20120002012000吨的，每吨吨的，每吨吨的，每吨吨的，每吨4 4元；净吨位元；净吨位元；净吨位元；

13、净吨位200110000200110000吨的，每吨吨的，每吨吨的，每吨吨的，每吨5 5元；净吨位元；净吨位元；净吨位元；净吨位1000110001吨及以上的，每吨吨及以上的，每吨吨及以上的，每吨吨及以上的，每吨6 6元。元。元。元。任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务uu9.1.2 9.1.2 车船税的应纳税额计算车船税的应纳税额计算车船税的应纳税额计算车船税的应纳税额计算uu1.1.计税依据计税依据计税依据计税依据uu（1 1）纳税人在购买机动车交通事故强制保险时，应当向）纳税人在购买机动车交通事故强制保险时，应当向）纳税人在购买机动车交通事故强制保险时，应当

14、向）纳税人在购买机动车交通事故强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供相应凭证或证明的，应当凭证或者减免税证明。不能提供相应凭证或证明的，应当凭证或者减免税证明。不能提供相应凭证或证明的，应当凭证或者减免税证明。不能提供相应凭证或证明的，应当在购买保险时按照当地税务机关核定的车船税税额标准计在购买保险时按照当地税务机关核定的车船税税额标准计在购买保险时按照当地税务机关核定的车船税税额标准计在

15、购买保险时按照当地税务机关核定的车船税税额标准计算缴纳车船税。算缴纳车船税。算缴纳车船税。算缴纳车船税。uu（2 2）车船税及税依据涉及的载客人数、自重吨位、注册）车船税及税依据涉及的载客人数、自重吨位、注册）车船税及税依据涉及的载客人数、自重吨位、注册）车船税及税依据涉及的载客人数、自重吨位、注册净吨位、马力等积水标准，以车船管理部门核发的车船登净吨位、马力等积水标准，以车船管理部门核发的车船登净吨位、马力等积水标准，以车船管理部门核发的车船登净吨位、马力等积水标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准；纳税人未按记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准；纳税人未按

16、记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准；纳税人未按记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准；纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，计税标准以车船照规定到车船管理部门办理登记手续的，计税标准以车船照规定到车船管理部门办理登记手续的，计税标准以车船照规定到车船管理部门办理登记手续的，计税标准以车船出厂时的合格证书或进口时的相应凭证所载数额为准；不出厂时的合格证书或进口时的相应凭证所载数额为准；不出厂时的合格证书或进口时的相应凭证所载数额为准；不出厂时的合格证书或进口时的相应凭证所载数额为准；不能提供出厂时的证明或进口凭证的，由主管税务机关根据能提供出厂时的证明或进口凭证的，由主管税务机关根据

17、能提供出厂时的证明或进口凭证的，由主管税务机关根据能提供出厂时的证明或进口凭证的，由主管税务机关根据车船自身的状况并参照同类车船核定。车船自身的状况并参照同类车船核定。车船自身的状况并参照同类车船核定。车船自身的状况并参照同类车船核定。任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务uu（3 3）拖船按照发动机功率每）拖船按照发动机功率每）拖船按照发动机功率每）拖船按照发动机功率每2 2马力折合净吨位马力折合净吨位马力折合净吨位马力折合净吨位1 1吨征收车吨征收车吨征收车吨征收车船税。载货汽车和专项作业车的船税。载货汽车和专项作业车的船税。载货汽车和专项作业车的船税。载货汽车

18、和专项作业车的“自重自重自重自重”是指机动车的整是指机动车的整是指机动车的整是指机动车的整备质量。备质量。备质量。备质量。uu（4 4）车辆自重尾数在）车辆自重尾数在）车辆自重尾数在）车辆自重尾数在0.50.5吨以下（含吨以下（含吨以下（含吨以下（含0.50.5吨）的，按照吨）的，按照吨）的，按照吨）的，按照0.50.5吨计算；超过吨计算；超过吨计算；超过吨计算；超过0.50.5吨的，按照吨的，按照吨的，按照吨的，按照1 1吨计算。船舶净吨位尾吨计算。船舶净吨位尾吨计算。船舶净吨位尾吨计算。船舶净吨位尾数在数在数在数在0.50.5吨以下（含吨以下（含吨以下（含吨以下（含0.50.5吨）的，不予

19、计算；超过吨）的，不予计算；超过吨）的，不予计算；超过吨）的，不予计算；超过0.50.5吨的，吨的，吨的，吨的，按照按照按照按照1 1吨计算。吨计算。吨计算。吨计算。1 1吨以下的小型车船，一律按吨以下的小型车船，一律按吨以下的小型车船，一律按吨以下的小型车船，一律按1 1吨计算。吨计算。吨计算。吨计算。uu（5 5）对于无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的）对于无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的）对于无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的）对于无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、低速货车、三轮车、专项作业车和轮式专用机载货汽车、低速货车、三轮车、专项作业车和

20、轮式专用机载货汽车、低速货车、三轮车、专项作业车和轮式专用机载货汽车、低速货车、三轮车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆械车，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆械车，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆械车，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得总质量和核定载质量的，可按核定计税依据。对能够获得总质量和核定载质量的，可按核定计税依据。对能够获得总质量和核定载质量的，可按核定计税依据。对能够获得总质量和核定载质量的，可按照总质量和核定载质量的差额作为车辆自重；无法获得核照总质量和核定载质量的差额作为车辆自重；

21、无法获得核照总质量和核定载质量的差额作为车辆自重；无法获得核照总质量和核定载质量的差额作为车辆自重；无法获得核定载质量的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆总定载质量的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆总定载质量的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆总定载质量的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆总质量确定自重。质量确定自重。质量确定自重。质量确定自重。任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务uu2.2.2.2.应纳税额计算应纳税额计算应纳税额计算应纳税额计算uu（1 1）购置的新车船购置当年的应纳税额自发生纳税义务的当月起按）购置的新车船购置当年的应纳税额

22、自发生纳税义务的当月起按）购置的新车船购置当年的应纳税额自发生纳税义务的当月起按）购置的新车船购置当年的应纳税额自发生纳税义务的当月起按月计算。计算公式为：月计算。计算公式为：月计算。计算公式为：月计算。计算公式为：uu应纳税额年应纳税额应纳税额年应纳税额应纳税额年应纳税额应纳税额年应纳税额1212应纳税月数应纳税月数应纳税月数应纳税月数uu 例例例例11某单位有净吨位某单位有净吨位某单位有净吨位某单位有净吨位1010吨载货汽车吨载货汽车吨载货汽车吨载货汽车3 3辆，乘人大客车辆，乘人大客车辆，乘人大客车辆，乘人大客车5 5辆，小轿车辆，小轿车辆，小轿车辆，小轿车2 2辆，载货汽车税额标准为每

23、年辆，载货汽车税额标准为每年辆，载货汽车税额标准为每年辆，载货汽车税额标准为每年8080元元元元/吨，乘人大客车轿车税额标准吨，乘人大客车轿车税额标准吨，乘人大客车轿车税额标准吨，乘人大客车轿车税额标准为每年为每年为每年为每年500500元，小客车每辆税额标准为每年元，小客车每辆税额标准为每年元，小客车每辆税额标准为每年元，小客车每辆税额标准为每年400400元元元元/辆，计算该单位辆，计算该单位辆，计算该单位辆，计算该单位年应纳车船税额。年应纳车船税额。年应纳车船税额。年应纳车船税额。uu解：载货汽车应纳税额解：载货汽车应纳税额解：载货汽车应纳税额解：载货汽车应纳税额=80103=2400=

24、80103=2400元元元元uu乘人大客车应纳税额乘人大客车应纳税额乘人大客车应纳税额乘人大客车应纳税额=5005=2500=5005=2500元元元元uu小轿车应纳税额小轿车应纳税额小轿车应纳税额小轿车应纳税额=4002=800=4002=800元元元元uu该单位年应纳车船税额为该单位年应纳车船税额为该单位年应纳车船税额为该单位年应纳车船税额为240024002500+8002500+80057005700元元元元uu 例例例例22某企业有净吨位某企业有净吨位某企业有净吨位某企业有净吨位400400吨的机动船和载重吨位为吨的机动船和载重吨位为吨的机动船和载重吨位为吨的机动船和载重吨位为150

25、150吨的非机动吨的非机动吨的非机动吨的非机动船各一艘，船各一艘，船各一艘，船各一艘，400400吨的机动船税额标准为每吨吨的机动船税额标准为每吨吨的机动船税额标准为每吨吨的机动船税额标准为每吨4 4元，非机动船税额标准元，非机动船税额标准元，非机动船税额标准元，非机动船税额标准为每吨为每吨为每吨为每吨3 3元。计算年应纳车船税。元。计算年应纳车船税。元。计算年应纳车船税。元。计算年应纳车船税。uu该企业年应纳车船税额为该企业年应纳车船税额为该企业年应纳车船税额为该企业年应纳车船税额为40044004150315032 0502 050元元元元任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实

26、务车船税纳税实务uu（2 2）特殊情况下车船税应纳税额的计算）特殊情况下车船税应纳税额的计算）特殊情况下车船税应纳税额的计算）特殊情况下车船税应纳税额的计算uu短期交强险、已税减免、欠缴补税、滞纳金短期交强险、已税减免、欠缴补税、滞纳金短期交强险、已税减免、欠缴补税、滞纳金短期交强险、已税减免、欠缴补税、滞纳金uu购买短期交强险的车辆购买短期交强险的车辆购买短期交强险的车辆购买短期交强险的车辆uu对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一

27、年而购买短驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期交强险的车辆，保单中期交强险的车辆，保单中期交强险的车辆，保单中期交强险的车辆，保单中“当年应缴当年应缴当年应缴当年应缴”项目的计项目的计项目的计项目的计算公式为算公式为算公式为算公式为uu当年应缴税额当年应缴税额当年应缴税额当年应缴税额=计税单位计税单位计税单位计税单位年单位税额年单位税额年单位税额年单位税额应纳税月应纳税月应纳税月应纳税月份数份数份数份数1212uu其中，应纳税月份数为交强险有效期起始日期的其中，应纳税月份数为交强险有效期起始日期的其中，

28、应纳税月份数为交强险有效期起始日期的其中，应纳税月份数为交强险有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。当月至截止日期当月的月份数。当月至截止日期当月的月份数。当月至截止日期当月的月份数。任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务uu已向税务机关缴税的车辆或税务机关已已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆批准减免税的车辆uu对于已向税务机关缴税或税务机关已经批对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中准免税的车辆，保单中“当年应缴当年应缴”项目项目应为应为0；对于税务机关已批准减税的机动车，；对于税务机关已批准减税的机动车，保单中保单中“当年

29、应缴当年应缴”项目应据减税前的应项目应据减税前的应纳税额扣除依据减税证明中注明的减税幅纳税额扣除依据减税证明中注明的减税幅度计算的减税额确定，计算公式为：度计算的减税额确定，计算公式为：uu减税车辆应纳税额减税车辆应纳税额=减税前应纳税额减税前应纳税额(1-减税幅度减税幅度)任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务uu欠缴车船税的车辆补缴税款的计算欠缴车船税的车辆补缴税款的计算欠缴车船税的车辆补缴税款的计算欠缴车船税的车辆补缴税款的计算uu从从从从20082008年年年年7 7月月月月1 1日起，保险机构在代收代缴车船日起，保险机构在代收代缴车船日起，保险机构在代收代

30、缴车船日起，保险机构在代收代缴车船税时，应根据纳税义务人提供的前次保险单，查税时，应根据纳税义务人提供的前次保险单，查税时，应根据纳税义务人提供的前次保险单，查税时，应根据纳税义务人提供的前次保险单，查验纳税义务人以前年度的完税情况。对于以前年验纳税义务人以前年度的完税情况。对于以前年验纳税义务人以前年度的完税情况。对于以前年验纳税义务人以前年度的完税情况。对于以前年度有欠缴车船税的，保险机构应代收代缴以前年度有欠缴车船税的，保险机构应代收代缴以前年度有欠缴车船税的，保险机构应代收代缴以前年度有欠缴车船税的，保险机构应代收代缴以前年度应纳税款。度应纳税款。度应纳税款。度应纳税款。uuA.A.对

31、于对于对于对于20072007年年年年1 1月月月月1 1日前购置的车辆或者曾经缴日前购置的车辆或者曾经缴日前购置的车辆或者曾经缴日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中纳过车船税的车辆，保单中纳过车船税的车辆，保单中纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴往年补缴往年补缴往年补缴”项目的项目的项目的项目的计算公式为：计算公式为：计算公式为：计算公式为：uu往年补缴税额往年补缴税额往年补缴税额往年补缴税额=计税单位计税单位计税单位计税单位年单位税额年单位税额年单位税额年单位税额（本次缴（本次缴（本次缴（本次缴税年度税年度税年度税年度-前次缴税年度前次缴税年度前次缴税年度前次缴税年度-1-1）

32、uu其中，对于其中，对于其中，对于其中，对于20072007年年年年1 1月月月月1 1日前购置的车辆，纳税日前购置的车辆，纳税日前购置的车辆，纳税日前购置的车辆，纳税义务人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为义务人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为义务人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为义务人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为20062006。任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务uu欠缴车船税的车辆补缴税款的计算欠缴车船税的车辆补缴税款的计算欠缴车船税的车辆补缴税款的计算欠缴车船税的车辆补缴税款的计算uuB.B.对于对于对于对于20072007年年年年1

33、1月月月月1 1日以后购置的车辆，纳税义日以后购置的车辆，纳税义日以后购置的车辆，纳税义日以后购置的车辆，纳税义务人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中务人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中务人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中务人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴往年补缴往年补缴往年补缴”项目的计算公式为项目的计算公式为项目的计算公式为项目的计算公式为uu往年补缴税额往年补缴税额往年补缴税额往年补缴税额=购置当年欠缴税额购置当年欠缴税额购置当年欠缴税额购置当年欠缴税额+购置年度以购置年度以购置年度以购置年度以后欠缴税额后欠缴税额后欠缴税额后欠缴税额uu其中，其中，其中，其中，

34、购置当年欠缴税额购置当年欠缴税额购置当年欠缴税额购置当年欠缴税额=计税单位计税单位计税单位计税单位年单位税年单位税年单位税年单位税额额额额应纳税月份数应纳税月份数应纳税月份数应纳税月份数1212。uu应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终则应纳税月份数

35、为购置日期的当月起至该年度终则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。了的月份数。了的月份数。了的月份数。uu购置年度以后欠缴税额购置年度以后欠缴税额购置年度以后欠缴税额购置年度以后欠缴税额=计税单位计税单位计税单位计税单位年单位税额年单位税额年单位税额年单位税额（本次缴税年度（本次缴税年度（本次缴税年度（本次缴税年度-车辆登记年度车辆登记年度车辆登记年度车辆登记年度-1-1）任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务uu滞纳金计算滞纳金计算滞纳金计算滞纳金计算uu对于纳税义务人在应购买交强险截止日期以后购买交强险对

36、于纳税义务人在应购买交强险截止日期以后购买交强险对于纳税义务人在应购买交强险截止日期以后购买交强险对于纳税义务人在应购买交强险截止日期以后购买交强险的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。uu保单中滞纳金项目为各年度欠税应加收滞纳金之和。即保单中滞纳金项目为各年度欠税应加

37、收滞纳金之和。即保单中滞纳金项目为各年度欠税应加收滞纳金之和。即保单中滞纳金项目为各年度欠税应加收滞纳金之和。即uu每一年度欠税应加收的滞纳金每一年度欠税应加收的滞纳金每一年度欠税应加收的滞纳金每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额欠税金额欠税金额欠税金额滞纳天数滞纳天数滞纳天数滞纳天数0.50.5uu滞纳天数的计算自应购买交强险截止日期的次日起到纳税滞纳天数的计算自应购买交强险截止日期的次日起到纳税滞纳天数的计算自应购买交强险截止日期的次日起到纳税滞纳天数的计算自应购买交强险截止日期的次日起到纳税义务人购买交强险当日止。纳税义务人连续两年以上欠缴义务人购买交强险当日止。纳税义务人连续两年以上欠

38、缴义务人购买交强险当日止。纳税义务人连续两年以上欠缴义务人购买交强险当日止。纳税义务人连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金。车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金。车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金。车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金。任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务uu【例例】多选（多选（03年试题）年试题）下列车船中，以自重吨位作为车船税计税依据的有（CD）。uuA.乘人汽车B.机动船uuC.载货汽车D.低速货车uuE.非机动船任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务u9.

39、1.3 税收优惠税收优惠u1.法定免税法定免税uu（1）非机动车船（不包括非机动驳船）uu（2）拖拉机uu（3）捕捞、养殖渔船uu（4）军队、武警专用的车船uu（5）警用车船uu（6）按规定缴纳船舶吨税的船舶uu（7）按规定豁免车船任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务uu2 2特定减免特定减免特定减免特定减免uu（1 1）对尚未在车辆管理部门办理登记，属于应）对尚未在车辆管理部门办理登记，属于应）对尚未在车辆管理部门办理登记，属于应）对尚未在车辆管理部门办理登记，属于应减免税的新购置车辆，可经向税务机关申请、审减免税的新购置车辆，可经向税务机关申请、审减免税的新购

40、置车辆，可经向税务机关申请、审减免税的新购置车辆，可经向税务机关申请、审批取得减免税证明。在办理车辆交通事故强制保批取得减免税证明。在办理车辆交通事故强制保批取得减免税证明。在办理车辆交通事故强制保批取得减免税证明。在办理车辆交通事故强制保险时已缴纳车船税的新购置车辆，在办理车辆登险时已缴纳车船税的新购置车辆，在办理车辆登险时已缴纳车船税的新购置车辆，在办理车辆登险时已缴纳车船税的新购置车辆，在办理车辆登记手续后可向税务机关提出减免税申请，经审批记手续后可向税务机关提出减免税申请，经审批记手续后可向税务机关提出减免税申请，经审批记手续后可向税务机关提出减免税申请，经审批符合减免税条件的应退还纳

41、税人多缴的税款。符合减免税条件的应退还纳税人多缴的税款。符合减免税条件的应退还纳税人多缴的税款。符合减免税条件的应退还纳税人多缴的税款。uu（2 2）省、自治区、直辖市人民政府可根据当地）省、自治区、直辖市人民政府可根据当地）省、自治区、直辖市人民政府可根据当地）省、自治区、直辖市人民政府可根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给与定期实际情况，对城市、农村公共交通车船给与定期实际情况，对城市、农村公共交通车船给与定期实际情况，对城市、农村公共交通车船给与定期减税、免税减税、免税减税、免税减税、免税任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务uu【例例】多选（多选（0

42、5年试题）年试题）下列各项中，可以免征车船使用税的有（CD）uuA中国银行总行自用的车辆uuB个人营运的出租汽车uuC载重量为09吨的渔船uuD处于还贷期间的国有交通部门贷款购买的车船uu任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务uu9.1.4 9.1.4 征收管理征收管理征收管理征收管理uu1.1.纳税地点纳税地点纳税地点纳税地点uu车船税由地方税务机关负责征收，纳税地点由车船税由地方税务机关负责征收，纳税地点由车船税由地方税务机关负责征收，纳税地点由车船税由地方税务机关负责征收，纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际

43、情省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。况确定。况确定。况确定。uu跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地为车船的登记地为车船的登记地为车船的登记地uu2.2.纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税义务发生时间uu车船税按年申报缴纳。车船税按年申报缴纳。车船税按年申报缴纳。车船税按年申报缴纳。uu车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门车船税的纳税义务发生时

44、间，为车船管理部门车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发车船登记书或行驶证书所载日期的当月核发车船登记书或行驶证书所载日期的当月核发车船登记书或行驶证书所载日期的当月核发车船登记书或行驶证书所载日期的当月任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务uu9.1.59.1.5车船税的申报与缴纳车船税的申报与缴纳车船税的申报与缴纳车船税的申报与缴纳uu申报流程：申报时限：申报流程：申报时限：申报流程：申报时限：申报流程：申报时限：uu1 1车船税纳税申报资料车船税纳税申报资料车船税纳税申报资料车船税纳税申报资料uu（1 1）含有纳税人信息和机动车辆信息的投保单；）含有纳税

45、人信息和机动车辆信息的投保单；）含有纳税人信息和机动车辆信息的投保单；）含有纳税人信息和机动车辆信息的投保单；uu（2 2）机动车行驶证原件及复印件；）机动车行驶证原件及复印件；）机动车行驶证原件及复印件；）机动车行驶证原件及复印件；uu（3 3）办理税务登记证的单位应提供税务登记证副本及复印）办理税务登记证的单位应提供税务登记证副本及复印）办理税务登记证的单位应提供税务登记证副本及复印）办理税务登记证的单位应提供税务登记证副本及复印件；件；件；件；uu（4 4）新购置机动车尚未登记的，提供机动车购置发票复印）新购置机动车尚未登记的，提供机动车购置发票复印）新购置机动车尚未登记的，提供机动车购

46、置发票复印）新购置机动车尚未登记的，提供机动车购置发票复印件、出厂合格证明或进口凭证；件、出厂合格证明或进口凭证；件、出厂合格证明或进口凭证；件、出厂合格证明或进口凭证；uu（5 5）前次车辆完税证明资料；）前次车辆完税证明资料；）前次车辆完税证明资料；）前次车辆完税证明资料；uu（6 6）已完税的机动车，提供纳税人主管地税机关出具的完）已完税的机动车，提供纳税人主管地税机关出具的完）已完税的机动车，提供纳税人主管地税机关出具的完）已完税的机动车，提供纳税人主管地税机关出具的完税凭证及车船税纳税申报表附表原件和复印件，免税的机税凭证及车船税纳税申报表附表原件和复印件，免税的机税凭证及车船税纳税

47、申报表附表原件和复印件，免税的机税凭证及车船税纳税申报表附表原件和复印件，免税的机动车提供青岛市车船税免税证明原件和复印件。动车提供青岛市车船税免税证明原件和复印件。动车提供青岛市车船税免税证明原件和复印件。动车提供青岛市车船税免税证明原件和复印件。任务任务9 车船征税车船征税 9.1 车船税纳税实务车船税纳税实务u2车船税纳税申报表样式u3.车船税纳税申报案例u4车船税纳税申报案例分析u5车船税纳税申报案例填入纳税申报表任务任务9 车船征税车船征税 9.2 车辆购置税纳税实务车辆购置税纳税实务uu9.2.1纳税人、征税对象和税目税率纳税人、征税对象和税目税率uu1.1.车辆购置税的征税范围车

48、辆购置税的征税范围车辆购置税的征税范围车辆购置税的征税范围uu车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车农用运输车农用运输车农用运输车uu2.2.车辆购置税的纳税人车辆购置税的纳税人车辆购置税的纳税人车辆购置税的纳税人uu凡在我国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税凡在我国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税凡在我国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税凡在我国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。

49、购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或的纳税人。购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或的纳税人。购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或的纳税人。购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为者以其他方式取得并自用应税车辆的行为者以其他方式取得并自用应税车辆的行为者以其他方式取得并自用应税车辆的行为uu3.3.车辆购置税的税率车辆购置税的税率车辆购置税的税率车辆购置税的税率uu车辆购置税的税率为车辆购置税的税率为车辆购置税的税率为车辆购置税的税率为10%10%任务任务9 车船征税车船征税 9.2 车辆购置税纳税实务车辆购置税纳税实务uu9.2.2 9.2.2

50、应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算uu1.1.车辆购置税的计税依据车辆购置税的计税依据车辆购置税的计税依据车辆购置税的计税依据uu（1 1）纳税人购买自用的，计税价格为纳税人购买应税车）纳税人购买自用的，计税价格为纳税人购买应税车）纳税人购买自用的，计税价格为纳税人购买应税车）纳税人购买自用的，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。税款。税款。税款。（2 2）纳税人进口自用的应税车