企业地会计学00055预习复习资料.doc

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1、企业会计学 00055 复习资料企业会计学 （00055）1 什么是销售折扣与折让？销售折扣是指企业为了鼓励客户多购商品而在商品标价上给予扣除。销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 2 什么是预提费用、短期借款预提费用是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。短期借款是指短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。3 什么是固定资产、什么是固定资产净值、固定资产折旧？固定资产是指使用年限较长,单位价值较高的主要劳动资料的服务资料固定资产折旧是指固定资产由于使用磨损,自

2、然锓蚀,科技进步和劳动生产率提高所引起的价值损耗.固定资产净值是指固定资产原值扣除累计折旧后的值 4 甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研制费用 150 000 元，其中：材料费用 84 000 元，人工工资 35 000 元，福利费 4 900 元，以银行存款支付的其他费用 26 100 元。申请专利时，以银行存款支付专利申请费用 50 000 元，律师费用 23 000 元。当年摊销专利费用 6 000 元。编制专利申请时、专利摊销时、专利研究期间发生费用的会计分录。（1）借：管理费用 150 000 贷：原材料 84000应付工资 35000应付福利费 4900银行存款 2

3、6100（2）借：无形资产专利权 73000贷：银行存款 73000（3）借：管理费用无形资产摊销 6000 贷：无形资产专利权 6000 5 甲企业 2002 年1 月 1 日以 5 200 000 元的价格发行面值为 500 000 元的 2年期债券。票面利率为 6%，到期一次还本付息。 （采用直线法摊销） 。编制 2002 年 1 月 1 日发行债券时的会计分录；编制 2002 年 12 月 31 日计提应付利息并分摊溢价的会计分录；编制 2004 年 1 月 1 日债券到期时的会计分录。 1借：长期债权投资-债券投资（面值）500 000-债券投资（溢价）20 000贷：银行存款等 5

4、20 0002按直线法摊销溢价：溢价=实际取得成本-债券面值年溢价摊销额=溢价购入至到期的存续期实现利息收益=应计利息年溢价摊销额 借：长期债权投资债券投资（应计利息）30 000贷：投资收益 20000 长期债权投资-债券投资（溢价）200002100003借：银行存款 560000 贷：长期债权投资-债券投资（面值）500000长期债权投资债券投资（应计利息）60 000 6 什么是无形资产？无形资产的取得主要有哪些方式？无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性可辨认长期资产。主要取得方式有:1.购入的无形资产 2.投资者投入的无形资

5、产 3.接受损赠的无形资产 4.自行开发的无形资产 7 什么是收入、期间费用、利润？收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。期间费用是指企业当期发生的，不能直接或间接计入产品成本的、应直接计入当期损益的各项费用。利润是指企业在一定时期内实现的用货币表现的全部经营活动获得的最终成果，也称为财务成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。8 什么是五五摊销法、权益法？五五摊销法就是在周转材料领用时摊销其一半价值，在报废时再摊销其另一半价值的方法。权益法指投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额

6、的变动对投资的账面价值进行调整的方法. 9 什么是短期投资？短期投资指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年（含一年）的有价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。 10 什么是对外投资？对外投资具有哪些特征？对外投资按其性质分为哪三类？对外投资是指为谋求生产经营以外的经济利润,将资产使用权让渡给其他单位,而获得的另一项权益性资产.特征:1.对外投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产 2.与其他资产相双,对外投资为企业带来的经济利益在方式上有所不同按其性质分为:股权性投资,债权性投资,混合性投资三类 11 甲企业2002 年 1 月 1 日在证券市场上购入 A

7、 公司发行的面值 100 000 元债券，实际支付价款 104 000 元，债券偿还期 2 年，到期一次还本付息，票面利率为 10%（债券溢价采用直线法进行摊销） 。编制该债券到期收回债券的本金和利息的会计分录。借：银行存款 120000 贷：长期债权投资-债券投资（面值）100000长期债权投资债券投资（应计利息）20 000 12 甲企业2004 年 5 月 8 日销售商品一批给乙公司，售价 300 000 元，增值税税率 17%，商品已发出，该批产品实际成本为 240 000 元。合同中规定现金折扣条件为：“2/10，1/20，N/30” 。乙公司于同年 5 月 12 日开具转账支票付讫

8、了货款。编制甲企业销售商品时的会计分录。借：应收账款 351000贷：主营业务收入 300000应交税金-应交增值税（销项税额）51000 13 什么是长期债权投资？长期债权投资具有哪些特征？长期债权投资按其投资对象分为哪两类？长期债权投资,是指购入 1 年内(含1 年)不能变现或不准备随时变现的债券投资主要特点:1.债权投资只能按约定的利率收取利息,到期收回本金;2.长期债权投资可以转让,但在债权债务双方约定的期限内一般不能要求债务单位提前偿还本金;3.长期债权投资与其他债权一样,存在一定的债权风险.14 “现金日记账”由哪个岗位根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记？现金日记金收出纳逐笔

9、登记 15 短期债权投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的科目是？计入应计利息 16 固定资产的基本计价标准是？历史成本 17 企业转让无形资产使用权，取得出租无形资产的收入时，应贷记的账户是？其他业务收入 18 企业计提应交纳的城市维护建设税时，应借记的账户是？主营业务税金及附加 19 资产负债表是什么类型的报表？静态报表 20 在通货膨胀时，能使本期期末存货成本最低的方法是？后进先出法 21 企业按医务、福利人员工资提取的福利费，应借记的帐户是？管理费用 22 某企业采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的 5%计提。2002 年初， “坏账准备”账户期初余

10、额为 2 万元，当年末应收账款余额为 100 万元；2003 年发生坏账 3 万元，收回以前年度已注销的坏账 1 万元。若 2003 年末应收账款余额为 80 万元，则当年应计提的坏账准备为？解：当年应计提坏账准备 1 万元 23 某企业的一项固定资产，原价 100 000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值为 2 000 元，采用年数总和法，则第三年应提的折旧额为？答：第三年应计提折旧额 19 600 元 24 某企业2002 年 12 月 30 日购进一项原价 100 000 元的固定资产，预计使用年限 5 年，预计净残值为 2000 元。要求：分别采用双倍余额递减法、年数总和法和年限平

11、均法计算该项固定资产 2003 年、2004 年应计提的折旧额。1双倍余额递减法：2003 年应计折旧额=100 000*2/5=400002004 年应计折旧额=（100 000-40000）*2/5=240002年数总和法：2003 年应计折旧额=（100 000-2000）*5/15=32666.672004年应计折旧额=（100 000-2000）*4/15=26133.333.平均年限法：2003 年应计折旧额=（100 000-2000）/5=196002004 年应计折旧额=（100 000-2000）/5=19600 25 企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目不包括的税金为

12、？增值税 26 公益金主要有哪些用途？职工集体福利设施支出 27 企业下列支出中，哪些属于收益性支出？专设销售机构人员工资支出 28 企业销售不动产应交纳哪些税？营业税 29 同城和异地均适用的结算方式有哪些？商业汇票 30 当债券票面利率高于市场利率时，企业制定债券发行价格应是什么方式？溢价发行 31 固定资产的基本计价标准是？历史成本 32 甲企业 2004 年 10 月 1 日从 B 公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价税款合计为 468 万元，该批材料已验收入库，同日开出同等金额的带息商业承兑汇票一张，年利率为 5%、期限 4 个月。票据到期日，甲企业，因资金周转困难，无法按期

13、支付货款及增值税。编制购买材料的会计分录。借：原材料 4 000 000应交税金-应交增值税（进项税额）680 000 贷：应付票据 4 680 000 33 甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研制费用 150 000 元，其中：材料费用 84 000 元，人工工资 35 000 元，福利费 4 900 元，其他以银行存款支付的费用 26 100 元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用 50 000 元，律师费用 23 000 元。当年摊销专利费用 6 000 元。编制专利申请时的会计分录。借：管理费用无形资产摊销 6000 贷：无形资产专利权 6000 34 转让无形资产所

14、有权时，应借记的账户可能是？营业外支出 35 资产=负债+所有者权益是哪个报表的建表依据？资产负债表 36 对于已经发生的长期股权投资减值损失不加以确认，不符合会计核算中的什么原则？谨慎性原则 37 计算“主营业务利润”时要考虑的因素有哪些？主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加 38 如果存货盘亏的原因是由于企业管理不善导致的，经批准后记入哪个会计科目？管理费用 39 与企业（一般纳税人）损益无关的税金有哪些？购进存货发生的增值税 40 “预收账款”科目所属的明细科目借方余额，在编制资产负债表时应计入哪个科目？应收账款 41 什么是收入？日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 42

15、商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过几个月？6 个月 43 企业可支取工资和奖金的存款账户是？基本存款账户 44 当物价持续上涨的情况下，存货计价采用后进先出法，会出现的情况是？低估企业当期利润 45 短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告发放的现金股利，应计入的科目？投资收益 52 企业可支取工资和奖金的存款账户是？基本存款账户 53 甲企业 2002 年 1 月 1 日在证券市场上购入 A 公司发行的面值 100 000 元债券，实际支付价款 104 000 元，债券偿还期 2 年，到期一次还本付息，票面利率为 10%（债券溢价采用直线法进行摊销） 。编制甲企业 2002年

16、12 月 31 日计提应计利息的会计分录。借：长期债权投资债券投资（应计利息）10 000贷：投资收益 8000 长期债权投资-债券投资（溢价）400022000 54 甲企业 2004 年 5月 8 日销售商品一批给乙公司，售价 300 000 元，增值税税率 17%，商品已发出，该批产品实际成本为 240 000 元。合同中规定现金折扣条件为：“2/10，1/20，N/30” 。乙公司于同年 5 月 12 日开具转账支票付讫了货款。编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录。借：主营业务成本 240000 贷：库存商品 240000 55 短期投资的期末计价一般采用什么方法？成本与市价孰低法

17、56 企业经营活动中发生的汇兑损益应记入的账户是？财务费用 57 企业转让无形资产使用权，取得出租无形资产的收入时，应贷记的账户是？其他业务收入 58 企业按医务、福利人员工资提取的福利费，应借记的账户是？管理费用 59 会计报表的编制有哪些要求？ 数字真实、内容完整 、计算准确、报送及时 60 什么是所有者权益？所有者权益是企业投资人对企业（净资产）的要求权 61 与企业（一般纳税人）损益无关的税金是？增值税 62 当企业对其他单位的投资占被投资单位有表决权资本总额多少时，应采用权益法核算？20% 63 可以用于同城结算的结算方式是？委托收款结算 、银行本票结算、支票 64 存货发出的计价方

18、法有哪些？先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、后进先出法、个别计价法 65 甲企业 2004 年 10 月 1 日从 B 公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价税款合计为 468 万元，该批材料已验收入库，同日开出同等金额的带息商业承兑汇票一张，年利率为 5%、期限 4 个月。票据到期日，甲企业，因资金周转困难，无法按期支付货款及增值税。如何编制到期无法支付款项的会计分录。借：应付票据 4 738 500 财务费用 19500 贷：应付账款 4758000 66 甲企业 2002 年 1 月 1日在证券市场上购入 A 公司发行的面值 100 000 元债券，实际支付价款 104 00

19、0 元，债券偿还期 2 年，到期一次还本付息，票面利率为 10%（债券溢价采用直线法进行摊销） 。编制甲企业 2002 年 1 月 1 日购入债券的会计分录。借：长期债权投资-债券投资（面值）100 000-债券投资（溢价）4 000贷：银行存款等 104 000 67 企业费用确认的原则有哪些？权责发生制原则、收付实现制原则 68 下列属于资产负债表格式的有哪些？ 账户式、报告式 69 应作为营业外支出核算的有哪些？企业支付附属子弟学校的赞助费、罚款支出 70 属于应收票据核算范围的有哪些？商业承兑汇票、银行承兑汇票 71 存货发出的计价方法有哪些？先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、后

20、进先出法、个别计价法 72 采用权益法核算的，能引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有哪些？被投资企业宣告分派现金股利、被投资企业实现净利润、投资企业计提长期投资减值准备、被投资企业实现净亏损 73 企业报表使用者包括哪些人？企业管理当局、企业的潜在投资者、税务部门、企业的债权人、金融机构 74 可以用于异地结算的方式有哪些？汇兑结算、委托收款结算、银行汇票结算方式 75 企业交纳的税款，直接计入“管理费用”账户的有哪些？房产税、土地使用税、车船使用税、印花税 76 属于利润表格式的有哪些？单步式、多步式 77 应计入产品制造成本的费用有哪些？直接人工费用、制造费用、直接材料费用

21、 78 甲企业 2002 年 1 月 1 日以 520 000 元的价格购入面值为 500 000 元的 2 年期债券。票面利率为 6%，到期一次还本付息（债券折溢价采用直线法摊销） 。编制甲企业 2002 年 1 月 1 日购入债券时的会计分录。 借：长期债权投资-债券投资（面值）500 000-债券投资（溢价）20 000贷：银行存款等 520 000 79 甲企业 2002 年 1 月 1 日以520 000 元的价格购入面值为 500 000 元的 2 年期债券。票面利率为 6%，到期一次还本付息（债券折溢价采用直线法摊销） 。编制甲企业 2002 年 12 月 31 日计提利息和分摊

22、溢价的会计分录； 按直线法摊销溢价：溢价=实际取得成本-债券面值年溢价摊销额=溢价购入至到期的存续期实现利息收益=应计利息年溢价摊销额 借：长期债权投资债券投资（应计利息）30 000贷：投资收益 20000 长期债权投资-债券投资（溢价）20000210000 80 根据我国银行现金管理规定，经济业务中允许使用现金结算的有哪些？支付职工工资奖金、支付各种劳保、福利费用、向个人收购农副产品 81 应计入工业企业存货采购成本的有哪些？材料的买价、入库前的挑选整理费、运输途中的合理损耗 82 短期投资应按照实际成本入账，其实际成本的构成包括哪些？购入价、税金、手续费 83 某企业出售一栋闲置的房屋

23、，其原始价值为 4 000 000 元，已提折旧 600 000 元，实际出售价格为 3 800 000 元，已通过银行收回价款。出售时，以银行存款支付各项清理费用 8 000 元，应交纳营业税的税率为5%，该项固定资产未计提减值准备。编制计提营业税、固定资产出售、结转固定资产清理时的会计分录。计提营业税：借：固定资产清理 190000贷：应交税金应交营业税 190000 固定资产出售：借：银行存款 3800000贷：固定资产 3800000 结转固定资产清理时：借：固定资产清理 202000贷：营业外收入-处理固定资产收益 202000 84 如何计算本月原材料的成本差异率及发出材料的实际成

24、本、月末结存材料的实际成本。本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）/（月结结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）*100%本月发出材料的实际成本=本月发出原材料的计划成本+（-）本月发出原材料应负担的成本差异 85 如何编制材料发出、分摊材料成本差异的会计分录。结存本月发出原材料应负担的材料成本差异借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程/其他业务支出贷：材料成本差异结存本月发出材料应分摊的材料成本差异则作相反的分录 86 溢价购入债券，其溢价摊销的方法有哪些？实际利率法、直线摊销法 87 凡是存放在本企业的物资都是本企业的存货吗？不一定 88 期间费用

25、在转入“本年利润”后，通常期末是否有余额？无余额 89 本月劳资部门报来工资汇总表，本月应付职工工资56 000 元。其中生产 A 产品工人工资 32 000 元，生产 B 产品工人工资 16 000 元，车间管理部门人员工资 5 200 元，行政管理部门人员工资 1 800 元，销售机构人员工资 1 000元。编制分配工资、计提福利费的会计分录。 （1）借：生产成本A 产品 32000B 产品 16000 制造费用 5200 管理费用 1800 营业费用 1000 贷：应付工资 56000（2）借：生产成本A 产品 4480B 产品 2240 制造费用 728 管理费用 252 营业费用 1

26、40 贷：应付福利费 7840 90 甲企业 2004年 12 月 18 日销售 A 企业产品一批，该批产品含税价为 70 200 元，增值税税率 17%，该批产品成本为 56 000 元。合同规定现金折扣条件为 2/10，1/20、n/30。A 企业于 12 月27 日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。编制甲企业销售产品时、甲企业收到款项、A 企业支付款项时、甲企业结转已销产品成本的会计分录。 （1）企业销售产品时:借：应收账款 70200贷：主营业务收入 60000应交税金-应交增值税（销项税额）10200（2）甲收到款项时：借：银行存款 69000 财务费用 1200 贷：应收账款7

27、0200 （3）A 企业支付款项时： 借：应付账款 70200 贷：银行存款 69000 财务费用 1200（4）借：主营业务成本 56000 贷：库存商品 56000 91 计算固定资产的原始价值时要考虑哪些因素；编制固定资产购入、安装及交付使用的会计分录。固定资产原始价值应考虑到购买价与相关税费购入时：借：工程物质 贷：银行存款安装时：借：在建工程 货：工程物质 应付职工薪酬交付使用时：借：固定资产 贷：在建工程 92 支出的效益涉及到几个会计年度，该项支出是否应予以资本化？应予以资本化 93 应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性是否越大？是 94 企业发行债券时，当票面利率大于市场利率时

28、，企业是否宜溢价发行？是 95 企业将融资租入的固定资产视为自有资产处理,依据的是什么原则？实质重于形式原则 96 本月仓库发出材料 56 000 元，其中生产 A 产品领用材料 32 000 元，生产 B产品领用材料 16 000 元，车间领用材料 5 200 元，行政管理部门领用材料 1 800 元，销售机构领用材料 1 000 元。要求编制相关的会计分录。借：生产成本A 产品 32000B产品 16000 制造费用 5200 管理费用 1800 营业费用 1000贷：原材料 56000 972004 年 1 月 1 日，用银行存款从设计研究院购入专利权一项，该项专利权的价款为 800 0

29、00 元，另支付咨询费、手续费等 16 000 元，预计受益年限为 10 年。编制购入时的会计分录；计算该项专利权 2004 年 2 月的摊销额，并编制无形资产摊销的会计分录。 （1）借：无形资产专利权 816000贷：银行存款 816000（2）无形资产月摊销额816000（1012）=6800 借：管理费用-无形资产摊销 6800贷：无形资产专利权 6800 98 所有不具备实物形态的资产是否即为无形资产？不对 99 所有者权益是企业投资人对企业资产的要求权吗？所有者权益是企业投资人对企业净资产的要求权 100 产品成本包括哪些？直接人工费用、制造费用、直接材料费用 101 企业清算财产计

30、价采用的方法有哪些？企业清算财产计价采用的方法有账面净值法、重新估价法和清算价格法 102 什么是投资收益？投资收益是指企业进行投资所获得的经济利益 103 工业企业在购进原材料时，运输途中发生的合理损耗，是否应计入材料的实际采购成本？应该计入 104 凡收益涉及几个会计年度的支出，是否应作为资本性支出核算？作为资本性出 105 企业采用定期盘存法，平时只记录存货购进的数量和金额，是否记录存货发出的数量？不记录 106 收入是企业日常经营活动中所形成的经济利益的总流入吗？对 107 当票面利率大于市场利率时，债券应如何发行？溢价发行 108 某企业 2004 年 12 月 18 日销售 A 企

31、业产品一批，不含税售价50 000 元，增值税税率 17%，该批产品成本为 26 000 元。合同规定现金折扣条件为 2/10，1/20、n/30。A 企业于 12月 27 日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。编制销售产品、收到款项、结转已销产品成本时的会计分录。（1）借：应收账款 70200贷：主营业务收入 60000应交税金-应交增值税（销项税额）10200（2）甲收到款项时：借：银行存款 69000 财务费用 1200 贷：应收账款70200 （3）A 企业支付款项时： 借：应付账款 70200 贷：银行存款 69000 财务费用 1200（4）借：主营业务成本 56000 贷：库存

32、商品 56000 109 某企业税前利润为 280 000元，所得税税率为 33%。企业采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。本年度 1-11 月份已预交所得税 65 000 元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入 1 000 元；税务部门核定的年计税工资总额为 580 000 元，本年度企业实际发放工资 620 000 元，企业违法经营被工商部门罚款 3 000 元。计算全年应纳税所得额、应交的所得税；编制结转本年度所得税、年终结转所得税、实际清缴所得税的会计分录。 （1）全年纳税所得额=280 000-1000+3000=282000 应交所得税=28200033%=93060

33、 （2）借：所得税 93060 贷：应交税金应交所得税 93060 （3）借：本年利润 93060 贷：所得税 93060（4）本年应补交所得税=93060-65000=28060 借：应交税金-应交所得税 28060 贷：银行存款 28060 110 企业将融资租入的固定资产视为自有资产处理,依据的是什么原则？实质重于形式原则 111 企业按月计提折旧，月份内增加的固定资产当月是否提折旧？不计提折旧 112 资产负债表是反映企业一定日期财务状况的动态报表吗？ 不是 113 企业清算核算的基本账户是？“清算费用”和“清算损益” 114 企业固定资产折旧方法中，哪种方法不考虑固定资产的残值收入？

34、双倍余额递减法首先不考虑固定资产的残值收入 115 企业清算在拨付清算费用后，优先清偿的是哪类费用？职工工资及劳动保险费 116 甲企业 2004 年 5 月 8 日销售商品一批给乙公司，售价 300 000 元，增值税税率17%，商品已发出，该批产品实际成本为 240 000 元。合同中规定现金折扣条件为：“2/10，1/20，N/30” 。乙公司于同年 5 月 12 日开具转账支票付讫了货款。编制甲企业收到货款的会计分录。借：银行存款 345000 财务费用 6000 贷：应收账款 351000 117 甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研制费用 150 000 元，其中：材

35、料费用 84 000 元，人工工资 35 000 元，福利费 4 900 元，其他以银行存款支付的费用 26 100 元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用 50 000 元，律师费用 23 000 元。当年摊销专利费用 6 000 元。编制专利研究期间发生费用的会计分录。借：管理费用 150 000 贷：原材料 84000应付工资 35000应付福利费 4900银行存款 26100 118 委托收款结算方式是否受金额起点的限制？不受金额起点的限制 119 短期投资持有期间所收到的现金股利、利息等收益，是否应确认为投资收益？不确认 120 期间费用在转入“本年利润”后，通常期末有无余额？无

36、余额 121 企业实现的利润总额，每年终了，按国家规定作相应调整后，首先是分配给谁？应交纳所得税 122 期末存货少计会使当期利润虚增吗？ 会导致减少当期利润 123 企业可支取工资和奖金的存款账户是？ 基本存款账户 124 企业计提无形资产减值准备时，应借记哪个会计科目？资产减值准备 125 某企业 2004 年 12 月 30 日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价 50 000 元，预计使用5 年，预计净残值 2 000 元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为多少？答：第三年应计提折旧额=(50000-2000)*3/15=9 600 元 126 甲企业 2004 年 6

37、 月 7 日销售商品给 B 企业，应收账款 500 000 元，规定的付款条件为 2/10 ，1/20 ，n/30，B 企业于 2004 年 6 月 20 日付款，A 企业实际收到的金额为多少？A 企业实际收到的金额=500000*(1-1%)=495000 元 127 企业的流动资产为 500 万元，流动负债为400 万元，则该企业的流动比率为？该企业的流动比率=500/400=1.25 128 甲企业为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2004 年 8 月 16 日购入材料一批，增值税专用发票上注明的含税价款为 702 000 元，发票等结算凭证已到，货款已于当日支付。2004 年

38、8 月 24 日支付材料运杂费 8 200 元，2004 年 8 月 25 日材料到达，验收入库。编制支付货款、支付运杂费、材料验收的会计分录。 1借：物资采购 600 000 应交税金应交增值税（进项税） 102 000 贷：银行存款 702 0002借：物资采购 8 200 贷：银行存款 8 2003借：原材料 608 200 贷：物资采购 608 200 129 某企业月初结存的 A 原材料 100 件，实际成本 460 000。本月发生下列业务：5 日购进原材料 200 件，实际成本 900 000 元，8 日生产领用材料 100 件，10 日购进材料300 件，实际成本 1500 0

39、00 元，20 日生产领用材料 300 件。分别采用加权平均法、先进先出法和后进先出法计算本月领用材料的实际成本。月末编制生产领用材料的会计分录。1加权平均法：这种方法是指以月初存货数量和本月收入存货数量作为权数，于月末一次计算加权平均单位成本，据以确定发出存货和期末存货成本计价方法。这种方法适用于企业储存在同一地点，性能形态相同的大量存货的计价核算。 加权平均法的计算公式：发出存货成本=发出存货数量存货加权平均单位成本期末结存存货成本=期末结存存货数量存货加权平均单位成本加权平均单位成本=(460000+900000+1500000)/(100+200+300)=4766.67 元/件本期领

40、用材料的实际成本=（100+300）476.67=1906668 元借:生产成本 1906668 贷:原材料 19066682先进先出法先进先出法是假定先购进的库存先发出，发出存货按最先收进的存货单价进行计价的一种方法。这一方法一般适用于经营业绩受库存影响较大。本期领用材料的实际成本=460000+900000+1001500000300=1860000(元)借:生产成本 1860000 贷:原材料 1860000 3后进先出法后进先出法是一种假定存货后收到的先发出，对发出存货按最近收进的那批单价进行计价的方法。这种方法在物价不断上涨的时期，能给企业在交纳所得税带来相应优惠。本期领用材料的实际

41、成本=1500000+100900000200=1950000(元)借:生产成本 1950000 贷:原材料 1950000 130 甲企业 2002 年 1 月 1 日以520 000 元的价格购入面值为 500 000 元的 2 年期债券。票面利率为 6%，到期一次还本付息（债券折溢价采用直线法摊销） 。编制甲企业 2004 年 1 月 1 日债券到期时的会计分录。 借：银行存款 560000 贷：长期债权投资-债券投资（面值）500000长期债权投资债券投资（应计利息）60 000 131 如何编制购入专利权、摊销专利权的会计分录。 购入时:借:无形资产 贷:银行存款 摊销时:借:管理费

42、用 贷:累计摊销 132 如何编制计提无形资产减值准备的会计分录。借:资产减值损失贷:无形资产减值准备 133 某企业年末税前利润为 600 000 元，所得税适用税率为 33%，采用分期预交，年终汇总清缴的征收办法交纳所得税，本企业 1-11 月已交纳所得税 200 000 元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入 1 000 元；发生违法经营罚款支出 3 000 元；非公益性损赠支出 40 000 元。计算全年纳税所得额、应交所得税； 全年纳税所得额=600 000-1000+3000+40000=642000 应交所得税=64200033%=211860 134 如何编制年终计提所得

43、税的会计分录。 借：所得税 211860 贷：应交税金应交所得税 211860 135 如何编制年终结转所得税的会计分录。 借：本年利润 211860 贷：所得税211860 136 如何编制年终汇总清缴（上交）所得税的会计分录。 本年应补交所得税=211860-200000=11860 借：应交税金-应交所得税 11860 贷：银行存款 11860 137 某企业出售一栋闲置的房屋，其原始价值为 4 000 000 元，已提折旧 600 000 元，实际出售价格为 3 800 000 元，已通过银行收回价款。出售时，以银行存款支付各项清理费用 8 000 元，应交纳营业税的税率为 5%，该项

44、固定资产未计提减值准备。编制固定资产转入清理时、支付清理费用的会计分录。固定资产转入清理:借：固定资产清理 3400000累计折旧 600000贷：固定资产 4000000 支付清理费用时：借：固定资产清理 8000贷：银行存款 8000 46 哪些固定资产不应计提折旧？1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；2）按规定单独作价的土地； 47 企业计提应交纳的城市维护建设税时，应借记的账户是？主营业务税金及附加 48 下列项目中，属于工业企业其他业务收入的有哪些？让渡固定资产和无形资产取得的收入、出售多余的原材料取得的收入 49 资产负债表是反映一定时点财务状况的什么报表？ 静态表 50 凡支出的

45、效益与几个会计年度相关的，应作的处理是哪类支出？ 资本性支出 51 企业计提长期投资减值准备时，应借记的会计科目可能是？ 资产减值损失 138 甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研制费用 150 000 元，其中：材料费用 84 000 元，人工工资 35 000 元，福利费 4 900 元，其他以银行存款支付的费用 26 100 元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用 50 000 元，律师费用 23 000 元。当年摊销专利费用 6 000 元。编制专利摊销时的会计分录。 （2）借：无形资产专利权 73000贷：银行存款 73000 139 如何编制购进工程物资时的会计分

46、录。 借：工程物质 贷：银行存款 140 如何编制工程完工的会计分录。借：固定资产贷：在建工程 141如何编制工程完工时剩余材料入库存的会计分录。借：原材料贷：在建工程 142 某工业企业为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，甲材料计划单位成本为 310元/公斤。4 月 30 日，从外地购入甲材料 1 000 公斤，增值税专用发票上注明的价款为 300 000 元，增值税额为 51 000元。另发生运费 1 000 元，各种款项开出 3 个月的商业汇票延期支付，材料尚未到达。编制会计分录。 （1）借：物资采购 301000 应交税金-应交增值税（进项税额）51000 贷：应付票据 3

47、52000（2）借：原材料 310000 贷：物资采购 301000 材料成本差异 9000 143 甲企业 2003 年 1 月 1 日购入 A 公司发行的普通股 200 000 股，每股买价 10 元，占A 公司全部股份的 60%，准备长期持有，A 公司所有者权益总额为 3 000 000 元。2003 年 A 公司实现净利润 400 000元，经股东大会决议，按净利润的 40%宣告发放现金股利。计算股权投资差额（按 10 年摊销） ；编制 2003 年 1 月 1 日购入股票时、2003 年 12 月 31 日 A 公司实现净利润、分配股利时、2003 年 12 月 31 日分摊股权投资

48、差额时的会计分录。 （1）股权投资差额=初始投资成本-被投资单位所有者权益投资持股比例 =200 00010-3000 00060%=200 000 （2）借：长期股权投资A 公司（投资成本）1 800 000 长期股权投资A 公司（股权投资差额）200 000贷：银行存款 2 000 000（3）被投资企业实现净利润时 借：长期股权投资A 公司（损益调整）40000060%240 000贷：投资收益 240 000 被投资企业发放股利时借：应收股利 96000贷：长期股权投资A 公司（损益调整）40000040%60%96000（4）分摊股权投资差额时： 借：投资收益 20000 贷：长期股权投资A 公司（股权投资差额）20000