审计学审计风险.pptx

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1、审计学审计风险审计学审计风险本章主要内容第一节 审计模式第二节 审计风险的概念第三节 审计风险的组成要素第1页/共22页第一节 审计模式一、账项基础审计一、账项基础审计二、制度基础审计二、制度基础审计三、风险基础审计三、风险基础审计第2页/共22页审计模式发展的三阶段审计模式发展的三阶段账项基础审计；账项基础审计；审计风险审计风险=固有风险固有风险检查风险检查风险检查风险检查风险制度基础审计制度基础审计提高审计的效率与效果提高审计的效率与效果缺点：局限于被审单位内部；缺点：局限于被审单位内部；审计风险审计风险=固有风险固有风险控制风险控制风险控制风险控制风险检查风险检查风险风险基础审计。风险基

2、础审计。从环境入手从环境入手审计风险审计风险=重大错报风险重大错报风险检查风险检查风险第3页/共22页审计期望差距合理差距执行差距两种原因：（）标准不足（不合理的准则）（）执行不足（不合理行为）第4页/共22页风险基础审计产生的背景审计期望差距审计组织的经济压力第5页/共22页风险基础审计的特点不考虑风险的成因（内部或外部）根据风险来分配审计资源第6页/共22页制度基础审计与风险基础审计的比较制度基础审计风险基础审计确定审计重点依据内部控制风险评估审计程序的起点内部控制评估重大错报风险评估对内部控制的运用以会计控制为主内部控制整体框架对审计风险的处理控制风险检查风险所有风险因素审计出发点需求导

3、向供给导向第7页/共22页第二节审计风险第二节审计风险的概念的概念一、审计风险的含义二、审计风险的分类三、审计风险的组成要素四、审计风险、审计证据、重要性的关系第8页/共22页一、审计风险的含义广义理解：审计风险是指对审计主体产生不利影响的一切可能性。如客户的经营风险会增加审计风险审计风险的概念：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。合理保证与审计风险互为补数，即合理保证与审计风险之和等于100 第9页/共22页二、审计风险的分类审计职业风险审计项目风险第10页/共22页三、审计风险的组成要素审计风险审计风险=重大错报风险重大错报风险检检查风险查风险模型的应用：模型的应用

4、：检查风险检查风险 =检查风险的可接受水平决定了检查风险的可接受水平决定了审计程序的性质、时间和范围。审计程序的性质、时间和范围。重大错报风险重大错报风险审计风险审计风险可接受审计风险可接受审计风险DAR计划的检查风险计划的检查风险计划的检查风险计划的检查风险PDRPDR第11页/共22页重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。两个层次的重大错报风险 （1）财务报表层次 （2）各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次如何评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，参见第九章。第12页/共22页客户的内控风险足够低到防止错报客户的内控风险足够低到防止错报客户的内

5、控风险足够低到防止错报客户的内控风险足够低到防止错报评估控制风险低于最大值评估控制风险低于最大值评估控制风险低于最大值评估控制风险低于最大值:必须研究并记录控制结构必须研究并记录控制结构必须研究并记录控制结构必须研究并记录控制结构 必须测试其有效性必须测试其有效性必须测试其有效性必须测试其有效性重大错报风险与控重大错报风险与控制风险的区别？制风险的区别？第13页/共22页检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险的大小取决于审计人检查风险的大小取决于审计人员的执业行为。是可控风险。员的执业行为。是可控风险。检查风险与重

6、大错报风险的反向关系 评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。第14页/共22页四、审计风险与审四、审计风险与审计重要性的关系计重要性的关系重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。第15页/共22页各风险要素与审计证据的关系可接受审计风险可接受审计风险重大错报风险重大错报风险可容忍误差可容忍误差计划检查风险计划检查风险计划证据数量计划证据数量反向反向反向正向反向参考参考国际比较国际比较审计学审计学后修正后修正第16页/共22页本章小结模式是某种事物的标准形式或使人可以参照的标准样模式是某种

7、事物的标准形式或使人可以参照的标准样式。审计模式是指某一时期审计目标、对象、范围和式。审计模式是指某一时期审计目标、对象、范围和方法等要素的组合。审计模式是一个历史范畴，与不方法等要素的组合。审计模式是一个历史范畴，与不同时期审计目标的变化以及对风险的认识相适应，审同时期审计目标的变化以及对风险的认识相适应，审计模式的发展大致可以分为三个阶段：账面基础审计计模式的发展大致可以分为三个阶段：账面基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。在风险基础审计模式中，审计风险是指财务报表存在在风险基础审计模式中，审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师

8、发表不恰当审计意见的可能性。重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险模式经过账项基础审计风险、制度基础审计审计风险模式经过账项基础审计风险、制度基础审计风险、风险导向审计将审计风险定位为重大错报风险风险、风险导向审计将审计风险定位为重大错报风险和检查风险的综合风险，要求审计人员在审计过程中和检查风险的综合风险，要求审计人员在审计过程中实施审计程序以评估重大错报风险，并依据重大错报实施审计程序以评估重大错报风险，并依据重大错报风险的评估水平确定并实施进一步的审计程序，以便风险的评估水平确定并实施进一步的审计程序，以便把检查风险降到一个可以接受的低水平。重要性与审把检查风险降到一个

9、可以接受的低水平。重要性与审计风险这两个概念之间呈相互作用的反向关系。重要计风险这两个概念之间呈相互作用的反向关系。重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。计风险就越高。第17页/共22页米特公司审计风险案例米特公司审计风险案例1 1以上哪些迹象使托尼把接受委托的审计风险以上哪些迹象使托尼把接受委托的审计风险定得比较高？定得比较高？约翰的性格、品行和能力约翰的性格、品行和能力管理人员、特别是财务人员的变动情况管理人员、特别是财务人员的变动情况管理人员遭受的异常压力管理人员遭受的异常压力业务性质业务性质银行的信用评价银行的信用

10、评价关联公司受到的处罚关联公司受到的处罚影响被审计单位所在行业的环境因素影响被审计单位所在行业的环境因素案例分析案例分析第18页/共22页米特公司审计风险案例米特公司审计风险案例2 2哪些因素能弥补问题哪些因素能弥补问题1 1中的不足？中的不足？沟通约翰、管理人员、银行、前任审计人员等独立、谨慎的执业态度对所在行业的熟悉和了解充分的审计程序扩大的控制测试和实质性程序案例分析案例分析第19页/共22页米特公司审计风险案例米特公司审计风险案例3 3如果托尼接受委托，他将设法取得哪些资料如果托尼接受委托，他将设法取得哪些资料？除了基本的会计资料外，其他资料可能包括除了基本的会计资料外，其他资料可能包括但不限于：但不限于：所在行业的信息（包括政策）所在行业的信息（包括政策）其他外部资料（债权人、债务人、前任审计其他外部资料（债权人、债务人、前任审计师等、税务、银行及其他政府部门师等、税务、银行及其他政府部门 ）更多的内部控制信息更多的内部控制信息案例分析案例分析第20页/共22页谢谢！谢谢！第21页/共22页感谢您的观看。感谢您的观看。第22页/共22页