房产税、土地使用税申报表及附表讲解课件.ppt

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1、 房产税、土地使用税房产税、土地使用税申报表及附表讲解申报表及附表讲解城镇土地使用税纳税申报表城镇土地使用税纳税申报表非自然人，为税务登记证号；非自然人，为税务登记证号；实行一照一码，为统一实行一照一码，为统一社会社会信用代码信用代码；自然人，有效身；自然人，有效身份证件号码。份证件号码。仅指仅指“自然自然人人”带带“*”无需填无需填写，由系统根据写，由系统根据登记信息直接导登记信息直接导入。入。根据明细申报根据明细申报表表内容自动填入内容自动填入城镇土地使用税税源明细表城镇土地使用税税源明细表 系统自动赋予，系统自动赋予，无需填写无需填写土地唯一土地唯一的的“身份身份证证”有土地证件者填写有

2、土地证件者填写 土地证件载明的证件编土地证件载明的证件编号。号。依据为证依据为证件或合同件或合同与土地证中与土地证中“使使用权类型用权类型”略有略有不同不同必选，且只能选一项，必选，且只能选一项，不同用途的应当分别填表。不同用途的应当分别填表。城镇土地使用税税源明细表城镇土地使用税税源明细表 曾经支付地价和开发成本的必填。曾经支付地价和开发成本的必填。地价为取得土地使用权支付的金地价为取得土地使用权支付的金额和土地开发成本之和。额和土地开发成本之和。依会计制度规定填写。依会计制度规定填写。1.土地合同约定的时间，土地合同约定的时间，2.划拨地为决定书所定的时间。划拨地为决定书所定的时间。3.证

3、书中记载的终止时间倒算。证书中记载的终止时间倒算。1.以证书及合同记载时间以证书及合同记载时间2.划拨土地无使用期限划拨土地无使用期限依照现行会计制度依照现行会计制度要求填写要求填写城镇土地使用税税源明细表城镇土地使用税税源明细表 按县级单位自动带出按县级单位自动带出可选择的土地等级项目可选择的土地等级项目不同等级的土地分别填不同等级的土地分别填表表 根据该单位已经做过的减免税登根据该单位已经做过的减免税登记，根据对应的地块下拉选择，记，根据对应的地块下拉选择，代码自动带出，不同减免性质代代码自动带出，不同减免性质代码的土地应当分别填表。码的土地应当分别填表。以实际占用的土地以实际占用的土地面

4、积填写，包括减面积填写，包括减税面积和免税面积。税面积和免税面积。房产税纳税申报表房产税纳税申报表根据明细申报表内容自动填入根据明细申报表内容自动填入根据明细申报根据明细申报表表内容自动填入内容自动填入根据明细申报根据明细申报表表内容自动填入内容自动填入从价计征房产税税源明细表从价计征房产税税源明细表每一独立房产应当填写一张表：同一每一独立房产应当填写一张表：同一产权证有多幢（个）房产的，每幢产权证有多幢（个）房产的，每幢（个）房产填写一张表；无产权证的（个）房产填写一张表；无产权证的房产，每幢（个）房产填写一张表。房产，每幢（个）房产填写一张表。不得将多幢房产合并成一条记录。不得将多幢房产合

5、并成一条记录。出租的，先填写本表，出租的，先填写本表，再填写从租房产税明细申报再填写从租房产税明细申报表。表。房屋所有权证房屋所有权证件载明的证件件载明的证件编号。编号。自行编写，如：自行编写，如：1号办公楼、第号办公楼、第一车间厂房等。一车间厂房等。与土地证一致与土地证一致房产用途依据房产所有权证房产用途依据房产所有权证登记的用途填写，无证的，登记的用途填写，无证的，依据实际用途填写。依据实际用途填写。不同用不同用途分别填表。途分别填表。1.分摊的地价，分摊的地价，2.不可分割的设备设施的原不可分割的设备设施的原值，值，3.已出租部分的原值，已出租部分的原值，4.减免税部分的原值。减免税部分

6、的原值。从租计征房产税税源明细表从租计征房产税税源明细表每一独立出租的房产应当填写一张表：每一独立出租的房产应当填写一张表：同一产权证有多幢（个）房产的，每同一产权证有多幢（个）房产的，每幢（个）房产填写一张表；无产权证幢（个）房产填写一张表；无产权证的房产，每幢（个）房产填写一张表。的房产，每幢（个）房产填写一张表。不得将多幢房产合并成一条记录。不得将多幢房产合并成一条记录。与房产（从价）、土地税源表一致与房产（从价）、土地税源表一致非自然人，为税务登记证号；非自然人，为税务登记证号；实行一照一码，为统一实行一照一码，为统一社会社会信用代码信用代码；自然人，有效身；自然人，有效身份证件号码。

7、份证件号码。不同税率分别填不同税率分别填表表我省从租房产税我省从租房产税减免税仍需取数，减免税仍需取数，在申报环节体现在申报环节体现税源登记税源登记 首次首次进行纳税申报的纳税人，需要申报其进行纳税申报的纳税人，需要申报其全部土地、房产的相关信息，此后办理纳税申全部土地、房产的相关信息，此后办理纳税申报时，如果纳税人的房产及相关信息未发生变报时，如果纳税人的房产及相关信息未发生变化的，可仅对上次申报信息进行确认；化的，可仅对上次申报信息进行确认；发生变发生变化的，化的，仅就变化的内容进行填写。仅就变化的内容进行填写。登记时，必须先登记土地税源，再登记房登记时，必须先登记土地税源，再登记房产税源

8、。两类税源在系统中直接关联。产税源。两类税源在系统中直接关联。房产税源，先登记从价信息，再登记从房产税源，先登记从价信息，再登记从租信息。租信息。系统展示系统展示-网报网报系统展示系统展示-网报网报关于减免税关于减免税 即使享受了减免税、完全不用缴税的纳税人，也必须每月进行申报。按期申报是纳税人应尽的义务，也是减免税取数的基础。享受减免税不能成为纳税人不申报（或零申报）的理由。有税源而未申报的应做预警管理。如果纳税人不进行申报，系统则无法取得减免土地的面积、房产的原值以及房、土两税具体的减免金额，减免税统计工作无法开展。土地增值税土地增值税申报表讲解申报表讲解12土地增值税申报表的式样启用新申

9、报表后业务处理规则土地增值税申报表的式样土地增值税申报表的式样土地增值税申报表样式表（一）从事房地产开发的纳税人预征适用表（二）从事房地产开发的纳税人清算适用表（三）非从事房地产开发的纳税人适用土地增值税申报表的式样土地增值税申报表的式样 土地增值税纳税申报表（一）土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发纳税人预征适用）（从事房地产开发纳税人预征适用）税款所属时间：填表日期：项目名称：项目编号：金额单位：元至角分；面积单位：平方米纳税人识别号：纳税人电脑编码：房产类房产类型型 营业额营业额预征率预征率（%）应纳税应纳税款款税款缴纳税款缴纳应税应税收入收入货币收货币收入入实物收入实物收入及其他

10、收及其他收入入前期多前期多缴税额缴税额本期应本期应纳税额纳税额计算计算 12=3+4 3 4 5 6=2*5 7 8=6-7 非住宅非住宅 合计合计跟随项目预征清算全过程土地增值税申报表的式样土地增值税申报表的式样 土地增值税纳税申报表（二）土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发纳税人清算适用）（从事房地产开发纳税人清算适用）项项 目目 行次行次金额金额普通住宅普通住宅非普通住宅非普通住宅非住宅非住宅 三、增值额三、增值额 24=1-5 24 四、增值额与扣除项目金额之比四、增值额与扣除项目金额之比(%)25=245 25 五、适用税率（核定征收率）（五、适用税率（核定征收率）（%）26

11、六、速算扣除系数（六、速算扣除系数（%）27 七、应缴土地增值税税额七、应缴土地增值税税额 28=2426-527 28 八、减免税额（减免性质代码八、减免税额（减免性质代码）29 九、已缴土地增值税税额九、已缴土地增值税税额 30 十、应补（退）土地增值税税额十、应补（退）土地增值税税额 31总局新增数据项按照总局下发的最新减免性质及分类表中的最细项减免性质代码填写土地增值税申报表的式样土地增值税申报表的式样 土地增值税纳税申报表（三）土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）（非从事房地产开发纳税人适用）项项 目目 行次行次金金 额额三、增值额三、增值额 22=1-522四、

12、增值额与扣除项目金额之比（四、增值额与扣除项目金额之比（%）23=22523五、适用税率（五、适用税率（核定征收率核定征收率）（）（%）24六、速算扣除系数六、速算扣除系数（%）25七、应缴土地增值税额七、应缴土地增值税额26=2224-52526八、减免税额（减免性质代码：八、减免税额（减免性质代码：）27九、已缴土地增值税税额九、已缴土地增值税税额28十、应补（退）土地增值税税额十、应补（退）土地增值税税额29=26-27-2829土地增值税申报表的式样土地增值税申报表的式样总结：总结：1、按项目归集土地增值税；2、新增的数据项“减免税额（减免性减免税额（减免性质代码：质代码：）”。12土

13、地增值税申报表的式样启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则1、省局综合业务系统中涉及土地增值税的纳税申报涉及土地增值税的纳税申报全部使用专表全部使用专表，即按不同纳税人、不同申报类型分别使用土地增值税纳税申报表表（一）、表（二）、表（三）进行申报。三张申报表中打三张申报表中打“”的指标的指标为必填项为必填项。2、福建省地方税费综合申报表屏蔽土地增值税税种，不允许进行土地增值税申报。自开票纳税人自开票纳税人“预征预征”申报只能实行网上申报，即通过网报申报只能实行网上申报，即通过网报不动产申报不动产申报。启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则3

14、、从事房地产开发的纳税人在进行表（一）、表（二）申报时，两张表中的“项项目目编编号号”要关联税源管理项目登记模块。读取税源模块该纳税人所有已登记的房地产项目代码信息，申报时必须在下拉框中先选择相应的项目代码后方可进行申报数据录入。并按所选择的项目代码系统自动带出“项目名称”。若“项目编号”为空，不能进行申报，提示“请先进行房 地产项目登记”。启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则4、从事房地产开发的纳税人进行土地增值税（据实）清算申报时，如果纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，系统根据该纳税人已终审通过的减免文书号带出“减减免免性性质质代代码码”供选择，

15、并依据本项目普通住宅的“应缴税额”填写“减减免免税税额额”。启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则 土地增值税纳税申报表（二）土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发纳税人清算适用）（从事房地产开发纳税人清算适用）项项 目目 行次行次金额金额普通住宅普通住宅非普通住宅非普通住宅非住宅非住宅 三、增值额三、增值额 24=1-5 24 四、增值额与扣除项目金额之比四、增值额与扣除项目金额之比(%)25=245 25 五、五、适用税率适用税率（核定征收率）（核定征收率）（%）26 六、速算扣除系数（六、速算扣除系数（%）27 七、应缴土地增值税税额七、应缴土地增值税税额 28=242

16、6-527 28 八、减免税额（减免性质代码八、减免税额（减免性质代码）29 九、已缴土地增值税税额九、已缴土地增值税税额 30 十、应补（退）土地增值税税额十、应补（退）土地增值税税额 31依据普通住宅的“应缴税额”填写“减免税额”根据该纳税人已终审通过减免文书号，带出“减免性质代码”供选择普通住宅增值额未超过扣除项目金额20%的，按增值额30%自动计算应缴税额启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则5、从事房地产开发的纳税人进行土地增值税的（核定）清算申报时，与旧表规则相同。即在表（二）中选择相应的房地产项目代码后，系系统统还还应应校校验验该该项项目目有有无无终终审审通通过过的

17、的核核定定文文书书，有有终终审审通通过过的的核核定定文文书书自自动动在在“适适用用税税率率”栏栏中中带带出出确确定定的的核核定定征征收收率率；若若无无终终审审通通过过的的核核定定文文书书，提提示示“该该项项目未进行清算核定目未进行清算核定”。启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则 土地增值税纳税申报表（二）土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发纳税人清算适用）（从事房地产开发纳税人清算适用）项项 目目 行次行次金额金额普通住宅普通住宅非普通住宅非普通住宅非住宅非住宅 三、增值额三、增值额 24=1-5 24 四、增值额与扣除项目金额之比四、增值额与扣除项目金额之比(%)25=

18、245 25 五、适用税率五、适用税率（核定征收率）（核定征收率）（%）26 六、速算扣除系数（六、速算扣除系数（%）27 七、应缴土地增值税税额七、应缴土地增值税税额 28=2426-527 28 八、减免税额（减免性质代码八、减免税额（减免性质代码）29 九、已缴土地增值税税额九、已缴土地增值税税额 30 十、应补（退）土地增值税税额十、应补（退）土地增值税税额 31从事房地产开发的纳税人土增清算实行核定的，系统应校验该项目有无终审通过的核定文书，有终审通过的核定文书，系统自动带出已确定的各房产类型的“核定征收率”。启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则6、非从事房地产开发的

19、纳税人土地增值税申报使用表(三)。将申报的土地增值税分为“非非从从事事房房地地产产开开发发的的纳纳税税人人土土地地增增值值税税（查查账账）”和“非非从从事事房房地地产产开开发发的的纳纳税人土地增值税（核定）税人土地增值税（核定）”两个税目。当当选选择择（查查账账）申申报报时时，表表（三三）中中扣扣除除项项目目金金额额（1）、（2）两两种种计计算算方方法法只只能能选选择择一一种种方方法法计计算算扣扣除除，22行行26行数据应按照运算规则自动生成；行数据应按照运算规则自动生成；当当选选择择（核核定定）申申报报时时，将将表表5-23行行及及25行行置置灰灰不不需需填填列列，24行行核核定定征征收收率

20、率允允许许填填写写，26行行应应缴缴土土地地增增值值税税税税额额=第第1行转让房地产收入总额行转让房地产收入总额第第24行核定征收率。行核定征收率。启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则 土地增值税纳税申报表（三）土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）（非从事房地产开发纳税人适用）税款所属时间：填表日期：金额单位：元至角分；面积单位：平方米纳税人识别号：纳税人电脑编码：纳税人名称纳税人名称项目名称项目名称 项目地址项目地址业别业别经济性质经济性质纳税人地址纳税人地址邮政编码邮政编码开户银行开户银行银行账号银行账号主管部门主管部门电话电话是否为核定征收是否为核定征

21、收项项 目目 行次行次金金 额额 一、转让房地产收入总额一、转让房地产收入总额 1=2+3+4 1 其其 中中 货币收入货币收入 2实物收入实物收入 3其他收入其他收入 4 非从事房地产开发纳税人进行土增申报时，当税目选择“查账”申报，本表中“是否为核定征收”指标系统自动默认“否”；当税目选择“核定”申报，“是否为核定征收”指标系统自动默认“是”。启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则 土地增值税纳税申报表（三）土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）（非从事房地产开发纳税人适用）项项 目目 行次行次金金 额额二、扣除项目金额合计二、扣除项目金额合计 （1）5=6

22、+7+10+15 （2）5=11+12+14+155（1）提供评提供评估价格估价格1、取得土地使用权所支付的金额、取得土地使用权所支付的金额 62、旧房及建筑物的评估价格、旧房及建筑物的评估价格7=89 7其中：旧房及建筑物的重置成本价其中：旧房及建筑物的重置成本价 8 成新成新度折扣率成新成新度折扣率 93、评估费用、评估费用 10（2）提供购提供购房发票房发票1、购房发票金额、购房发票金额 112、发票加计扣除金额、发票加计扣除金额12=115%13 12其中：房产实际持有年数其中：房产实际持有年数 133、购房契税、购房契税 14实行查账申报时，两种计算扣除项目金额的方法只能 选择一种。

23、启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则 土地增值税纳税申报表（三）土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）（非从事房地产开发纳税人适用）项项 目目 行次行次金金 额额三、增值额三、增值额 22=1-522四、增值额与扣除项目金额之比（四、增值额与扣除项目金额之比（%）23=22523五、适用税率（五、适用税率（核定征收率核定征收率）（）（%）24六、速算扣除系数六、速算扣除系数（%）25七、应缴土地增值税额七、应缴土地增值税额26=2224-52526八、减免税额（减免性质代码：八、减免税额（减免性质代码：）27九、已缴土地增值税税额九、已缴土地增值税税额28十、

24、应补（退）土地增值税税额十、应补（退）土地增值税税额29=26-27-282922-26行数据按申报表运算规则自动生成启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则 土地增值税纳税申报表（三）土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）（非从事房地产开发纳税人适用）项项 目目 行次行次金金 额额二、扣除项目金额合计二、扣除项目金额合计 （1）5=6+7+10+15 （2）5=11+12+14+155（1）提供评提供评估价格估价格1、取得土地使用权所支付的金额、取得土地使用权所支付的金额 62、旧房及建筑物的评估价格、旧房及建筑物的评估价格7=89 7其中：旧房及建筑物的重置成

25、本价其中：旧房及建筑物的重置成本价 8 成新成新度折扣率成新成新度折扣率 93、评估费用、评估费用 10（2）提供购提供购房发票房发票1、购房发票金额、购房发票金额 112、发票加计扣除金额、发票加计扣除金额12=115%13 12其中：房产实际持有年数其中：房产实际持有年数 133、购房契税、购房契税 14实行核定申报时，5-23行、25行置灰不需填列。启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则 土地增值税纳税申报表（三）土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）（非从事房地产开发纳税人适用）项项 目目 行次行次金金 额额三、增值额三、增值额 22=1-522四、增值

26、额与扣除项目金额之比（四、增值额与扣除项目金额之比（%）23=22523五、适用税率（五、适用税率（核定征收率核定征收率）（）（%）24六、速算扣除系数六、速算扣除系数（%）25七、应缴土地增值税额七、应缴土地增值税额26=2224-52526八、减免税额（减免性质代码：八、减免税额（减免性质代码：）27九、已缴土地增值税税额九、已缴土地增值税税额28十、应补（退）土地增值税税额十、应补（退）土地增值税税额29=26-27-282924行“核定征收率”可以填写26行=第1行*第24行启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则7、对于已进行一次清算的项目再次进行土地增值税申报时系统应实

27、现自动判断（仍按旧申报表的处理规则，即对已办仍按旧申报表的处理规则，即对已办理土地增值税清算申报的房地产开发项目系统赋予理土地增值税清算申报的房地产开发项目系统赋予清算标识清算标识），关闭预征申报，只能使用表（二）进行清算申报。8、表（二）、表（三）中土地增值税适用税率、速算扣除系数的运算规则与旧申报表设定相同。启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则9、录入 表（一）、表（二）、表（三）的申报数据，应应按按照照申申报报表表填填写写规规则则进进行行数数据据逻逻辑辑的的校校验验，若发现数据逻辑不通过，系统应警示申报操作人员，改正后重新申报。10、纳税人填报表（二）进行清算申报（包含外

28、网申报）后，系统自动产生后续管理任务，推送给税收管理员，并可链接查看清算申报相关数据，即表表（二）申报数据能够查询显示出来（二）申报数据能够查询显示出来。城建税城建税、教育费附加、教育费附加 地方教育附加地方教育附加申报表讲解申报表讲解 总体修改思路总体修改思路对附征税费税目名称进行调整，将现有税目对附征税费税目名称进行调整，将现有税目“增增值税附征值税附征”更名为更名为“一般增值税附征一般增值税附征”，新增，新增“增值税免抵税额附征增值税免抵税额附征”税目税目新增新增“减免性质减免性质”，系统读取并提供下拉选择，系统读取并提供下拉选择最大限度维持现有申报模式和规则最大限度维持现有申报模式和规

29、则委托代征、双定户申报模块不做调整委托代征、双定户申报模块不做调整特别注意申报模块修改内容申报模块修改内容 特别注意：特别注意：现有附征税费申报运行规则为：各个税目营业税的“本期应补退税金额”统一读入到附征税费的计税依据，因此随营业税减随营业税减免的附征税费减免已被自动扣减，无需下拉选免的附征税费减免已被自动扣减，无需下拉选择择“减免性质减免性质”；只有专门事项减免附征税费只有专门事项减免附征税费的才需要下拉选择的才需要下拉选择（目前系统仅设置国家重大水利工程建设基金的专项附征减免）。印花税申报表讲解印花税申报表讲解 印花税印花税申报表申报表在地方税（费）综合申报中，申报印花在地方税（费）综合

30、申报中，申报印花税时，弹出印花税新申报表中与计税有税时，弹出印花税新申报表中与计税有关的指标，关的指标，已进行核定的已进行核定的，系统自动读，系统自动读取核定文书中的核定比例并带入核定比取核定文书中的核定比例并带入核定比例栏中，已进行减免税的可自动提取减例栏中，已进行减免税的可自动提取减免性质代码。免性质代码。车船税申报表讲解车船税申报表讲解 一、新旧联网情况对比一、新旧联网情况对比1、旧旧：保保险险代代征征后后通通过过福福建建地地税税机机打打发发票票管管理理系系统统（交交强险版）强险版），传递车船税有关信息至地税，我省特有方式；，传递车船税有关信息至地税，我省特有方式；2、新新：保保险险公公

31、司司录录入入车车主主相相关关信信息息后后，先先访访问问车车船船税税子子系系统统，根根据据地地税税方方事事先设置的税额代征，先设置的税额代征，见见税税出出单单，全全国国统统一。一。二、车船税代收代缴报告表二、车船税代收代缴报告表申报方式和时间不变：提供模板给保险公司，由其导入报告表后，再向地税申报、解缴税款。三、车船税纳税申报表三、车船税纳税申报表一主两附表一主两附表 车辆上门申报和网报车辆上门申报和网报 提供模板（融合明细表和申报表中缴税信息）导入明细表，并可生成申报表。首次申报时导入的明细信息存放在税源库中，此后申报时有新增的明细信息需再次导入（系统在纳税人导入明细时通过校验关键字段，重复的

32、信息不覆盖）。修改已导入的数据信息功能尚未开发。修改已导入的数据信息功能尚未开发。特别说明特别说明1、减免税性质代码无法调用；、减免税性质代码无法调用；2、“车辆发票日期或注册登记日期车辆发票日期或注册登记日期”，系统自动，系统自动判断：判断：是否本年是否本年12月新购：确属本年月新购：确属本年12月新购的，申报月新购的，申报期至次年期至次年1月月31日；日；是否本年新购：是本年新购的，所属时期默认为是否本年新购：是本年新购的，所属时期默认为“车辆发票日期或注册登记日期车辆发票日期或注册登记日期”至本年至本年12月；非月；非本年新购的，所属时期默认为本年本年新购的，所属时期默认为本年1月至月至12月。默月。默认的所属时期可修改，但认的所属时期可修改，但“所属时期止所属时期止”不得超不得超过本年过本年12月。月。