商业银行财务报表与绩效评估课件.ppt

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1、第第十二十二章章 商业银行财务报表与绩效评估商业银行财务报表与绩效评估本章目录本章目录 学习指引学习指引12.1 商业银行资产负债表商业银行资产负债表12.2 商业银行利润表商业银行利润表12.3 商业银行现金流量表商业银行现金流量表12.4 商业银行绩效评估方法商业银行绩效评估方法12.5 商业银行绩效评估商业银行绩效评估复习思考题复习思考题学习指引学习指引主要内容：主要内容：商业银行资产商业银行资产负债表的结构；利润表的结构；负债表的结构；利润表的结构；每股利润的计算；现金流量表每股利润的计算；现金流量表的结构；经营活动现金流量的的结构；经营活动现金流量的计算方法；商业银行绩效评估计算方法

2、；商业银行绩效评估方法与指标。方法与指标。学习重点：学习重点：资产负债表、资产负债表、利润表及现金流量表的结构；利润表及现金流量表的结构；每股利润的计算；经营活动现每股利润的计算；经营活动现金流量的计算；比较分析法、金流量的计算；比较分析法、比率分析法及因素分析法；国比率分析法及因素分析法；国际通用的银行绩效评估指标际通用的银行绩效评估指标12.1 商业银行资产负债表商业银行资产负债表本节主要知识点：本节主要知识点：商业银行资产负债表的结构商业银行资产负债表的结构 资产负债表补充说明资产负债表补充说明 资产负债表附注资产负债表附注一、商业银行资产负债表的结构一、商业银行资产负债表的结构l编制依

3、据编制依据商业银行的资产负债表结构是根据商业银行的资产负债表结构是根据“资产负债所有者资产负债所有者权益权益”这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。l编制原则编制原则资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。的顺序排列。l20022002年度我国甲银行的资产负债表如年度我国甲银行的资产负债表如表表12-11

4、2-1所示。所示。二、资产负债表补充说明二、资产负债表补充说明l甲银行部分补充资料：甲银行部分补充资料：截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指标如标如表表12-212-2。资产负债比例管理指标执行情况如资产负债比例管理指标执行情况如表表12-312-3。资本充足率如资本充足率如表表12-412-420022002年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如计提比例如表表12-512-5。20022002年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如率如表表12-612-6。200220

5、02年主要存款类别、平均余额及年均存款利年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如率如表表12-712-7。经营环境及宏观政策的变化及影响经营环境及宏观政策的变化及影响税项。税项。三、资产负债表附注三、资产负债表附注l内容内容l甲银行甲银行20022002年度资产负债表中部分附注如下：年度资产负债表中部分附注如下：短期贷款结构，如短期贷款结构，如表表12-812-8；坏帐准备；坏帐准备；2002 2002 年初余额年初余额192 721192 721千元，本年计提千元，本年计提33 10933 109千元，千元，本年核销本年核销109 929109 929千元，年末余额千元，年末余额115 90

6、1115 901千元。千元。贷款损失准备，如贷款损失准备，如表表12-9 12-9；应计及非应计贷款；应计及非应计贷款；应计及非应计贷款结构如应计及非应计贷款结构如表表12-1012-1012.2 商业银行利润表商业银行利润表本节主要知识点：本节主要知识点：利润表的结构利润表的结构 每股利润的计算每股利润的计算一、利润表的结构一、利润表的结构l利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：第一步，计算营业利润。第一步，计算营业利润。第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。第二步，

7、计算扣除资产损失准备前的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第四步，计算净利润。第四步，计算净利润。l以甲银行为例，以甲银行为例，20022002年利润表如年利润表如表表12-1112-11所示所示。二、每股利润的计算二、每股利润的计算l每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的公开发行证券公司信息披露编报规理委员会的公开发行证券公司信息披露编报规则第则第9 9号净资产收益率和每股收益的计算及披露号净资产收益率和每股收益的计算及披露（证监发（证监发2001 11 2001 11 号）的

8、规定计算。号）的规定计算。每股盈利计算如每股盈利计算如表表12-1212-12。净资产收益率计算如净资产收益率计算如表表12-1312-13。12.3 商业银行现金流量表商业银行现金流量表本节主要知识点：本节主要知识点：现金流量表结构现金流量表结构 经营活动现金流量的计算方法经营活动现金流量的计算方法一、现金流量表结构一、现金流量表结构l结构结构正表正表 包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净是汇率变动对

9、现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。增加额。补充资料补充资料 包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况现金等价物净增加情况 l甲银行甲银行20022002年度现金流量表如年度现金流量表如表表12-1412-14所示所示 。二、经营活动现金流量的计算方法二、经营活动现金流量的计算方法直接法直接法l概念概念是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映银是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映银行经营活动产生现金流量，也反映了银

10、行经营活动行经营活动产生现金流量，也反映了银行经营活动的过程和结果。的过程和结果。l优点优点显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示银有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示银行从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能行从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力。力、进行再投资的能力和支付股利的能力。经营活动现金流量的计算方法（续）经营活动现金流量的计算方法（续）间接法间接法l概念概念是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、是指以本期净利润为起点，调整不涉及现

11、金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据以计算并列示经营活动的现金流量。据以计算并列示经营活动的现金流量。l优点优点有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析银行净利润的质量。度分析银行净利润的质量。12.4 商业银行绩效评估方法商业银行绩效评估方法本节主要知识点：本节主要知识点：比较分析法比较分析法 比率分析法比率分析法 因素分析法因素分析法一、比较分析法一、比较分析法l选择相关指标的评价标准选择相关指标的评价标准法定标准法定标准同业标准同业标准计划标准计划标准历史标准历史标准

12、l采用比较分析法进行绩效分析时应注意的问题采用比较分析法进行绩效分析时应注意的问题计算口径必须保持一致；计算口径必须保持一致；时间跨度必须保持一致；时间跨度必须保持一致；计算方法必须保持一致；计算方法必须保持一致；绝对数指标比较与相对数指标比较必须同时进行。绝对数指标比较与相对数指标比较必须同时进行。二、比率分析法二、比率分析法l财务比率财务比率相关比率相关比率 包括反映偿债能力的比率；反映抗风险能力的比率；包括反映偿债能力的比率；反映抗风险能力的比率；反映盈利能力的比率。反映盈利能力的比率。结构比率结构比率动态比率动态比率 分为定基比率和环比比率。分为定基比率和环比比率。l比率分析法要与比较

13、分析法结合起来运用比率分析法要与比较分析法结合起来运用三、因素分析法三、因素分析法l要点要点确定某项指标是由哪几项因素构成的，各因素的排确定某项指标是由哪几项因素构成的，各因素的排列要遵循正常的顺序。列要遵循正常的顺序。确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除关系，乘方关系，函数关系等。关系，乘方关系，函数关系等。根据分析的目的对每个因素进行分析，测定某一因根据分析的目的对每个因素进行分析，测定某一因素对指标变动的影响方向和程度。素对指标变动的影响方向和程度。l计算方式计算方式连环替代法连环替代法差额计算法差额计算法12.5 商业银行绩效评估商业

14、银行绩效评估本节主要知识点：本节主要知识点：国际通用的银行绩效评估指标国际通用的银行绩效评估指标 商业银行绩效综合分析商业银行绩效综合分析一、国际通用的银行绩效评估指标一、国际通用的银行绩效评估指标l股权收益率股权收益率l每股盈余每股盈余l资产收益率资产收益率股东权益总额股东权益总额净利润净利润股权收益率股权收益率100发行在外的普通股股数发行在外的普通股股数净利润净利润每股盈余每股盈余100资产总额资产总额净利润净利润资产收益率资产收益率100国际通用的银行绩效评估指标（续）国际通用的银行绩效评估指标（续）l收入净利率收入净利率l收入成本率收入成本率l资产利用率资产利用率总收入总收入净利润净

15、利润收入净利率收入净利率100总收入总收入总成本总成本收入成本率收入成本率100资产总额资产总额总收入总收入资产利用率资产利用率100国际通用的银行绩效评估指标（续）国际通用的银行绩效评估指标（续）l资产毛利率资产毛利率l资产利润率资产利润率l资产非利息净收益率资产非利息净收益率资产总额资产总额利息收入利息收入-利息支出利息支出资产毛利率资产毛利率100资产总额资产总额利润总额利润总额资产利润率资产利润率100资产总额资产总额非利息收入非利息收入-非利息支出非利息支出资产非利息净收益率资产非利息净收益率100国际通用的银行绩效评估指标（续）国际通用的银行绩效评估指标（续）l收益利差率收益利差率

16、生产资产总额生产资产总额利息收入总额利息收入总额收益利差率收益利差率100利息支出总额利息支出总额付息负债总额付息负债总额l上述十个指标构成了衡量商业银行经营效益的一个上述十个指标构成了衡量商业银行经营效益的一个完整指标体系。从它们的联系来看，前两个指标反完整指标体系。从它们的联系来看，前两个指标反映银行经营的结果，后八个指标反映银行经营的过映银行经营的结果，后八个指标反映银行经营的过程。程。二、商业银行绩效综合分析二、商业银行绩效综合分析l纵向指标分析纵向指标分析根据根据表表12-1212-12，表表12-1312-13所列资料，甲银行盈利性指标所列资料，甲银行盈利性指标计算如计算如表表12

17、-1512-15所示。所示。l盈利指标因素分析盈利指标因素分析股权收益率因素分析股权收益率因素分析资产收益率因素分析资产收益率因素分析l同业对比分析同业对比分析表表12-1612-16，表表12-1712-17，表表12-1812-18，表表12-1912-19是我国主要商是我国主要商业银行和部分国外大银行绩效分析指标汇总表。业银行和部分国外大银行绩效分析指标汇总表。复习思考题复习思考题l根据根据表表12-20，表表12-21，表表12-22反映的美国花期银行财反映的美国花期银行财务报表和务报表和表表12-23，表表12-24，表表12-25反映的英国汇丰控反映的英国汇丰控股公司财务报表分析两

18、家企业的股公司财务报表分析两家企业的2002年的经营绩效、资年的经营绩效、资产结构、负债结构和股东权益结构，并作出评价产结构、负债结构和股东权益结构，并作出评价。思考思考题题第第十二十二章章 商业银行财务报表与绩效评估商业银行财务报表与绩效评估商业银行管理学商业银行管理学本章目录本章目录 学习指引学习指引12.1 商业银行资产负债表商业银行资产负债表12.2 商业银行利润表商业银行利润表12.3 商业银行现金流量表商业银行现金流量表12.4 商业银行绩效评估方法商业银行绩效评估方法12.5 商业银行绩效评估商业银行绩效评估复习思考题复习思考题学习指引学习指引主要内容：主要内容：商业银行资产商业

19、银行资产负债表的结构；利润表的结构；负债表的结构；利润表的结构；每股利润的计算；现金流量表每股利润的计算；现金流量表的结构；经营活动现金流量的的结构；经营活动现金流量的计算方法；商业银行绩效评估计算方法；商业银行绩效评估方法与指标。方法与指标。学习重点：学习重点：资产负债表、资产负债表、利润表及现金流量表的结构；利润表及现金流量表的结构；每股利润的计算；经营活动现每股利润的计算；经营活动现金流量的计算；比较分析法、金流量的计算；比较分析法、比率分析法及因素分析法；国比率分析法及因素分析法；国际通用的银行绩效评估指标际通用的银行绩效评估指标12.1 商业银行资产负债表商业银行资产负债表本节主要知

20、识点：本节主要知识点：商业银行资产负债表的结构商业银行资产负债表的结构 资产负债表补充说明资产负债表补充说明 资产负债表附注资产负债表附注一、商业银行资产负债表的结构一、商业银行资产负债表的结构l编制依据编制依据商业银行的资产负债表结构是根据商业银行的资产负债表结构是根据“资产负债所资产负债所有者权益有者权益”这一会计等式，按照一定标准分类排列而这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。编制的。l编制原则编制原则资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；所

21、有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。的顺序排列。l20022002年度我国甲银行的资产负债表如年度我国甲银行的资产负债表如表表12-112-1所示。所示。二、资产负债表补充说明二、资产负债表补充说明l甲银行部分补充资料：甲银行部分补充资料：截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指标如标如表表12-212-2。资产负债比例管理指标执行情况如资产负债比例管理指标执行情况如表表12-312-3。资本充足率如资本充足率如表表12-412-420022002年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的年信贷

22、资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如计提比例如表表12-512-5。20022002年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如率如表表12-612-6。20022002年主要存款类别、平均余额及年均存款利年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如率如表表12-712-7。经营环境及宏观政策的变化及影响经营环境及宏观政策的变化及影响税项。税项。三、资产负债表附注三、资产负债表附注l内容内容l甲银行甲银行20022002年度资产负债表中部分附注如下：年度资产负债表中部分附注如下：短期贷款结构，如短期贷款结构，如表表12-812-8；坏帐准备；坏帐准备；2002

23、2002 年初余额年初余额192 721192 721千元，本年计提千元，本年计提33 10933 109千元，千元，本年核销本年核销109 929109 929千元，年末余额千元，年末余额115 901115 901千元。千元。贷款损失准备，如贷款损失准备，如表表12-9 12-9；应计及非应计贷款；应计及非应计贷款；应计及非应计贷款结构如应计及非应计贷款结构如表表12-1012-1012.2 商业银行利润表商业银行利润表本节主要知识点：本节主要知识点：利润表的结构利润表的结构 每股利润的计算每股利润的计算一、利润表的结构一、利润表的结构l利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的利润表的项目

24、排列顺序实际上反映了净利润的形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：第一步，计算营业利润。第一步，计算营业利润。第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第四步，计算净利润。第四步，计算净利润。l以甲银行为例，以甲银行为例，20022002年利润表如年利润表如表表12-1112-11所示所示。二、每股利润的计算二、每股利润的计算l每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的公开发行

25、证券公司信息披露编报规理委员会的公开发行证券公司信息披露编报规则第则第9 9号净资产收益率和每股收益的计算及披露号净资产收益率和每股收益的计算及披露（证监发（证监发2001 11 2001 11 号）的规定计算。号）的规定计算。每股盈利计算如每股盈利计算如表表12-1212-12。净资产收益率计算如净资产收益率计算如表表12-1312-13。12.3 商业银行现金流量表商业银行现金流量表本节主要知识点：本节主要知识点：现金流量表结构现金流量表结构 经营活动现金流量的计算方法经营活动现金流量的计算方法一、现金流量表结构一、现金流量表结构l结构结构正表正表 包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投

26、资活动包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。增加额。补充资料补充资料 包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况现金等价物净增加情况 l甲银行甲银行20022002年度现金流量表如年度现金流量表如表表12-1412-14所示所示 。二

27、、经营活动现金流量的计算方法二、经营活动现金流量的计算方法直接法直接法l概念概念是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映银是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映银行经营活动产生现金流量，也反映了银行经营活动行经营活动产生现金流量，也反映了银行经营活动的过程和结果。的过程和结果。l优点优点显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示银有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示银行从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能行从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力。力、

28、进行再投资的能力和支付股利的能力。经营活动现金流量的计算方法（续）经营活动现金流量的计算方法（续）间接法间接法l概念概念是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据以计算并列示经营活动的现金流量。据以计算并列示经营活动的现金流量。l优点优点有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析银行净利润的质量。度分析银行净利润的质量。12.4 商业银行绩效评估方法商业银行绩效评估方法本节主要知识点：本节主要知识点：

29、比较分析法比较分析法 比率分析法比率分析法 因素分析法因素分析法一、比较分析法一、比较分析法l选择相关指标的评价标准选择相关指标的评价标准法定标准法定标准同业标准同业标准计划标准计划标准历史标准历史标准l采用比较分析法进行绩效分析时应注意的问题采用比较分析法进行绩效分析时应注意的问题计算口径必须保持一致；计算口径必须保持一致；时间跨度必须保持一致；时间跨度必须保持一致；计算方法必须保持一致；计算方法必须保持一致；绝对数指标比较与相对数指标比较必须同时进行。绝对数指标比较与相对数指标比较必须同时进行。二、比率分析法二、比率分析法l财务比率财务比率相关比率相关比率 包括反映偿债能力的比率；反映抗风

30、险能力的比率；包括反映偿债能力的比率；反映抗风险能力的比率；反映盈利能力的比率。反映盈利能力的比率。结构比率结构比率动态比率动态比率 分为定基比率和环比比率。分为定基比率和环比比率。l比率分析法要与比较分析法结合起来运用比率分析法要与比较分析法结合起来运用三、因素分析法三、因素分析法l要点要点确定某项指标是由哪几项因素构成的，各因素的排确定某项指标是由哪几项因素构成的，各因素的排列要遵循正常的顺序。列要遵循正常的顺序。确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除关系，乘方关系，函数关系等。关系，乘方关系，函数关系等。根据分析的目的对每个因素进行分析，

31、测定某一因根据分析的目的对每个因素进行分析，测定某一因素对指标变动的影响方向和程度。素对指标变动的影响方向和程度。l计算方式计算方式连环替代法连环替代法差额计算法差额计算法12.5 商业银行绩效评估商业银行绩效评估本节主要知识点：本节主要知识点：国际通用的银行绩效评估指标国际通用的银行绩效评估指标 商业银行绩效综合分析商业银行绩效综合分析一、国际通用的银行绩效评估指标一、国际通用的银行绩效评估指标l股权收益率股权收益率l每股盈余每股盈余l资产收益率资产收益率股东权益总额股东权益总额净利润净利润股权收益率股权收益率100发行在外的普通股股数发行在外的普通股股数净利润净利润每股盈余每股盈余100资

32、产总额资产总额净利润净利润资产收益率资产收益率100国际通用的银行绩效评估指标（续）国际通用的银行绩效评估指标（续）l收入净利率收入净利率l收入成本率收入成本率l资产利用率资产利用率总收入总收入净利润净利润收入净利率收入净利率100总收入总收入总成本总成本收入成本率收入成本率100资产总额资产总额总收入总收入资产利用率资产利用率100国际通用的银行绩效评估指标（续）国际通用的银行绩效评估指标（续）l资产毛利率资产毛利率l资产利润率资产利润率l资产非利息净收益率资产非利息净收益率资产总额资产总额利息收入利息收入-利息支出利息支出资产毛利率资产毛利率100资产总额资产总额利润总额利润总额资产利润率

33、资产利润率100资产总额资产总额非利息收入非利息收入-非利息支出非利息支出资产非利息净收益率资产非利息净收益率100国际通用的银行绩效评估指标（续）国际通用的银行绩效评估指标（续）l收益利差率收益利差率生产资产总额生产资产总额利息收入总额利息收入总额收益利差率收益利差率100利息支出总额利息支出总额付息负债总额付息负债总额l上述十个指标构成了衡量商业银行经营效益的一个上述十个指标构成了衡量商业银行经营效益的一个完整指标体系。从它们的联系来看，前两个指标反完整指标体系。从它们的联系来看，前两个指标反映银行经营的结果，后八个指标反映银行经营的过映银行经营的结果，后八个指标反映银行经营的过程。程。二

34、、商业银行绩效综合分析二、商业银行绩效综合分析l纵向指标分析纵向指标分析根据根据表表12-1212-12，表表12-1312-13所列资料，甲银行盈利性指标计算如所列资料，甲银行盈利性指标计算如表表12-1512-15所示。所示。l盈利指标因素分析盈利指标因素分析股权收益率因素分析股权收益率因素分析资产收益率因素分析资产收益率因素分析l同业对比分析同业对比分析表表12-1612-16，表表12-1712-17，表表12-1812-18，表表12-1912-19是我国主要商是我国主要商业银行和部分国外大银行绩效分析指标汇总表。业银行和部分国外大银行绩效分析指标汇总表。复习思考题复习思考题l根据根

35、据表表12-20，表表12-21，表表12-22反映的美国花期银行财反映的美国花期银行财务报表和务报表和表表12-23，表表12-24，表表12-25反映的英国汇丰控反映的英国汇丰控股公司财务报表分析两家企业的股公司财务报表分析两家企业的2002年的经营绩效、资年的经营绩效、资产结构、负债结构和股东权益结构，并作出评价产结构、负债结构和股东权益结构，并作出评价。思考思考题题5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一

36、开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可

37、以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵

38、深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以

39、终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流

40、血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。