2022年股份有限公司内部会计控制制度.doc

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1、股份内部会计操纵制度第一章 总 则第一条 为促进公司内部会计操纵建立，加强内部会计监视，维护公司正常的业务运作，依照中华人民共和国会计法、企业会计制度、内部会计操纵标准根本标准、公司法等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。第二条 本制度所称内部会计操纵是指公司为了提高会计信息质量，保护资产的平安、完好，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和施行的一系列操纵方法、措施和程序。第三条 本制度适用于本公司及本公司下属的各办事处、运营单位等独立核算的会计实体。第四条 本制度由行政办公室负责组织施行，公司各部门应严格遵照执行本制度。第五条 公司负责人对本公司内部会计操纵制度的建立健全和有效施行

2、负责。第二章 内部会计操纵的根本目的和原则第六条 公司内部会计操纵应到达以下根本目的：（一） 标准公司会计行为，保证会计材料真实、完好。（二） 堵塞破绽、消除隐患，防止并及时发觉、纠正错误及作弊行为，保护公司资产的平安、完好。（三） 确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。第七条 公司内部会计操纵应遵照以下主要根本原则：（一） 内部会计操纵应符合国家有关法律法规。（二） 内部会计操纵应约束公司内部涉及会计工作的所有人员、经济业务及相关岗位，任何个人都不得拥有超越内部会计操纵的权力，任何业务都不得超越内部操纵程序处理。（三） 公司内部涉及会计工作的部门、岗位应合理设置，其职责权限应合理

3、划分，坚持不相容职务互相别离，确保不同部门和岗位之间权责清楚、互相制约、互相监视。（四） 内部会计操纵应遵照本钱效益原则，以合理的操纵本钱到达最正确的操纵效果。（五） 随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和治理要求的提高，应不断修订和完善公司内部会计操纵制度。第三章 内部会计操纵的内容第八条 公司内部会计操纵主要包括以下内容：（一） 货币资金内部会计操纵。（二） 实物资产内部会计操纵。（三） 对外投资内部会计操纵。（四） 工程工程内部会计操纵。（五） 采购与付款内部会计操纵。（六） 筹资内部会计操纵。（七） 销售与收款内部会计操纵。（八） 本钱费用内部会计操纵。（九） 担保内部会计操纵。（十

4、） 电算化治理操纵。（详见电算化治理制度）第九条 公司货币资金内部会计操纵程序。（一） 货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。（二） 公司负责人对公司货币资金内部操纵的建立健全和有效施行及货币资金的平安完好负责。（三） 公司建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位互相别离、制约和监视。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权工程的登记工作。公司不得由一人办理货币资金业务的全过程。（四） 装备合格的工作人员办理公司货币资金业务，公司可依照详细情况对有关工作人员进展岗位轮换。办理货币资金业务的工作人员应具备良好的

5、职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素养和职业道德水平。（五） 公司对货币资金业务建立严格的受权批准制度，明确审批人对货币资金业务的受权批准方式、权限、程序、责任和相关操纵措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。（六） 审批人应依照货币资金受权批准制度的规定，在受权范围内进展审批，不得超越审批权限。原则上，公司总裁或主管财务的常务副总裁对资金支付有裁决权，但需集体审议或联签的货币资金业务应按相关程序办理；对金额在人民币5000元以下的零星货币资金业务，可由享有裁决权的公司领导受权有关高层治理人员代为行使其审批权。经办人应在职责范围内，按照审批人的批准

6、意见办理货币资金业务。关于审批人超越受权范围审批的货币资金业务，经办人有权回绝办理，并及时向审批人的上级受权部门报告。（七） 公司应按照以下程序办理货币资金支付业务。1、 支付申请。公司有关部门或个人需请款（含报销）时，应提早向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用处、金额、预算、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明、采购计划及合法票据等。2、 支付审批。审批人依照其职责、权限和相应程序对支付申请进展审批，对不符合规定及审批程序的货币资金支付申请，审批人应回绝批准。请款单据首先应经请款部门经理、部门主管副总裁批准，再由财务部、审核审计部等部门审核，之后报财务副总裁、常务副总裁或总裁依

7、次审批。如公司对款项支付实行定额分级受权审批制度，则相关请款单据可分别由享有审批权的领导在受权的定额范围内依次审批。3、 支付复核。财务部应对批准后的货币资金支付申请进展复核，复核货币资金申请的批准范围、权限、程序是否精确，手续及相关单证是否齐备，金额的计算是否精确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4、 办理支付。出纳人员应依照复核无误的支付申请，再次复核后，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记帐。（八） 公司关于重要货币资金支付业务，如相关工程工程建立、土地征拆补偿、固定资产购置、对外投资、偿付贷款股息、支付大宗购货款等货币资金支付业务

8、，应实行集体决策和审批，并建立责任追查制度，防备贪污、侵占、挪用货币资金等行为。对超过董事会受权的资产处置金额的货币资金支付业务，除实行上述程序外，还应报董事会批准后方可执行。公司业务用备用金借款必须执行严格的受权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（九） 严禁未经受权的部门或人员办理货币资金业务或直截了当接触货币资金。（十） 公司应加强对库存现金限额的治理，原则上公司每天库存现金余额不应超过人民币贰万元，超过库存现金限额的现金应及时缴存银行。（十一） 依照现金治理暂行条例的规定，结合公司实际情况，确定以下业务属于现金的开支范围：1、 员工工资、津贴、奖金、个人劳务酬劳；2、 各种劳保、福利

9、费用及国家规定的对个人的其他支出；3、 向个人收买农副产品和其他物资的价款；4、 出差人员需随身携带的差旅费；5、 因采购、业务等需要借支的备用金（人民币5000元以下）；6、 结算起点以下的零星费用支出，如招待费、办公费等，公司结算起点原则上为人民币一千元，超过结算起点的费用支出经公司领导批准后方能够现金支付；7、 国家规定及结合公司实际情况需要支付现金的其他支出。不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转帐或汇款结算。（十二） 公司的现金收入应及时存入银行，不得直截了当用于支付公司本身的支出。因特别情况需坐支现金的，应事先报开户银行审查批准。（十三） 公司获得的货币资金收入必须及时入帐，不得

10、私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收款不入帐。（十四） 公司应严格按照支付结算方法等国家有关规定，加强银行帐户的治理，严格按照规定开立帐户，办理存款、取款、结算等业务。公司应定期检查、清理银行帐户的开立及使用情况，发觉咨询题，及时处理。公司应加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的治理和操纵。（十五） 公司应严格恪守银行结算纪律，不可签发无资金保证的票据或远期支票，套取银行信誉；不可签发、获得和转让无真实买卖和债权债务的票据，套取银行和别人资金；不可无理回绝付款，任意占用别人资金；不可违背规定开立和使用银行帐户。（十六） 公司指定财务部由专人定期核对银行帐户，每月至少核对一次，编制银行存款

11、余额调理表，使银行存款余额与银行对帐单调理相符，如调理不符，应查明缘故，及时处理。（十七） 公司应定期和不定期进展现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发觉不符，应及时查明缘故，作出处理。（十八） 公司应对门票、停车票、股票、土地证、房产证、会员证、餐券等有价证券视同货币资金进展严格治理。有价证券统一由财务部集中保管，需申领或借用有关有价证券的部门应参照货币资金业务审批程序办理相关手续。（十九） 公司应加强与货币资金相关的票据如支票、汇款单、发票、收款收据等的治理，明确各种票据的购置、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记账簿进展记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（二

12、十） 公司应加强银行预留印鉴的治理。公司预留银行印鉴包括单位负责人名章、财务专用章及常务副总裁和财务副总裁亲笔签名。公司负责人名章由总裁保管，财务专用章由财务部经理负责保管。在印章保管人因公出差等特别情况下，为不妨碍正常业务开展，保管人可受权有关人员临时代为保管，并应办理临时交接手续。不得一人保管支付款项所需的全部印章。（二十一） 公司应加强对货币资金业务的监视和检查，对监视检查过程中发觉的货币资金内部操纵中的薄弱环节，应及时采取措施，加以纠正和完善。第十条 公司实物资产内部会计操纵程序。（一） 实物资产是指公司用于销售的库存商品及办公、运营用房屋、根底配套设备、设备、交通工具、电器、低值易耗

13、品等。（二） 公司建立实物资产的岗位责任制，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进展操纵，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。（三） 装备合格的工作人员办理公司实物资产相关业务，公司可依照详细情况对有关工作人员进展岗位轮换。办理实物资产业务的工作人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高业务素养和职业道德水平。（四） 公司对实物资产业务建立严格的受权批准制度，明确审批人对实物资产业务的受权批准方式、权限、程序、责任和相关操纵措施，规定经办人办理实物资产业务的职责范围和工作要求。（五） 审批人应依照实物资产受权批准制度的规定，在受权范围内进展

14、审批，不得超越审批权限。经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理实物资产业务。关于审批人超越受权范围审批的实物资产业务，经办人有权回绝办理，并及时向审批人的上级受权部门报告。（六） 公司应按照以下程序办理实物资产相关业务。1、 验收入库。新进实物资产原则上均应通过仓管部验收，并由仓管部负责治理与调拨。竣工房屋、根底设备等应由审核审计部、工程部、物业部等部门负责验收，并分别由物业部、工程部等部门负责治理和维护。2、 调拨领用。各部门依照需要，填写商品（物品）领用单或商品出库单经部门经理、主管副总裁、财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批后，到仓管部办理有关领用手续。如公司对商品、物品领用实行

15、定额分级受权审批制度，则相关申请单据可分别由享有审批权的领导在受权的定额范围内依次审批。仓管部负责将相关单据及时报送财务部、物业部，以便进展有关帐务核算和物品使用治理。3、 办理出库。仓管部应对批准后的领用单据进展复核，复核商品、物品调拨、领用申请的批准范围、权限、程序是否精确，手续及相关单证是否齐备，数量、金额的计算是否精确等。复核无误后，交由保管人员办理出库手续。4、 盘点清查。每月月底，财务部分别会同仓管部、各营业部门等对仓库及门市存货进展一次全面盘点，并做好盘点记录。如盘点出现损溢，则应填写商品损溢处理单由财务部签署处理建议后，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批处理。如经调查，盘点损溢

16、属于责任事故，则应追查有关人员责任。除库存商品以外的实物资产，原则上应每半年由财务部会同物业部、仓管部等部门进展一次完全清查，清查过程及处理程序同上述存货盘点程序。5、 资产处置。实物资产因使用年限已到或已严峻毁损无法正常使用及其他需处置资产的缘故此需处置的，应遵照以下程序进展处理：资产使用或保管部门填写实物资产处理申请单，在单据上注明资产名称、规格型号、购进原价、已使用时间、已计提折旧或已摊销价值、处置缘故、处置建议等，经主管副总裁批准、财务部复核签署意见后报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批后处理。（七） 公司应加强对实物资产业务的监视和检查，对监视检查过程中发觉的实物资产内部操纵中的薄弱环

17、节，应及时采取措施，加以纠正和完善。第十一条 公司对外投资内部会计操纵程序。（一） 对外投资是指公司以货币资产、实物资产、无形资产等资产购置的企业股权、债权及开发区以外的土地使用权、房产或与外企业结合运营等。（二） 公司应建立标准的对外投资决策机制和程序，通过实行严重投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资工程立项、评估、决策、施行、投资处置等环节上的会计操纵，严格操纵投资风险。（三） 工程提出。依照公司开展战略，依照中山市总体及操纵性规划，由公司高层治理人员集体研究或工程开展部及规划部等提出拟开展工程，并编写工程建议书，提出工程选址意见等。原则上，公司尽量减少对开发区以外区域或房地产、旅游业

18、以外行业的投资。（四） 工程评估。工程开展部、规划部等部门应对工程的可行性进展研究、论证，并编撰工程可行性研究报告、工程环境妨碍评估报告等，有关部门协助工程开展部等部门进展工程可行性分析研究工作。（五） 工程决策。由公司高层治理人员集体对工程开展部等部门报上来的工程建议书、工程可行性研究报告、工程环境妨碍评估报告、工程选址意见书等材料进展审核、论证，并决定是否投资、开展新的工程。所做决定，由参加评审的领导结合签署。关于严重投资工程或投资总额超过董事会受权的额度，公司应上报董事会报批、备案。（六） 工程施行。公司决定投资工程后，应首先由工程开展部、规划部等部门负责办理工程立项手续。工程经国家计委

19、或省、市计划部门批准后，由财务部负责筹措工程建立所需资金，规划部负责办理报建等手续，公司按照工程建立程序施行工程建立。（七） 投资处置。公司因业务需要处置对外投资股权、债权及开发区以外土地使用权、房产时，应按以下程序处理：1、 资产评估。财务部、审核审计部、清资清债组等部门应依照待处理资产账面原值、净值、资产新旧程度并结合当前市场价格对资产进展评估。原则上，房产、土地使用权处置价格应主要参照同期同类资产市场价格，股权处置应参照被投资企业最新每股净资产金额（可流通股份价格应以当期二级市场价格为准）。2、 处置审批。待处置资产使用或保管部门填写资产处置申请单，经主管副总裁批准及财务部复核后，报财务

20、副总裁、常务副总裁或总裁审批。3、 施行处置。资产处置方案经批准后，由相关部门施行资产移交，财务部负责及时收妥款项、进展相关帐务处理等。第十二条 公司工程工程决策内部会计操纵程序。（一） 工程工程是指公司依照中山市建立、运营需要，经公司领导论证研究决定需建立的根底设备、配套设备、营运工程相关的设计、土建、机电安装、装修、绿化等工程和日常性维护工程等。（二） 公司应建立标准的工程工程决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程工程投资决策的责任制度，加强工程工程的预算、招投标、质量治理等环节的会计操纵，防备决策失误和工程发包、承包、施工、验收等过程中的作弊行为。（三） 投资决策。按公司对外投

21、资内部会计操纵程序执行。关于超过董事会受权额度的工程造价，应上报董事会批准后执行。（四） 工程预算。关于公司拟开展的工程或工程，审核审计部、工程部等部门应在工程可行性研究报告的根底上，对工程相关工作量、材料、造价等作详细预算，以作为工程投招标决策的重要依照。（五） 工程投招标。造价在人民币三十万元以上的工程，都应通过投招标程序来决定工程承包商。公司应成立以高层治理人员、相关技术部门人员为成员的工程招标审核小组，负责对竞标施工单位资质、施工方案、工程造价等的审核工作，工程标的应在当地新闻媒体公告或以函件。方式向有资质的施工单位发出招标通知，招标现场应邀请公证机构参加，以保证招标的公正性。确定工程

22、承包商原则上应以资质高、施工质量好、工程造价低为准，工作组对各投标单位方案、报价认真审核、讨论研究后，确认入选单位，工作组各成员应在工程招标确认文件签署意见，公证机构出具公证文件。审核审计部对中标单位方案进一步进展审核，核定工程造价后，公司与施工单位签订施工合同。（六） 质量治理。公司应加强对工程质量的治理，审核审计部、工程部应派专人施行工程监理，确保各项工程按质按量、按工程进度来进展。（七） 付款及验收、结算。依照合同商定条款、工程进度及工程监理结果等情况，按照公司货币资金业务内部会计操纵程序支付工程款项。审核审计部、工程部等部门负责对竣工工程的验收，审核审计部负责按规定与施工单位办理结算手

23、续。第十三条 公司采购内部会计操纵程序。（一） 公司成立专门的采购部门，负责集中采购公司业务所需设备、商品（含代销商品）、耗材等物品。（二） 公司应建立完善采购与付款的会计操纵程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计操纵，堵塞采购环节的破绽，减少采购风险。（三） 采购申请。各部门依照工作、营销需要，经询查仓管部库存无货或货品缺乏后，报主管副总裁批准，按自用物资、设备和营销商品等不同类别分别填制购货申请表，报采购部。需进口的物资或设备应提早三个月提出申请。原则上，未经批准直截了当进展采购的，一律不予报销，特别情况下，如营运顶峰期为不妨碍营业的正常运转，各营业单位可在公司领导受

24、权的额度范围内先行购置，再补办有关审批手续。（四） 价格询查。采购部收到购货申请表后，应及时调查需购物资当前市场价格，询价人员询价后在价格单上签字确认；采购部负责人依照询价及采购计划情况，提出初审意见并拟出最优购置方案，报财务副总裁及常务副总裁或总裁审批。金额在万元以上的采购计划，必须有2-3人共同询价，必要时应附上相关询价备忘录，同时，必要时，财务部应对采购人员询价作进一步调查，并签署调查意见。（五） 采购施行。经批准的采购计划由采购部负责施行，采购部依照批准的采购计划负责与供货单位签订购货合同，采购实际价格原则上不得高于原计划价格。如因特别缘故使采购价格可能会超出计划，采购部应及时请示领导

25、，经批准后方可施行采购。采购涉及专业性强、技术含量高的物资、设备，特别是工程工程设备、材料、仪表、配件等，申请部门应积极配合，提供完成的技术材料，必要时，应派相关技术人员直截了当参与采购。关于一些零星、应急的采购计划，经批准后，采购部可委托使用部门自行采购。（六） 验收。参照公司实物资产内部会计操纵程序执行。（七） 货款支付。采购的物资、设备经历收后，采购部门应依照购货合同、采购计划、验收单据、发票等，向财务部提出付款申请，财务部审核后，再依次报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批。货款支付程序参照公司货币资金业务内部操纵程序执行。第十四条 公司筹资内部会计操纵程序。（一） 筹资指公司因开展、业务

26、需要，通过发行证券，申请贷款等方式筹集资金。（二） 公司应加强对筹资活动的操纵，合理确定筹资规模和筹资构造、筹资方式，降低资金本钱，防备和操纵财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。（三） 筹资决策。财务部应加强对公司现金流量、资本构造的统计、分析工作；关于经公司投资决策程序确定的工程，财务部应加强对拟投资工程的财务可行性分析，结合公司资金现状，研究多种筹资方式对公司将来财务情况的妨碍程度、资金本钱及筹资风险，为领导决策提供重要的参考依照。必要时，公司可邀请有关专家参与研究，协助决策。结合财务部及专家提供的参考材料，公司高层治理人员作进一步的讨论研究和论证，以决定筹资方式、筹资金额及筹资计划。

27、关于超过董事会受权范围的筹资方案应上报董事会批准后执行。（四） 筹资施行。由公司财务副总裁负责筹资施行，财务部协助财务副总裁负责详细筹资工作，资金证券部等部门协助筹资工作。第十五条 销售与收款内部会计操纵程序。（一） 销售包括与公司主营业务有关的土地、商品、门票等销售工作。（二） 土地转让。1、 公司应依照企业开展、资金筹措等需要，在充分考虑企业远期、中期、近期利益合理协调的前提下，通过充分调研房地产市场情况，以集体决策方式施行土地转让，关于金额较大需董事会审批的土地转让工程，应报董事会批准后方可施行土地转让。2、 定价原则。公司财务部、征拆办、招商部对待转让土地分区、分块、分土地证进展明细的

28、本钱核算，并据此进展土地价值评估，制定不同区域、不同地块之转让基准参考价，作为今后转让土地制定价格的一个重要依照。3、 土地丈量。洽谈有关土地转让事宜进入本质性阶段时，公司应委派规划部与对方进展详细待转让地块的丈量工作，以确定转让土地的位置、面积等。4、 开展商资质。公司应审核欲购土地开展商的经济实力和付款才能，以利于制订严格的付款方式和违约罚则，确保地价款能依约回笼，进而保证整个开发区的开展建立进度。5、 价格审核。开展商在提出购地申请时，同时应提供拟建工程对“七通一平”的详细要求，审核审计部与财务部核算其相关本钱后，依照规划部的丈量材料，复核该地块的位置、面积，结合不同区域、不同地块之转让

29、基准参考价，再次计算土地本钱，提出建议转让价格，供领导决策参考。6、 集体审议。成立以公司领导为主要成员，其他相关技术部门人员为辅的土地转让审核小组，由土地招商部门整理汇总必要的材料后，申请召开土地转让审核会，并邀请拟购土地企业参加，土地招商部门在会上介绍有关开展商拟购土地情况，审核小组成员可就开展商实力、转让价格、付款方式、拟建工程等在会上提咨询、质询，结合公司内部确定的土地转让参考价格，经讨论研究后，由各小组成员以不记名投票表决方式决定是否转让土地及土地的转让价格、开展商付款方式等。7、 合同订立。经集体审议通过的土地转让工程，由土地招商主管副总裁负责与有关开展签订土地转让合同。合同中应明

30、确拟转让土地位置、面积、单价、总额、“七通一平”的详细内容、付款方式、办证条件等。原则上，公司应尽量提高办证条件，即开展商付款至总转让金额的90%以上时，方办理土地使用权过户手续。8、 收款。土地招商部负责土地转让价款的催收工作，财务部协办。9、 过户。开展商按合同累计付款已到达合同商定的办证条件后，由土地征拆办提出办证申请，申请文件中应注明申领土地证的证号、拟划转土地的面积、被过户单位、办证条件、计划还证时间等详细情况，并附上相关协议副本、款项进帐单复印件等材料，经规划部等部门复核位置、面积，财务部、招商部复核已到位款项后，报公司领导审批。公司领导审批后，应由征拆办、规划部、财务部共同前往国

31、土治理等部门办理土地使用权过户手续。相关手续办妥后，有关土地证原件、土地证变更相关材料由财务部存档。（三） 商品销售。1、 售价确定。商品验收入库后，由仓管部填写收货单，送销售部门初拟售价后，报财务部复核，经财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后，商品售价生效。仓管部依照审批后的售价，编制打印商品条码，商品贴有条形码后方可上架销售。因商品促销等缘故需调整售价的，由销售部门填制商品调价申请单，依次报财务部审核、财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后执行。2、 销售。商场应严格按照收银POS系统要求销售商品，商场不得未经采购程序擅自引进商品销售，未贴有条形码的商品亦不得销售；商场经理在受权范围内能够打折销

32、售商品，原则上折扣不得低于八折，因特别缘故需低折销售商品的，应请示公司领导后，方可执行。3、 销售政策。由公司销售部、营业部门、财务部等部门共同参与编制，报销售总监、财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后执行。销售部门不得单方面越权制订、施行销售政策。（四） 门票销售及其他。1、 价格确定。门票销售价格原则上应严格按照物价主管部门核定的销售价格执行，不得擅自提高收费标准或任意降低收费标准，低价倾销。公司需调整门票价格时，应由销售部、财务部、门票销售部门经充分研究市场后提出调价可行性研究报告，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批，经批准后，由财务部依照物价主管部门要求的程序，报物价局等部门审批。2、

33、销售。财务部配置收银员在售票处负责门票的销售收款工作，收银员应严格按照规定的售票收款程序进展门票销售。营业部门配置验票人员在景点入口负责验票工作，保安部门配制保安人员负责维持秩序和现场的平安。收银员、验票员和保安员应互相监视、互相制约，杜绝作弊现象。3、 门票治理。门票由财务部负责收、发、保管。门票的治理按照公司实物资产内部会计操纵程序执行。4、 销售政策。销售部门、营业部门、财务部应依照市场变化情况，研究制订合理的门票销售政策，制订政策应遵照有利于公司利益、不违犯物价治理部门规定的原则。销售方案经财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批同意后方可执行，任何部门不得单方面制订、施行未经领导审批同意

34、的销售政策。第十六条 本钱费用内部会计操纵程序。（一） 公司应加强对本钱费用的操纵，做好本钱费用治理的各项根底工作，制定本钱费用标准，分解本钱费用指标，操纵本钱费用差异，考核本钱费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低本钱费用，提高经济效益。（二） 根底工作。通过严格执行采购内部会计操纵程序，操纵好商品、材料等的采购本钱，防止商品、材料重复购置、积压等造成的损失。财务部应做好本钱费用的核算、统计、分析、考核工作，为领导决策及时提供有价值的会计信息，同时财务部应加强对本钱费用的预算治理，建立本钱费用中心，加强对预算执行的跟踪操纵。（三） 本钱费用标准和指标。各部门编制部门本钱费用预算计划报财务部审

35、核，由财务部采纳合理科学的预算方法，依照企业目的和本钱费用要求，进一步编制各部门标准本钱费用率及本钱费用总额、明细本钱费用金额，预算经汇总依次报公司领导、董事会批准后，马上各项本钱费用指标分解下发至各营业部门，作为其运营业绩考核的重要指标。（四） 考核与奖罚。财务部及时、精确地核算各期各部门本钱费用的实际情况，同时与预算指标相比拟，考核其各期任务的完成情况，并将有关情况报人事部门，作为其对各部门相关人员奖罚的依照。关于操纵本钱费用较好的部门，应进展适当奖励，关于未能完成任务的部门，则由人事部施行相应的惩处措施，并要求改良。第十七条 对外担保内部会计操纵程序。（一） 公司应加强对担保业务的会计操

36、纵，严格操纵担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的治理，防备担保风险，防止或减少可能发生的损失。（二） 担保原则。原则上公司不提供对外担保，亦不办理受托贷款或借款的业务。（三） 担保决策。建立集体审议担保的机制，如因特别缘故需对外担保或受托贷款，应首先经高层治理人员集体讨论研究论证后，报公司董事会批准后方可执行。（四） 被担保人资历。经董事会批准同意提供担保或受托贷款后，公司应严格审核被担保人的实力，被担保人应财务情况良好，资产负债构造合理，资产较为优良且偿债才能较强，资产变现才能较强，被担保人应拥有可用于担保抵押的优良资产

37、。（五） 担保合同订立。公司经严格审核被担保人实力后，应组织资产评估机构对被担保人拟抵押资产进展评估，其用于抵押的资产评估价值应在担保金额的一倍以上。担保人提供符合要求的抵押资产产权证明等文件后，公司与被担保人订立担保合同，担保合同参照银行担保合同格式。（六） 担保跟踪。提供担保后，公司应及时跟踪理解和掌握被担保人的运营和财务情况，以防备潜在风险，防止造成损失。第四章 内部会计操纵的检查第十八条 公司成立内部会计操纵检查小组，小组由公司高层治理人员领导，小组成员包括行政办公室、审核审计部、财务部等部门人员，详细负责内部会计操纵执行情况的监视检查，确保内部会计操纵的贯彻施行。内部会计操纵检查的主

38、要职责是：（一） 对内部会计操纵的执行情况进展检查和评价。（二） 写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机制和岗位在内部操纵上存在的缺陷提出建议。（三） 对执行内部会计操纵成效明显的内部机构和人员提出表彰建议，对违背内部会计操纵的内部机构和人员提出处理意见。第十九条 公司可聘请审计师事务所等中介机构或相关专业人员对公司内部会计操纵的建立健全及有效施行进展评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应对公司内部会计操纵的建立健全和执行情况得济内部操纵中的严重缺陷提出书面报告和改良建议。第四章 附 则第二十条 本标准由财务部负责解释。第二十一条 本制度自发布之日起施行。附件：主要业务内部会计操纵流程图