2017年会计继续教育真题及答案.pdf

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1、1/40【1】【判断】【2 分】管理费用，是指以成本中心为基础，为组织和管理生产所发生的各项间接费用。|正确|错误 解析 应该记入制造费用 【2】【判断】【2 分】税法规定，如果计入存货成本的借款费用超过了税法规定的标准，则应将超过标准的部分从计税基础中剔除。|正确|错误 解析 税法不认可超标的费用 【3】【判断】【2 分】四项具体准则遵循基本准则，对存货、投资、固定资产和无形资产的确认、计量、记录和披露问题进行了系统规范，|正确|错误 解析 四项具体准则遵循基本准则，对存货、投资、固定资产和无形资产的确认、计量和披露问题进行了系统规范，没有记录。【4】【判断】【2 分】授权审批控制不允许有任

2、何超出授权范围的行权出现。（）|正确|错误 解析 【5】【判断】【2 分】小企业可以执行小企业会计准则，也可以执行企业会计准则。|正确|错误 解析 【6】【判断】【2 分】风险降低是单位准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式2/40 和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。（）|正确|错误 解析 【7】【判断】【2 分】我国企业内部控制规范包括：基本规范和配套指引，配套指引包括：应用指引、评价指引和案例库。|正确|错误 解析 我国企业内部控制规范包括：基本规范和配套指引，配套指引包括：应用指引、评价指引和审计指引。【8】【判断】【2 分】会计主体一定是纳税主体（）|正确|错

3、误 解析 作为纳税主体的法人，一般也是会计主体，但会计主体不一定是法人，自然人可以作为增值税、个人所得税等税种的纳税主体，但不是会计主体。【9】【判断】【2 分】接受捐赠存货的初始计量应当按照名义金额计量。|正确|错误 解析 接受捐赠存货的初始计量 应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。【10】【判断】【2 分】政府会计准则第 5 号-公共基础设施于 2017 年 1 月 1 日起实施。|正确|错误 3/40 解析 政府会计准则第 5 号-公共基础设施于 2018 年 1 月 1 日起实施。【11】【判断】【2 分】原煤将优质煤和劣质煤炭进行分门别类的一种工业工艺。|

4、正确|错误 解析 洗煤就是将原煤中的杂质剔除，或将优质煤和劣质煤炭进行分门别类的一种工业工艺。【12】【判断】【2 分】管理会计是“报账型会计”，财务会计是“经营型会计”（）。|正确|错误 解析 管理会计是“经营型会计”，财务会计是“报账型会计”。【13】【判断】【2 分】折耗及摊销是指根据国家有关规定，按照一定标准提取并在生产成本中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的费用。|正确|错误 解析 安全生产费，是指根据国家有关规定，按照一定标准提取并在生产成本中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的费用。【14】【判断】【2 分】商品流通企业的进货费用可以计入存货的采购成

5、本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊；金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。|正确|错误 解析 商品流通企业的进货费用可以计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊；金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。【15】【判断】【2 分】三重一大：即重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大4/40 额资金使用。（）|正确|错误 解析 【16】【单选】【2 分】行政事业单位应合理设置（），明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。|A 关键岗位|B 会计关键岗位|C 内部控制关键岗位|D 不相容岗位 解析

6、 【17】【单选】【2 分】单位应当充分运用（）加强内部控制。|A 计算机|B 互联网|C 传统技术手段|D 现代科学技术手段 解析 【18】【单选】【2 分】煤炭工业企业生产产品使用的原料及主要材料按照实际成本进行核算，采用（）等方 法结转原料及主要材料成本|A 移动加权平均法|B 先进先出法|C 个别计价法|D 后进先出法 5/40 解析 根据煤炭行业成本核算制度的要求。【19】【单选】【2 分】为矿井（生产车间）直接从事煤炭产品生产的生产人员缴纳工会经费和职工教育经费时，下列哪个分录是正确的（）|A 借：应付职工薪酬工会经费 职工教育经费 贷：财务费用|B 借：应付职工薪酬工会经费 职工

7、教育经费 贷：银行存款|C 借：管理费用 工会经费 职工教育经费 贷：银行存款|D 借：管理费用工会经费 职工教育经费 贷：资本公积 解析 直接用银行存款支付 【20】【单选】【2 分】对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或加工的存货，通常采用（）确定发出存货的成本。|A 个别计价法|B 先进先出发|C 加权平均法|D 移动加权平均法 解析 对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或加工的存货，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。【21】【单选】【2 分】煤炭工业企业每月根据产量和标准计提安全费用的会计分录正确的是（）|A 借：专项储备安全费 贷：银行存款|B 借：专项储备安全费 贷

8、：累计折旧|C 借：在建工程安全工程 贷：银行存款安全费用专户|D 借：制造费用原煤安全费用 贷：专项储备安全费 解析 提取的安全费用应该记入制造费用 【22】【单选】【2 分】政府会计主体接受捐赠的存货，其成本按如下（）顺序确定。6/40|A 评估价凭据市场价名义金额|B 凭据评估价市场价名义金额|C 评估价凭据市场价名义金额|D 市场价凭据评估价名义金额 解析 政府会计主体接受捐赠的存货，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得，但按规定经过资产评估的，其成本按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的，其成本比照同类或

9、类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额入账，相关税费、运输费等计入当期费用。【23】【单选】【2 分】对不具备人员轮岗条件的，应当采取（）等控制措施替代轮岗机制，确保关键岗位工作人员认真依法履行职责。|A 外部审计|B 内部审计|C 强制轮岗|D 专项审计 解析 【24】【单选】【2 分】定性分析法包括集体讨论、检查列表、（）、人员访谈等。|A 压力测试|B 问卷调查|C 情景分析|D 敏感分析 解析 【25】【单选】【2 分】对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应

10、根据发票账单等结算凭证作以下哪个分录（）7/40|A 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据|B 借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据|C 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据|D 借：生产成本 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据 解析 对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应根据发票账单等结算凭证。借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据 待材料到达、验收入库后，再根据收料单 借：原材料 贷：在途物资 【26】【单选】【2

11、分】我国的政府会计标准体系由政府会计基本准则、具体准则及其应用指南和（）组成。|A 政府会计制度|B 政府会计规章|C 政府会计规定|D 政府会计规则 解析 我国的政府会计标准体系由政府会计基本准则、具体准则及其应用指南和政府会计制度组成。【27】【单选】【2 分】下列各项说法错误的是（）|A 会计准则要求投资性房地产转换为自用房地产时应以其转换当日公允价值作为自用房地产的账面价值，差额计入当期损益|B 投资性房地产转换为自用房地产时，按会计处理的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益的部分不用进行纳税调整。|C 税法规定投资性房地产转换为自用房地产时，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，一

12、般不得调整该资产的计税基础。|D 投资性房地产可以转换为自用房地产 解析 投资性房地产转换为自用房地产会计准则与税法差异分析：按会计8/40 处理的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益的部分应进行纳税调整。【28】【单选】【2 分】下列各项中，不属于预算管理领域应用的主要工具方法的是（）。|A 全面预算管理|B 滚动预算管理|C 价值链分析|D 作业预算管理 解析 预算管理领域包括但不限于全面预算管理、滚动预算管理、作业预算管理、零基预算管理、弹性预算管理等；【29】【单选】【2 分】某企业 207 年 3 月 31 日，乙存货的实际成本为 100 万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成

13、本 20 万元，估计销售费用和相关税费为 2 万元，估计用该存货生产的产成品售价 110 万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为 0，207 年 3 月 31 日应计提的存货跌价准备为(D)万元。|A-10|B 0|C 10|D 12 解析 100-(110-20-2)=12 【30】【单选】【2 分】下列说法正确的有（）|A 会计准则要求自用房地产转换为投资性房地产时，应按转换日的公允价值计量。借方差额计入所有者权益，贷方差额计入当前损益|B 税法要求企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但另有规定的除外。|C

14、新所得税法实施后，货物在同一法人实体内部之间的转移，仍然可以作为销售处理。|D 自用房地产不可以转换为投资性房地产 解析 会计准则要求自用房地产转换为投资性房地产时，应按转换日的公9/40 允价值计量。借方差额计入当期损益，贷方差额计入所有者权益；新所得税法实施后，货物在同一法人实体内部之间的转移，不再作为销售处理，确认的投资性房地产的计税基础不变。如果未确认损益，不需要进行纳税调整，如果确认损益，需要进行纳税调整；自用房地产可以转换为投资性房地产。【31】【多选】【4 分】单位应当建立健全（）相结合的议事决策机制。|A 集体研究|B 领导建议|C 专家论证|D 技术咨询 解析 【32】【多选

15、】【4 分】煤炭企业应当根据实际情况，一般采用（）等为基础对制造费用进行分配。|A 生产工人工时|B 机器工时|C 耗用原材料的数量或成本|D 产品产量 解析 成本中心发生的制造费用按照费用要素归集后，月末全部分配转入产品的生产成本。煤炭企业应当根据实际情况，一般采用生产工人工时、机器工时、耗用原材料的数量或成本、产品产量等为基础对制造费用进行分配。【33】【多选】【4 分】下列哪些属于存货的范围（）|A 企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品|B 处在生产过程中的在产品|C 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料|D 工程物资 10/40 解析 工程物资不属于存货 【34】【多选】【

16、4 分】行政事业单位的（）是内部监督的主要力量|A 内部审计部门|B 财务部门|C 纪检监察部门|D CPA 解析 【35】【多选】【4 分】下列（）应计入长期债券投资初始投资成本。|A 买价|B 相关税费|C 未到付息期尚未领取的利息|D 已到付息期但尚未领取的利息 解析 长期债券投资在取得时，应当按照实际成本作为初始投资成本。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资初始投资成本。【36】【多选】【4 分】风险评估的组织工作描述正确的有（）|A 需成立风险评估工作小组|B 定期开展风险评估工作，至少每年进行一次。|C 撰写风险评估报告，提

17、出完善改进风险评估工作建议|D 所有人都要参与风险评估 解析 【37】【多选】【4 分】制定四项具体准则的原则包括（）。|A 依据和遵循基本准则 11/40|B 借鉴企业会计经验并考虑政府会计特点|C 与相关法规制度充分协调|D 适当简化操作 解析 制定四项具体准则的原则一是依据和遵循基本准则二是借鉴企业会计经验并考虑政府会计特点三是与相关法规制度充分协调四是适当简化操作 【38】【多选】【4 分】行政事业单位应对信息系统建设实施归口管理，规范信息系统开发、运行和维护流程，建立（）等措施，保护信息安全，充分发挥信息系统在内部控制中的作用。|A 用户管理制度|B 系统数据定期备份制度|C 信息系

18、统安全保密|D 泄密责任追究制度 解析 【39】【多选】【4 分】一般情况下，以下（）职务属于不相容职务。|A 授权与执行|B 执行与审核|C 执行与记录|D 保管与记录 解析 【40】【多选】【4 分】行政事业单位会计人员应遵循的现行会计法规包括财政部修订发布的（）。|A 行政单位财务规则|B 事业单位会计准则 12/40|C 行政单位会计制度|D 事业单位会计制度 解析 管理会计基本指引解读（共 5 题）【1】【判断】管理会计工具方法具有开放性，随着实践发展不断丰富完善（）。1A 正确 正确 错误 解析 管理会计工具方法具有开放性，随着实践发展不断丰富完善。【2】【判断】单位生成的管理会计

19、信息应相关、可靠、及时、可理解（）。1A 正确 正确 错误 解析 单位生成的管理会计信息应相关、可靠、及时、可理解。【3】【单选】下列各项中，不属于预算管理领域应用的主要工具方法的是（）。4C 错误,正确答案是 C A 全面预算管理 B 滚动预算管理 C 价值链分析 D 作业预算管理 解析 预算管理领域包括但不限于全面预算管理、滚动预算管理、作业预算管理、零基预算管理、弹性预算管理等；【4】【单选】下列各项中，属于营运管理领域应用的主要工具方法的是（）。13/40 2B 错误,正确答案是 B A 目标成本管理 B 本量利分析 C 价值链分析 D 战略地图 解析 营运管理领域包括但不限于本量利分

20、析、敏感性分析、边际分析、标杆管理等；【5】【多选】下列各项中，属于投融资管理领域应用的主要工具方法的是（）。7A,B,C 错误,正确答案是 A,B,C A 贴现现金流法 B 项目管理 C 资本成本分析 D 变动成本管理 解析 投融资管理领域-包括但不限于贴现现金流法、项目管理、资本成本分析等 管理会计基本指引解读（共 5 题）【1】【判断】管理会计是“报账型会计”，财务会计是“经营型会计”（）。2B 错误,正确答案是 B 正确 错误 解析 管理会计是“经营型会计”，财务会计是“报账型会计”。【2】【判断】现代会计分为财务会计与管理会计两大领域（）。1A 正确 14/40 正确 错误 解析 现

21、代会计分为财务会计与管理会计两大领域。【3】【单选】财政部 2013 年 8 月 16 日发布企业产品成本核算制度（试行）其在大中型企业具体实施时间为（）1A 正确 A 2014 年 1 月 1 日 B 2013 年 8 月 16 日 C 2014 年 7 月 1 日 D 2014 年 6 月 1 日 解析 财政部 2013 年 8 月 16 日发布企业产品成本核算制度（试行），2014 年 1 月 1 日在大中型企业实施。【4】【单选】下列各项中，不属于单位应用管理会计，应遵循的原则是（）。8D 错误,正确答案是 D A 战略导向原则 B 融合性原则 C 适应性原则 D 真实性原则 解析 单

22、位应用管理会计，应遵循战略导向原则、融合性原则、适用性原则与成本效益原则。【5】【多选】下列各项中，属于管理会计指引体系的内容的有（）。7A,B,C 错误,正确答案是 A,B,C A 管理会计基本指引 B 管理会计应用指引 15/40 C 管理会计案例示范 D 管理会计信息化水平 解析 推进管理会计指引体系建设，形成以管理会计基本指引为统领、以管理会计应用指引为具体指导、以管理会计案例示范为补充的管理会计指引体系。3201724950191046 1 管理会计基本指引解读（共 5 题）【1】【判断】管理会计基本指引是根据中华人民共和国会计法、财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见等制定（

23、）。1A 正确 正确 错误 解析 管理会计基本指引是根据中华人民共和国会计法、财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见等制定。【2】【判断】管理会计指引体系是管理会计应用指引为统领、以管理会计基本指引为具体指导、以管理会计案例示范为补充的管理会计指引体系（）。2B 错误,正确答案是 B 正确 错误 解析 管理会计指引体系是管理会计基本指引为统领、以管理会计应用指引为具体指导、以管理会计案例示范为补充的管理会计指引体系。【3】【单选】下列各项中，不属于管理会计要素的是（）。8D 错误,正确答案是 D A 应用环境 16/40 B 管理会计活动 C 工具方法 D 财务报告 解析 管理会计四大要

24、素：单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告等四要素。【4】【单选】管理会计的应用应以战略规划为导向，以持续创造价值为核心，促进单位可持续发展。体现了（）原则。1A 正确 A 战略导向原则 B 融合性原则 C 适应性原则 D 成本效益原则 解析 战略导向性原则是指管理会计的应用应以战略规划为导向，以持续创造价值为核心，促进单位可持续发展。【5】【多选】下列各项中，属于管理会计主要工具方法的是（）。15A,B,C,D 正确 A 战略地图 B 滚动预算管理 C 作业成本管理 D 平衡计分卡 解析 管理会计工具方法是单位应用管理会计时所采用的战略地图、滚动预算管理、作业成

25、本管理、本量利分析、平衡计分卡等模型、技术、流程的统称。企业产品成本核算制度煤炭行业讲解（共 5 题）【1】【判断】煤炭工业企业不需要对单独入账的土地提取折旧。17/40 1A 正确 正确 错误 解析 【2】【判断】原选煤一般列作一个成本计算对象，采用系数法计算成本。2B 错误,正确答案是 B 正确 错误 解析 应该采用品种法 【3】【单选】煤炭工业企业每月根据产量和标准计提安全费用的会计分录正确的是（）8D 错误,正确答案是 D A 借：专项储备安全费 贷：银行存款 B 借：专项储备安全费 贷：累计折旧 C 借：在建工程安全工程 贷：银行存款安全费用专户 D 借：制造费用原煤安全费用 贷：专

26、项储备安全费 解析 提取的安全费用应该记入制造费用 【4】【单选】煤炭工业企业生产产品使用的原料及主要材料按照实际成本进行核算，采用（）等方 法结转原料及主要材料成本1A 正确 A 移动加权平均法 B 先进先出法 C 个别计价法 D 后进先出法 18/40 解析 根据煤炭行业成本核算制度的要求。【5】【多选】在煤炭工业企业中，下列选项哪些需要计提折旧的固定资产()15A,B,C,D 正确 A 房屋、建筑物。不论在用或未使用的均应计提折旧 B 在用动力设备、传导设备、生产设备、综采设备、运输设备、工具仪器及生产管理用具和其他设备 C 季节性停用和大修理停用的设备，以及煤矿备用和租出设备 D 融资

27、租入和以经营租赁方式租出的固定资产 解析 会计准则的规定：除了已经提足折旧和土地外，都要计提。3091724951191046 1 企业产品成本核算制度煤炭行业讲解（共 5 题）【1】【判断】对于生产车间一般耗用的材料，应列入管理费用的项目中。2B 错误,正确答案是 B 正确 错误 解析 对于生产车间一般耗用的材料，应列入制造费用的项目中。【2】【判断】折耗及摊销是指根据国家有关规定，按照一定标准提取并在生产成本中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的费用。2B 错误,正确答案是 B 正确 错误 解析 安全生产费，是指根据国家有关规定，按照一定标准提取并在生产成本中列支，专门用于完

28、善和改进企业或者项目安全生产条件的费用。19/40【3】【单选】对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应根据发票账单等结算凭证作以下哪个分录（）4C 错误,正确答案是 C A 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据 B 借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据 C 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据 D 借：生产成本 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据 解析 对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应根据发票账单等结算

29、凭证。借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据 待材料到达、验收入库后，再根据收料单 借：原材料 贷：在途物资 【4】【单选】”辅助生产”科目的借方余额表示：（）4C 错误,正确答案是 C A 计入发生辅助生产的各项费用 B 月末，按受益对象分配的辅助生产费用 C 辅助生产单位的在产品实际成本 D 辅助生产单位的在产品计划成本 解析 该科目与生产成本的含义相同。【5】【多选】下列各项说法正确的是（）6B,C 错误,正确答案是 B,C A 行政管理人员的工资，应计入“制造费用”科目 B 福利部门人员的工资，应计入“应付福利费”科目 20/40 C 固定资产建造等工程人员

30、的工资，应计入“在建工程”科目 D 专设销售机构人员的工资，应计入“管理费用”科目 解析 行政管理人员的工资，应计入“管理费用”科目；福利部门人员的工资，应计入“应付福利费”科目；固定资产建造等工程人员的工资，应计入“在建工程”科目；专设销售机构人员的工资，应计入“销售费用”科目。123453171724952191046 1 2017 年会计改革的新动态讲解（共 3 题）【1】【判断】我国企业内部控制规范包括：基本规范和配套指引，配套指引包括：应用指引、评价指引和案例库。2B 错误,正确答案是 B 正确 错误 解析 我国企业内部控制规范包括：基本规范和配套指引，配套指引包括：应用指引、评价指

31、引和审计指引。【2】【判断】小企业可以执行小企业会计准则，也可以执行企业会计准则。1A 正确 正确 错误 解析 【3】【多选】管理会计指引体系包括()7A,B,C 错误,正确答案是A,B,C A 基本指引 B 应用指引 21/40 C 案例库 D 管理会计工具方法 解析 管理会计指引体系包括：基本指引、应用指引和案例库 3181724947191046 1 企业会计准则与税法差异分析第一章 企业会计准则与税法基本差异分析讲解（共 5 题）【1】【判断】会计主体一定是纳税主体（）2B 错误,正确答案是B 正确 错误 解析 作为纳税主体的法人，一般也是会计主体，但会计主体不一定是法人，自然人可以作

32、为增值税、个人所得税等税种的纳税主体，但不是会计主体。【2】【判断】在计算应纳税所得额时，会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计处理规定。（）2B 错误,正确答案是 B 正确 错误 解析 企业所得税法第二十一条 明确规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规处理。【3】【单选】确定会计核算范围的会计假设是（）。1A 正确 A 会计主体 B 持续经营 C 会计分期 22/40 D 货币计量 解析 会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织。会计主体确定了会计处理的各项交易或事项的空间范围；【4】【

33、单选】长城公司 2016 年 5 月发生下列业务，不影响当期损益的是（）2B 错误,正确答案是 B A 支付车间的日常修理费用10 000 元 B 销售一批商品，但未收到货款 23 400 元 C 支付本月电费 5000 元 D 计算确定本月消费税 12 000 元 解析 我国企业会计准则基本准则规定，企业的会计确认、计量和报告应当采用权责发生制。【5】【多选】下列各项中既可以作为会计主体又可以作为纳税主体的是（）11A,B,D 错误,正确答案是 A,B,D A 合伙企业 B 分公司 C 自然人 D 子公司 解析 纳税主体是指税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人，包括：法人和自然人。3061

34、724948191046 1 企业会计准则与税法差异分析第二章 资产业务（第一节 存货业务）讲解（共 5 题）【1】【判断】接受捐赠存货的初始计量应当按照名义金额计量。23/40 2B 错误,正确答案是 B 正确 错误 解析 接受捐赠存货的初始计量 应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。【2】【判断】税法规定，如果计入存货成本的借款费用超过了税法规定的标准，则应将超过标准的部分从计税基础中剔除。1A 正确 正确 错误 解析 税法不认可超标的费用 【3】【单选】某股份有限公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计量，采用类别法计提存货跌价准备。假定每年会计利润总额

35、100 万元。2007 年 12 月 31 日，存货的账面余额为 100 万元，预计可变现净值为 90 万元，应计提的存货跌价准备为 10 万元。则当期应交所得税额是（）1A 正确 A 27.5 万元 B 25 万元 C 2.5 万元 D 30 万元 解析 某股份有限公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计量，采用类别法计提存货跌价准备。假定每年会计利润总额 100 万元。（1）2007 年 12 月 31 日，存货的账面余额为 100 万元，预计可变现净值为 90 万元，应计提的存货跌价准备为 10 万元。会计处理：借：资产减值损失 100 000 贷：存货跌价准备 100 000 税

36、务处理：24/40 存货的账面价值=100-10=90（万元），存货的计税基础=100万元，可抵扣暂时性差异 10 万元，确认递延所得税资产=10 25%=2.5（万元）调增应纳税所得 10 万元，当期应交所得税额=（100+10）25%=27.5（万元）。所得税费用=27.5-2.5=25（万元）借：所得税费用 250 000 递延所得税资产 25 000 贷：应交税费应交所得税 275 000 【4】【单选】存货期末计量原则是（）8D 错误,正确答案是 D A 成本与可变现净值孰高 B 成本 C 可变现净值 D 成本与可变现净值孰低 解析 存货期末计量原则：成本与可变现净值孰低成本：期末存

37、货的实际成本可变现净值=估计售价-至完工估计将发生的成本-估计的销售费用及税费 【5】【多选】下列哪些属于存货的范围（）7A,B,C 错误,正确答案是A,B,C A 企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品 B 处在生产过程中的在产品 C 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料 D 工程物资 解析 工程物资不属于存货 3071724949191046 1 企业会计准则与税法差异分析第二章 资产业务（第六节 投资性房地产业务）讲解（共 5 题）25/40【1】【判断】对于投资性房地产的初始计量，会计与税法基本不存在差异。1A 正确 正确 错误 解析 二者对成本包括的范围规定是一致的 【2】

38、【判断】投资性房地产不可以转换为自用房地产。2B 错误,正确答案是 B 正确 错误 解析 投资性房地产可以转换为自用房地产 【3】【单选】企业对公允模式计量的投资性房地产取得的租金收入，一般贷记（）科目。1A 正确 A 其他业务收入 B 其他综合收益 C 营业外收入 D 投资收益 解析 投资性房地产取得的租金收入一般记入“其他业务收入”科目。【4】【单选】下列说法正确的有（）2B 错误,正确答案是 B A 会计准则要求自用房地产转换为投资性房地产时，应按转换日的公允价值计量。借方差额计入所有者权益，贷方差额计入当前损益 B 税法要求企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债等

39、用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但另有规定的除外。C 新所得税法实施后，货物在同一法人实体内部之间的转移，仍然可以作为销售处理。D 自用房地产不可以转换为投资性房地产 26/40 解析 会计准则要求自用房地产转换为投资性房地产时，应按转换日的公允价值计量。借方差额计入当期损益，贷方差额计入所有者权益；新所得税法实施后，货物在同一法人实体内部之间的转移，不再作为销售处理，确认的投资性房地产的计税基础不变。如果未确认损益，不需要进行纳税调整，如果确认损益，需要进行纳税调整；自用房地产可以转换为投资性房地产。【5】【多选】某公司自建房产一幢原价 3000 万元，于 2007 年 12

40、 月 31 日达到预定可使用状态，并于当天对外签订出租合同，租赁期为 2008 年至 2010 年。该公司采用公允价值模式核算投资性房地产。该房产计算企业所得税时残值率为 10，采用直线法计算折旧，折旧年限 20 年。2008年 12 月 31 日该房产公允价值为 3600。2009 年 4 月，公司将房产收回并对外转让，转让价 6000万元，不考虑所得税以外的其他税费。企业所得税税率为 25。下列各项选项正确的是（）5A,C 错误,正确答案是 A,C A 2007 年 12 月 31 日 借：投资性房地产成本 3000 贷：在建工程 3000 B 2008 年 12 月 31 日 借：投资性

41、房地产公允价值变动 3600 贷：公允价值变动损益 3600 C 2009 年 4 月 借：银行存款 6000 公允价值变动损益 600 其他业务成本 3000 贷：投资性房地产成本 3000 公允价值变动 600 其他业务收入 6000 D 2009 年 4 月 借：银行存款 6000 公允价值变动损益 600 投资收益 3000 贷：投资性房地产成本 3000 公允价值变动 600 投资收益 6000 解析 2008 年 12 月 31 日 借：投资性房地产公允价值变动 600 贷：公允价值变动损益 600 3011724955191046 1 政府会计准则第 1 号存货讲解（共 5 题）

42、【1】【判断】改革方案明确要求，力争在 2020 年前建立具有中国特色的政府会计准则体系。1A 正确 27/40 正确 错误 解析 改革方案明确要求：2015 年要制定政府会计基本准则，2016 年起要制定发布政府会计具体准则及应用指南，力争在2020 年前建立具有中国特色的政府会计准则体系。【2】【判断】四项具体准则遵循基本准则，对存货、投资、固定资产和无形资产的确认、计量、记录和披露问题进行了系统规范，2B 错误,正确答案是 B 正确 错误 解析 四项具体准则遵循基本准则，对存货、投资、固定资产和无形资产的确认、计量和披露问题进行了系统规范，没有记录。【3】【单选】四项具体准则的会计核算基

43、础是（）。2B 错误,正确答案是 B A 收付实现制 B 权责发生制 C 收付实现制和权责发生制 D 现金制 解析 四项具体准则立足权责发生制会计核算基础，合理划分资本化支出和费用化支出的界限，凡符合资产确认条件的支出均计入相关资产成本，不符合资产确认条件的支出均计入当期费用。【4】【单选】政府会计标准体系的“概念框架”是指（）。2B 错误,正确答案是 B A 政府会计制度 B 政府会计基本准则 C 政府会计具体准则 28/40 D 政府会计应用指南 解析 政府会计基本准则作为政府会计的“概念框架”，统驭政府会计具体准则和政府会计制度的制定，并为政府会计实务问题提供处理原则，为编制政府财务报告

44、提供基础标准。【5】【多选】以下属于具体准则的创新与变化的是（）。7A,B,C 正确 A 全面确立“实提”折旧和摊销的政策要求 B 着力强化自行研发无形资产入账成本的核算 C 全面引入长期股权投资权益法核算 D 资产引入“名义金额”计量属性 解析 具体准则的创新与变化的一是全面确立“实提”折旧和摊销的政策要求，二是着力强化自行研发无形资产入账成本的核算，三是全面引入长期股权投资权益法核算，选项 D 资产引入“名义金额”计量属性属于基本准则规范的内容 3021724955191046 1 政府会计准则第 1 号存货讲解（共 5 题）【1】【判断】政府会计主体盘盈的存货，按规定经过资产评估的，其成

45、本按照评估价值确定；未经资产评估的，其成本按照重置成本确定。1A 正确 正确 错误 解析 政府会计主体盘盈的存货，按规定经过资产评估的，其成本按照评估价值确定；未经资产评估的，其成本按照重置成本确定。【2】【判断】按规定报经批准对外捐赠、无偿调出的存货，应当将其账面余额予以转销，对外捐赠、无偿调出中发生的归属于捐出方、调出方的相关费用应当计入存货成本。2B 错误,正确答案是 B 29/40 正确 错误 解析 按规定报经批准对外捐赠、无偿调出的存货，应当将其账面余额予以转销，对外捐赠、无偿调出中发生的归属于捐出方、调出方的相关费用应当计入当期费用。【3】【单选】政府会计主体接受捐赠的存货，其成本

46、按如下（）顺序确定。2B 错误,正确答案是 B A 评估价凭据市场价名义金额 B 凭据评估价市场价名义金额 C 评估价凭据市场价名义金额 D 市场价凭据评估价名义金额 解析 政府会计主体接受捐赠的存货，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得，但按规定经过资产评估的，其成本按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的，其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额入账，相关税费、运输费等计入当期费用。【4】【单选】对于不能替代使

47、用的存货、为特定项目专门购入或加工的存货，通常采用（）确定发出存货的成本。1A 正确 A 个别计价法 B 先进先出发 C 加权平均法 D 移动加权平均法 解析 对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或加工的存货，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。【5】【多选】对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时，也需进行预算会计核算。此处“现金”包括（）。15A,B,C,D 正确 30/40 A 国库直接支付的财政拨款资金 B 国库授权支付的零余额账户用款额度 C 银行存款 D 库存现金及其他货币资金 解析 对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时，也需进行

48、预算会计核算。“现金”指：现金及现金等价物，包括国库直接支付的财政拨款资金、国库授权支付的零余额账户用款额度、银行存款、库存现金及其他货币资金。3031724956191046 1 政府会计准则第 2 号投资讲解（共 5 题）【1】【判断】短期投资是指政府会计主体取得的持有时间不超过 1 年（含 1 年）的投资。1A 正确 正确 错误 解析 短期投资是指政府会计主体取得的持有时间不超过 1 年（含 1 年）的投资。【2】【判断】短期投资应当按照账面价值计量。2B 错误,正确答案是 B 正确 错误 解析 短期投资应当按照账面余额计量。【3】【单选】短期投资在取得时，实际支付价款中包含的已到付息期

49、但尚未领取的利息，应当于收到时（）。8D 错误,正确答案是 D A 确认为投资收益 31/40 B 不处理 C 冲减应收利息 D 冲减短期投资成本 解析 短期投资在取得时，应当按照实际成本（包括购买价款和相关税费，下同）作为初始投资成本。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应当于收到时冲减短期投资成本。【4】【单选】某事业单位 207 年 1 月 8 日，以银行存款购入乙公司 10的股份，并准备长期持有。初始投资成本 200 万元，其中含乙公司已宣告尚未发放的股利 10 万元，则该长期股权投资的初始投资成本是（）。4C 错误,正确答案是 C A 200 B 210 C 190 D

50、180 解析 事业单位应确认对乙公司股权投资的初始投资成本200-10190（万元）【5】【多选】投资是指政府会计主体按规定以（）等方式形成的债权或股权投资。15A,B,C,D 正确 A 库存现金 B 实物资产 C 无形资产 D 银行存款 解析 准则所称投资，是指政府会计主体按规定以货币资金、实物资产、无形资产等方式形成的债权或股权投资。3041724956191046 32/40 1 政府会计准则第 2 号投资讲解（共 5 题）【1】【判断】当期发生的重大投资净损益，根据全面性要求，可以不单独披露。2B 错误,正确答案是 B 正确 错误 解析 当期发生的投资净损益，其中重大的投资净损益项目应