2023年资源税国外情况.docx

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1、2023年资源税国外情况 第一篇：资源税国外状况 资源税：国外如何念这本经 来源： 中国经济时报 发文日期： 2023-04-24无论是发达国家还是进展中国家，对资源产品征税已成为通行做法。资源税在西方发达国家属于绿色生态税收，主要目的是爱惜资源的合理利用，削减环境污染。 资源税由收益型转向绿色生态型 国外资源税的征收有一个调整过程，发达国家走的是一条“先污染后治理的路子。环境的恶劣迫使发达国家自1970年头起先调整税收政策，资源税由收益型转向绿色生态型。进入后工业社会，发达国家对资源的开发利用步入成熟阶段，表现为许多国家普遍征收较高的资源税。如日本和德国、法国等欧洲国家都对能源产品征收重税。

2、据测算，德国的燃油税率税收占税前价格的比率在200%左右，英、法等国与德国持平。 德国资源贫乏，石油和自然气几乎100%依靠进口。德国主见自由贸易，对能源进出口贸易没有限制，不征收资源税或特殊关税。对汽油征收矿物油税，每升0.65欧元。另外，德国有石油储备协会，凡经营与石油有关的企业炼油厂、石油进口和经销公司必需加入该协会，并按进口或生产的数量与品种缴欧元会费平均每升约5欧分，这些公司可以将其缴纳的会费纳入石油商品售价，只需在发票上注明价格含法定储备费用，并列出具体数目，各销售环节均按此开具发票。 与欧洲和日本等国不同，美国、加拿大、澳大利亚等联邦制国家能源税负担相对较轻。美国把资源税列入生态

3、税，其中开采税是对开采自然资源主要是石油征收的一种消费税，目前已有38个州开征了此税。开采税收入仅占各州总收入的1%2%，但税率却相对较高。正是开采税抑制了处于盈利边际上的资源开采活动，削减约10%15%的石油总产量。和西方发达国家不同，资源大国俄罗斯的资源税征收状况较为困难。俄罗斯于2023年进行了全面的税制改革，建立了新的自然资源税制系统。从2023年1月1日起以矿产资源开采税，替代了原先存在的三种税：矿产资源开采运用费、矿物原料基地再生产提成和石油、凝析气消费税。对开采石油和自然气的课税额规定了特殊的支配方法，这些税款列入地方预算30%，列入联邦主体预算30%，列入联邦预算40%。开采其

4、他矿产的税收支配比例是：50%列入地方预算，25%列入联邦主体预算，25%列入联邦预算。除了矿产，俄罗斯还对地下水开采征税，地下淡水开采权税的最高水平为所开采原料价值的2%8%。水资源税联邦预算占40%，联邦主体预算占60%。 国外资源税的归属状况各异，大部分是中心和地方共享，如美国、日本、澳大利亚等国家；也有中心独享，给地方以财政补偿，如英国。英国税收收入和权限高度集中于中心，税收分为国税和地方税。地方税仅占全国税收收入的10% 左右，构成地方财政主要来源的是中心对地方的财政补助。 和德国一样主要依靠进口的日本，其国内不同的资源税分属于中心税和地方税，日本现行三级税制，共有53个税种，地价税

5、、挥发油税、石油自然气税等属于国税，由大藏省统一征收；属于地方征收的资源税种有轻油交易税、特别土地持有税等。对各种资源拥有全部权的中心拿了资源税的大头，地方征收的只是小头。 能源重税政策使日本和欧洲国家的能源利用效率远远走在了美国前面，美国的GDP大约占全球GDP的26%，消耗的能源大约占全球能源消耗的24%。日本、德国、英国和法国四国的GDP总量大约占全球GDP的35%，消耗的能源仅占全球能源消耗的14%。 其次篇：资源税国外借鉴 借鉴国外资源税改革阅历 资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调整资源级差收入并表达国有资源有偿运用而征收的一种税。 无论是发达国家、新兴工业化国家，还是进展

6、中国家，对资源产品征税已成为通行做法。尤其是欧美等发达国家特殊重视环境资源爱惜，在推动各项环保措施、促进资源的合理开发利用等方面，均实行了不同的措施方法，并有了确定成效。 在美国，各州拥有定税权，可结合实际刚好调整税率，美国矿产资源丰富，铁矿石、煤炭、自然气等产量均居世界前列，但美国同时也是世界资源消耗的“超级大国，因此美国联邦政府特殊重视发挥资源税的调整作用。与其他国家不同的是，美国没有全国统一的资源税制，其税制是由各州地方政府自行制定，这使得地方政府能够根据当地资源消耗的实际状况，自主选定税率，取得合理收入。根据各州地方政府拥有的定税权和自主的税率调整功能，一方面，地方政府可以根据当地资源

7、消耗的实际状况，合理开采或者开发资源，有效地处理和利用清洁能源；另一方面，可以增加地方政府财力，以更好地将资金运用到环境资源的开发利用和有效爱惜环境上。 在荷兰，政府为爱惜环境和节省能源设计了一套特别完好的生态税制。荷兰绿色税收主要包括：燃料税、垃圾税、水污染税、土壤爱惜税、地下水税、石油产品的消费税等。还如地下水税，由于荷兰拥有足够的地表水可供利用，所以仅对取用地下水收取水费。地下水税有两种：一是为了资助地下水开发和水规划的探讨，各省征收相对低的水费；二是作为一般税种的组成，由中心收税。这是荷兰税收总体改革中的组成部分，目的是使税赋由收入税向包括自然资源消费在内的一种消费税转变。荷兰实行这两

8、种措施收缴水费，其目的是优化资源税税制结构，侧重于筹措资金，更好地促进水资源的开发利用。 在我国，众多的人口以及相对稀缺的资源使得我国的人均资源占有率不高，同时我国的资源利用率也比较低。而随着经济进展和人口增长而来的能耗和环境压力等问题都在不断的促使我国经济进展方式的转轨，而资源类产品带来的赢利需要对环境破坏和国富流失作出补偿，而原有的资源税制已经不能适应国内经济转变的需要。 我国资源税开征的初衷是为了调整贫富矿的级差收入。最初这个目标得到了实现，但是近年来石油等资源价格的暴涨，出现了资源价高税低、税收极少的局面。其他应税资源品的价格也出现了类似状况。幅度较小的资源税税额调整，根本无法到达调整

9、级差收入的目的。过低的资源税意味着资源的开采利用没有得到足额的补偿，必定导致对资源的掠夺性开采，不利于资源的节省利用。 现如今，相比于国外，我国的资源税制存在诸多问题。 一是资源税费关系混淆，征收不规范。资源税在设立之初是调整开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入，而1994年税改把征收范围扩大到全部矿种的全部矿山，不管企业是否赢利都普遍征收，使资源税不再是单纯的调整级差收入，而是根据资源的全部权征收的补偿收入。 二是包括煤炭、石油、自然气等在内的资源税费标准偏低，导致资源的运用本钱相应较低，难以起到促进资源合理开发利用的作用，也不利于形成合理的资源要素价格形成机制。 三

10、是我国现行资源税实行的是从量计征方法，对课征对象分别以吨或立方米 为单位，征收固定的税额，税负与资源价格不挂钩。这在确定程度上导致了资源奢侈。 四是没有将水资源、森林资源、草场资源等包括到征收范围中，实现对全部资源的爱惜。 五是税制设计中没有考虑资源利用和环境爱惜方面的问题，如回采率和资源开采后污染的处理等。 针对我国资源税存在的问题，参考西方国家的实践阅历，可实行以下改革对策： 一加大资源税的征收范围。按照发达国家的阅历，我国资源税税目可涉及到矿产资源、土地资源、水资源以及动植物资源等。我国现行资源税的征收范围显得过窄，仅限于7种矿产品和盐。因此在设计税目的时候，资源税的征收不但要包括矿产资

11、源，还应逐步包括土地、森林水、动植物等自然资源，特别是将不行再生资源或再生周期较长、难度较大的资源，稀缺的再生资源以及资源供应缺乏、不宜大量消耗的“绿色资源产品纳入征收范围纳入征收范围。 二 改革计征方法。将“从量征收改为“从价征收，从国外资源税改革的实践来看，多数国家计税方式比较灵敏，大部分都是围绕低碳环保理念来设计税制，层级清晰，这样既有助于国家筹集资金，也有利于环境爱惜。我国在资源税改革上应主动借鉴一些发达国家动态税制的做法，接受分层级计税征收，同时变更以往单纯从量定额计征，改为从量定额和从价计征相结合的方法，以引导企业在生产过程中更加珍惜资源。对于一些价格变动不太大的资源品，如盐，还是

12、接受从量定额征收的方法；对于一些价格变动比较大的产品，如石油、煤炭、自然气等则改成从价计征，有利于资源的合理开发与有效利用，有利于培育资源节省型经济增长模式。 三 细化资源税税目。在细心设计一级税目的基础上，应扩大征税对象增加土地、林地、耕地、原木、地下水、矿泉水以及各应税原矿矿种，科学合理设计二级税目。比方在采矿业税目的设计上，应主动借鉴荷兰的阅历做法，既要考虑到政府筹集财政收入的实力，同时还应根据开采本钱和开采难度设计不同的税率，对开采本钱高和开采难度较大，产品消耗后污染程度较小的税目实行低税率，反之则实行高税率。 整体的资源税改革方案的出台可能会是一个长期的过程。在进行资源税改的同时，建

13、立起完善和规范的税收体系，将使税收的杠杆作用得到较大程度的发挥，来推动经济社会的可持续进展。 第三篇：资源税 资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调整资源级差收入并表达国有资源有偿运用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对确定矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，表达在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调整。 资源税属价内税，是生产本钱的组成部份，交纳的资源税由主营业务收入补偿。纳税人应当设置“应交税费应交资源税科目进行该税款的核算。 第一节 资源税概述 资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。 一、纳税

14、义务人、扣缴义务人 一纳税义务人 在中国境内从事开采或生产应纳资源税产品的单位和个人，为资源税的纳税人，应依法缴纳资源税。所称单位，是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，是指个体经营者及其他个人；其中其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业和外籍人员。中外合作开采石油、自然气，依据现行规定征收矿区运用费，暂不征收资源税。 二扣缴义务人 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，具体是指独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位，为资源税的扣缴义务人。 所称独立矿山，是指只有采矿或只有采矿和选矿，独

15、立核算，自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。所称联合企业，是指采矿、选矿、冶炼或加工连续生产的企业或采矿、冶炼或加工连续生产的企业，其采矿单位一般是该企业的二级或二级以下核算单位。 扣缴义务人适用的税额按如下规定执行： 1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，依据本单位应税产品税额标准，根据收购的数量代扣代缴资源税。 2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，根据收购的数量代扣代缴资源税。 二、资源税的税目、税额 一一般规定 从理论上讲，资源税的征税范围应当包括一切可以开发和利用的国有资源。但是，我国的资源税目前只对税法列举的资源征税，原则上以开实

16、行得的原料产品或者自然资源的初级产品为征税对象，不包括经过加工的产品。具体来说，征税范围有矿产品和盐等七个大类税目。 1.原油：开采的自然原油征税，人造石油不征税。税额为830元吨。 2.自然气：特地开采或与原油同时开采的自然气征税，煤矿生产的自然气不征税。税额为215元/千立方米。 3.煤炭：原煤征税，洗煤、选煤及其他煤炭制品不征税。税额为0.38元/吨。 4.其他非金属矿原矿：指原油、自然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿，包括宝石、金刚石、玉石、膨润土、硫铁矿、自然硫、磷铁矿等。税额为0.520元/ 吨、克拉或立方米。 5.黑色金属矿原矿。包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。税额为230元/吨。

17、 6.有色金属矿原矿：指纳税人开采后自用、销售的，用于干脆入炉冶炼或作为主产品先入选精矿，再最终入炉冶炼的有色金属矿石原矿。包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿石等，税额为0.430元/吨或立方米。 7.盐包括两类： 1固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐，税额为1060元/吨。 2液体盐：即卤水，是指氯化钠含量到达确定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料，税额为210元/吨。 二特殊规定 对伴生矿、伴采矿、伴选矿征税的主要规定如下： 1.伴生矿是指在同一矿床内，除主要矿种之外，含有多种可供利用的成分，这些成分即称为伴生矿。税法规定，计征资源税时

18、，以主产品作为应税品目。如攀枝花矿山开采的钒钛磁铁矿，它以铁矿石作为主要成分开采，其钒钛是伴生的副产品，因此只以铁矿石作为应税品目。 2.伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时伴采出来非主产品的矿石。税法规定伴采矿量大的，由省、市、自治区人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的在销售时，依据国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。 3.伴选矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的监工过程中，以精矿形式伴选出来的副产品。税法规定，伴选矿不征收资源税。 用购入自来水生产纯净水是否应缴资源税？ 中华人民共和国资源税暂行条例规定，在中华人民共和国境内开采应纳资源税的矿产品或

19、者生产盐的单位和个人，应当缴纳资源税。同时，国家税务总局关于印发资源税几个应税产品范围问题的解答的通知国税函发628号规定，矿泉水等水气矿产属“其他非金属矿原矿未列举名称的其他非金属矿原矿，是资源税的应税项目，应当征收资源税。矿泉水是含有符合国家标准的矿物质元素的一种水气矿产，可供饮用或医用等。此外，水气矿产还包括地下水、二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气等。 矿泉水和纯净水的区分在于，矿泉水是自地下深处开采的自然矿水；纯净水是以江、河、湖水或自来水等为水源，接受蒸馏法、电渗析法、离子交换法、反渗透法等水处理工艺，到达了纯净、卫生条件的水。 假如纯净水是用购进的自来水经过加工生产出来的，不是干脆

20、采自地下矿水，不属于资源税课税范围。 其次节 计税根据和应纳税额计算 一、计税根据 一课税数量的一般规定 1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 二课税数量的特殊规定 1.纳税人不能精确供应应税产品销售数量或移送运用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。 2.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。 3.对于煤炭连续加工前无法正确计算原煤移送运用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。 4.对金属和

21、非金属矿产品原矿，无法精确驾驭纳税人移送运用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。 选矿比精矿数量 耗用原矿数量 则：耗用原矿数量精矿数量选矿比 例如：某铜矿2023年9月销售铜精矿4000吨选矿比为20%，每吨不含税售价1 500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税额为：应纳资源税4 00020%1.224 000元 5.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 例如：某纳税人本期以自产液体盐50 000吨和外购液体盐10 000吨每吨已缴纳资源税

22、5元加工固体盐12 000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳的资源税12 0003010 0005310 000元。 对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算，不能精确供应不同税目应税产品课税数量的，从高适用税额。 二、应纳税额计算 资源税根据应税产品的课税数量和规定的单位应纳税额计算应纳税额。 其计算公式为： 应纳税额课税数量单位税额 代扣代缴应纳税额收购未税矿产品的数量适用单位税额 山西太原长风煤矿2023年8月份生产销售煤炭50万吨，另自用煤炭10万吨加工煤炭制品全部出售，生产自然气1 000万立方米。已知该煤矿适用的税额为1

23、.2元/吨，煤矿邻近的某石油管理局自然气适用的税额为4元/千立方米。试计算该煤矿8月份应纳的资源税额。 煤矿生产的自然气不交资源税，此题主要是确定计税数量，纳税人开采或者生产应税产品销售数量为课税数量。该企业的销售数量为50万吨，还有一个业务，就是自产自用煤炭，纳税人开采或者生产应税以自用数量为课税数量所以，自用的10万吨也是计税数量。应纳资源税50万吨10万吨1.272万 第三节 资源税的减免和征管 一、资源税的减免有以下情形之一的，减征或免征资源税： 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 例如：某油田2023年12月生产原油6 400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油

24、过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税6 1005848 840元。 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾难等缘由遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情确定减税或免税。 3.国务院规定的其他减税、免税项目。 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能精确供应课税数量的，不予减税或免税。 4.出口产品不退税，进口产品不征税。 二、资源税的征收管理 一纳税义务发生时间是纳税人必需履行纳税义务的起先时间。税法对资源税的纳税义务发生时间作了明确规定： 1.纳税人实行分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的

25、收款日期的当天。 2.纳税人实行预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 3.纳税人实行其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。 4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送运用应税产品的当天。 5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。具体为：对扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，具体明确为支付首笔货款或者首次开具应支付货款凭据的当天。 二资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际状况具体确定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 三资源税的纳税人，一般

26、应向应税产品的开采或生产地缴纳；扣缴义务人应向收购地主管机关缴纳。 第四节 资源税涉税会计处理 一、账户设置 资源税属价内税，是生产本钱的组成部份，交纳的资源税由主营业务收入补偿。纳税人应当设置“应交税费-应交资源税科目进行该税款的核算，该科目贷方反映按规定应缴纳的资源税，借方反映实际交纳的资源税，期未贷方余额反映未交的资源税，借方余额反映多交的资源税。 二、会计处理 一企业销售应纳资源税的产品，应按规定计算应交纳的资源税，列入“营业税金及附加，相关的会计处理如下： 计算销售应税产品资源税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税 二自产自用应税产品应纳资源税的会计处理 纳税人自产自用应

27、税产品也应当作为视同销售处理，依法交纳资源税，其交纳的资源税，根据实际领用部门及领用的目的，在“生产本钱、“制造费用、“管理费用、“应付职工薪酬等账户列支。当纳税人计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税时，作如下分录： 借：生产本钱制造费用，管理费用等 贷：应交税费应交资源税 假如预交资源税，则作如下处理 借：应交税费应交资源税 贷：银行存款 辽宁龙渊油气股份公司2023年2月缴纳资源税15 000 000元。3月份生产原油1 200 000吨，其中向外销售原油840 000吨，企业自办炼油厂消耗原油260 000吨，企业与原油同时生产自然气400 000千立方米，向外销售340000千立方米

28、，企业自办炼油厂运用50 000千立方米，用于取暖方面运用10 000千立方米。该油田原油的单位税额为12元吨，自然气单位税额为8元千立方米。当地税务机关核定该企业纳税期限为10天，按上月税款的13预缴，月终结算。企业应于上旬终了、中旬终了、下旬终了后分别按规定预缴1-10日、11-20日、21-30日应交资源税税额。试对3月份上述业务进行会计处理。 该企业所在地税务机构对资源税的缴纳，接受上中下旬预交，最终汇缴的方式。 按上月税款的13预缴，2月资源税为15 000 000元，则每旬应预缴资源税税额15 000 0001/35 000 000元。 月份终了，企业按规定计算本月应纳税额。 原油

29、方面，对外销售原油应以实际销售数量为课税数量。其应纳税额为：应纳税额840 0001210 080 000元；自产自用原油，应以实际自用数量为课税数量，其应纳税额为：应纳税额260 000123 120 000元。 自然气方面，对外销售自然气应纳税额，应纳税额340 00082 720 000元，自产自用自然气应纳税额，炼油厂运用自然气应纳税额50 0008400 000元，用于取暖方面运用自然气应纳税额10 000880 000元。 会计处理如下： 1预缴时，应作如下会计分录： 借：应交税费应交资源税000 000 贷：银行存款 000 000 每旬做一笔以上分录。 2对外销售原油 借：营业

30、税金及附加 080 000 贷：应交税费应交资源税080 000 3自产自用原油 借：生产本钱 000 贷：应交税费应交资源税120 000 4对外销售自然气 借：营业税金及附加720 000 贷：应交税费应交资源税720 000 5自产自用自然气 借：生产本钱 400 000 制造费用 000 贷：应交税费应交资源税 480 000 6实际补缴税款时，作如下会计分录： 借：应交税费应交资源税 400 000 贷：银行存款400 000 三收购未税矿产品，代扣代缴资源税的会计处理 根据资源税暂行条例的相关规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应将收购未税矿产品实际支付的价款以及代

31、扣代缴的资源税，作为收购矿产品的选购本钱，代扣代缴的资源税干脆计入“物资选购或“原材料等科目。会计处理如下不考虑增值税： 支付价款时 借：物资选购或在途物资价款 贷：银行存款 计算代扣资源税时 借：物资选购或 在途物资代扣资源税 贷：应交税费应交资源税 税制改革“十二五期间再担重头戏 2023年11月21日中国证券报电：财政部部长谢旭人日前撰文指出，十二五期间要推动税制改革。在实施和完善消费型增值税的基础上，结合增值税立法，稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。完善企业所得税制度，全面改革资源税，开征环境爱惜税。 实施个人所得税改革，完善消费税制度，探讨推动房地产税改革。可以预见，十二

32、五期间，协作经济结构转型，税制改革将再演重头戏。 业内专家表示，财政部部长谢旭人的这一番表述，为十二五期间的整体税收政策指明白方向，如今问题的关键是如何落实。 今年6月1日，财政部、国家税务总局一则关于印发新疆原油自然气资源税改革若干问题的规定的通知，使得社会各界始终期盼的新疆资源税改革终成现实。这意味着，我国酝酿数载的资源税改革，以新疆先行的方式正式拉开改革大幕。 业内专家表示，新疆资源税改革试点的正式启动，标记着我国资源税改革取得重大进展。在全球进展低碳经济的大潮下，我国资源税改革的推动，对于完善资源产品价格形成机制、更好引导经济结构调整、缓解中西部地区财力惊慌都具有重要意义。 资源税属于

33、地方收入。在资源价格普遍上涨的背景下推动资源税改革，税收将与资源价格转变挂钩，无疑将增加地方政府财政收入。作为全国最早实施资源税改革的地区，新疆资源税税收出现较高增长。经测算，意料2023年自治区本级可增加资源税收入16亿元。 新疆资源税改革的先行启动，也使得下一步资源税改革何时推向全国备受关注。业内专家普遍认为，资源税改革在新疆的试点，将为下一步全国改革积累更多阅历。同时，试点的顺当推行，也将为全面推行改革扫除障碍。 据了解，我国资源税大多接受从量计征，征税范围限于原油、自然气、煤炭、其他非金属矿原矿等七个品目。在近年来资源价格不断攀升的状况下，资源税税负水平过低，难以反映资源的稀缺程度，造

34、成资源奢侈。资源税由从量计征到从价计征的改革，提高了税负，间接提高了产品价格，有利于完善资源产品价格形成机制，并关心资源输出大省获得更多财政收入。 此外，也有一些市场人士认为，由于新疆地区资源税改革将使该地区资源开采本钱上升，或将导致更多的投机者进入其他未改革地区寻求最终的逐利机会，加剧资源的奢侈。从这个角度上来说，资源税改革从试点到全面推开的时间差也是宜短不宜长。 本章小结 本章系统介绍了资源税的征税对象、纳税义务人、扣缴义务人、计税根据和应纳税额计算、减免和征管，在资源税的学习中，关键是确定计税数量。 资源税是企业所得税核算的一项扣除项目，精确计算资源税干脆影响后续的企业所得税的核算。 学

35、习资源税的税收政策后，要驾驭资源税的会计处理。 第四篇：资源税 中国的资源税开征于1984年。1984年9月28日，财政部发布的资源税若干问题的规定指出，从1984年10月1日起，对原油、自然气、煤炭等先行开征资源税，对金属矿产品和其他非金属矿产品暂缓征收。1984年资源税主要是为了调整资源开采中的级差收入、促进资源合理开发利用而对资源产品开征的税种。资源税若干问题的规定是以实际销售收入为计税根据，依据矿山企业的利润率实行超率累进征收，其宗旨是调整开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入。公开资料显示，从1994年1月1日起，资源税起先实行从量定额征收的方法。对开采应税矿产

36、品和生产盐的单位，起先实行“普遍征收、级差调整的新资源税制，征收范围扩大到全部矿种的全部矿山，不管企业是否赢利普遍征收。但是，十几年过去了，目前资源税照旧实行从量定额征收的方法。以煤炭行业为例，原煤每吨征收资源税2-5元，焦煤8元，综合起来平均每吨3.5元。 编辑本段主要内容 水、黄金等或将纳入资源税科目 种种迹象说明，搁置许久的资源税改革似乎已近在眼前。相关改革方案已经上报全国人大法工委，只待启动改革工作。像这样大的税种变更，最终还得全国人大法工委向国务院提建议做最终裁定，然后上交国务院之后，由更高层领导考虑择机出台。随着经济的转暖，资源税改革势在必行。会议还传出了资源税改革的完好思路:扩大

37、征收范围、改革计征方式、提高税负水平、统筹税费关系。 中心财经高校税务学院副院长刘桓介绍，目前，我国征收资源税的税目主要有原油、煤炭、自然气、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等。这七个税目覆盖了大部分已知的矿产资源，但仍有许多自然资源未包括在内，如水资源、黄金、地热资源、森林资源等。但是，此次资源税改革方案会不会增加部分税目，是众所关注的焦点问题之 一。如今资源的重要性已经被大家所相识，而且构成资源税的内容延长了很多，比方黄金、水等，尤其是水资源奢侈很严峻，所以，下一步资源税税目要向这类产品扩大。如今至少水资源是要进入的。 计征方式从“从量到“从价 资源税改革除了扩大征收范

38、围，改革计征方式也成为多年来业界的共识。 中国社会科学院财贸所价格与税收探讨室副主任张斌观点：征收方式由从量征收改为从价征收或者从量和从价相结合来提高税负，能够通过价风格整变更资源税，应是改革的重点之一。 从量定额征收在价格变动不大的状况下无所谓，可是这几年价格变动很快，煤的价格过去每吨200、300元，如今变成了上千元。而在价格上涨过程当中，那些资源型垄断企业的收入增加很多，而政府的税收却没有增加，对此，政府和老百姓都有看法。从2023年上半年起先，资源品价格尤其是肥焦煤的价格像坐过山车一样，从最低时每吨才600多元，到达最高时每吨2000元，这样算下来，资源税征收缺乏每吨煤销售价格的1%。

39、煤炭价格上涨，但是资源税照旧保持不变，也就是说，现有的税率完全不能反映资源价格的变动。资源税税率已经到了必需改革的时候了。 方案出台时机已成熟 6月28日，“首届百家矿业企业峰会在青岛召开。在此次会议上，有企业提出“免征资源税，从根本上降低矿山企业税费负担观点，得到众多矿业企业一样认同。据悉，上百家国内知名矿业企业在这次会议上形成了一份“建议，准备递交国土资源部，寄盼望其主管部门能顾及到企业的经济不受影响而助企业一臂之力。针对企业的免征资源税要求，企业负担重就免征或减税是惯用的思路，但对矿产资源这类型的企业来说，矿产资源税不是太重而是太轻了。 对企业而言，没有宠爱重税负的。假如说企业的经营困难

40、，金融危机背景下如今很多企业的经营也都很困难，假如因为企业经营困难就盼望免征或降低税收，而且是免征或降低资源税的税收，这个问题还需要从长计议、综合考虑，不能企业说什么就是什么。 目前，能源产业的现象很是微妙，员工和企业的开采本钱等，一般是依据高煤价格确定的，一旦煤炭或石油价格下跌，依据他们的计算方法可能会亏损；尽管如此，但是员工和管理层的工资照旧很高，看看那些煤老板买股票、买房子的疯狂劲头就知道了。如今关键问题不是他们的企业是否亏损，而在于他们完全的薪酬核算体系本身存在诸多的疑问。是否减税不能完全听企业怎么说，要测算一下企业的毛利水平到底是多少。 尽管企业呼声如雷贯耳，但是从长远来看，矿产资源

41、税费标准上调似乎不行避开。国家开发银行原副行长刘克崮在相关场合表示，去年以来国家实行了一系列结构性减税的措施，估计今年减税额在5000亿左右，而改革资源税初期增加的税负也就是二三百亿左右，相关行业增加这样一个税负，和国家赐予他们的大量减税数额相比是可以冲抵的，所以今年是改革资源税的最好时机。最至少，征税能够唤起全民的节能意识，从长远看还是有好处的。 编辑本段业内观点 但对资源税税率应当按什么比例征收，业内众说纷纭。方案有很多，大部分方案认为资源税的比例到达5%-8%比较合适，甚至还有提出更高比例的。 据悉，目前，学界提出的比较高的方案是将资源税的征收比例提高到销售价格的10%，以煤炭为例，资源

42、税将从平均每吨2-3元左右，提高到平均每吨20-30元。也就是说，将煤炭资源税税率最高标准将从1%提升至10%。值得一提的是，资源税是地方税种，一旦开征，将显著提高资源类企业所在地的财政收入。但是这样的税率对资源税改革的最大利益相关方资源型企业来说，意味着要从自己的口袋里拿出销售价格的10%给地方政府，企业从心里并不高兴。 编辑本段资源税改革新疆试点 新华网社北京月日电 题：新疆先行试点：资源税改革拉开大幕新华社记者韩洁、罗沙 月日，财政部、国家税务总局一则关于印发新疆原油 自然气资源税改革若干问题的规定的通知，使得近期社会各界始终期盼的新疆资源税改革终成现实。这意味着，我国酝酿数载的资源税改

43、革，以新疆先行的方式正式拉开改革大幕。 资料图：由从量计征改为从价计征后，原油、自然气的资源税税率为；煤炭的资源税税率或初定为。新华社发 根据两部门规定，于月日正式启动的新疆资源税改革涉及原油和自然气两大资源，二者资源税实行从价计征，税率均为。 “新疆资源税改革试点的正式启动，标记着我国资源税改革取得重大进展。财政部财科所所长贾康日在接受记者采访时说，在全球进展低碳经济的大潮下，我国资源税改革的推动，对于完善资源产品价格形成机制、更好引导经济结构调整、缓解中西部地区财力惊慌都具有重要意义。税收将与资源价格转变挂钩 改革助增新疆地方财力 资源税属于地方收入。在资源价格普遍上涨的背景下推动资源税改

44、革，税收将与资源价格转变挂钩，无疑将增加地方政府财政收入。此次中心在新疆先行试点资源税改革，说明白中心推动新疆加快进展的坚决决心。 乌鲁木齐市委党校经济学教研室副教授王凤丽认为，资源税计征方式由从量计征改为从价计征，将会对新疆地方政府财政收入产生深远影响。我国现行资源税接受从量计征，征税范围限于原油、自然气、煤炭、其他非金属矿原矿等七个品目。在近年来资源价格不断攀升的状况下，从量计征的方式已经脱离实际，资源税收入不能随资源产品价格和资源企业 收益的转变而转变，税负水平过低，难以反映资源的稀缺程度，造成资源奢侈。 以新疆为例，年新疆石油价格为每吨元，自然气价格为每千立方米元，按从量计征原则，当时资源税税额标准为石油每吨元，自然气每千立方米元，折算成资源税税率分别为销售收入的和。然而，到了年，新疆石油价格已经到达每吨元，资源税税额标准虽有所提高，但仍为每吨元，折算成税率还不到。 对此，专家认为，由于我国矿产资源相对集中在经济落后的中西部地区，过低的资源税导致利益支配机制不合理，资源富集但财政困难现象突出。 中国人民高校财金学院教授安体富指出，资源税由从量计征到从价计征的改革，事实上提高了税负，间接提高了产品价格，有利于完善资源产品价格形成机制，并关心资源输出大省在资源开采中获得更多财政收入，有助于增加地方政府对破坏资源的补偿投入，更好爱惜环境。编辑本段改革动态 中新网5月31