2023年骗取出口退税罪数额骗取出口退税罪量刑标准.docx

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1、2023年骗取出口退税罪数额骗取出口退税罪量刑标准 来源：智豪刑事律师网 编辑：张智勇律师（重庆律师协会刑事委员会副主任） 刑事知名律师张智勇释义骗取出口退税罪量刑标准 骗取出口退税罪量刑标准 骗取出口退税罪定义： 骗取出口退税罪是指有意违反税收法规，实行以假报出口等欺瞒手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。 骗取出口退税罪量刑标准 骗取出口退税罪的相关刑法条文 刑法其次百零四条 以假报出口或者其他欺瞒手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严峻情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金

2、；数额特殊巨大或者有其他特殊严峻情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。 纳税人缴纳税款后，实行前款规定的欺瞒方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法其次百零一条的规定定罪惩罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定惩罚。 其次百一十一条 单位犯本节其次百零一条、其次百零三条、其次百零四条、其次百零七条、其次百零八条、其次百零九条规定之罪的，对单位判惩罚金，并对其干脆负责的主管人员和其他干脆责任人员，依照各该条的规定惩罚。 其次百一十二条 犯本节其次百零一条至其次百零五条规定之罪，被判惩罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税 款和所骗取

3、的出口退税款。 骗取出口退税罪量刑标准 骗取出口退税罪的相关法律 最高人民法院关于审理骗购外汇、非法买卖外汇刑事案件详细 应用法律若干问题的说明（1998828 法释1998 20号） 第一条以进行走私、逃汇、*、骗税等犯罪活动为目的，运用虚假、无效的凭证、商业单据或者实行其他手段向外汇指定银行骗购外汇的，应当分别根据刑法分则第三章其次节、第一百九十条、第 一百九十一条和其次百零四条等规定定罪惩罚。 非国有公司、企业或者其他单位，与国有公司、企业或者其他国有单位勾结逃汇的，以逃汇罪的共犯惩罚。 第五条 海关、银行、外汇管理机关工作人员与骗购外汇的行为人通谋，为其供应购买外汇的有关凭证，或者明知

4、是伪造、变造的凭证和商业单据而出售外汇，构成犯罪的，根据刑法的有关规定从重惩罚。 第六条 实施本说明规定的行为，同时触犯二个以上罪名的，择一重罪从重惩罚。 第七条 依据刑法第六十四条规定，骗购外汇、非法买卖外汇 的，其违法所得予以追缴，用于骗购外汇、非法买卖外汇的资金予以 没收，上缴国库。 第八条 骗购、非法买卖不同币种的外汇的，以案发时国家外汇 管理机关制定的统一折算率折合后依照本说明惩罚。 最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定2023.5: 五十二、骗取出口退税案(刑法第204条第1款)以假报出口或者其他欺瞒手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。 骗取出口

5、退税罪量刑标准 骗取出口退税罪犯罪构成： 客体要件 骗取出口退税罪侵扰的客体，是国家出口退税管理制度和国家财产权。出口退税制度，是指国家为了体现税收激励出口的政策，使出口商品以不含税的价格进入国际市场，以提高出口商品在国际市场的竞争实力，依法对在国内已征增值税、营业税、消费税的产品（除国家明确规定不予退税的产品外），在其出口时将已征税款予以退还的制度。它是我国恃定税收政策的产物。在1985年初，国务院对我国税收政策、外贸政策进行重大调整，确定从l985年4月1日起对全部经营外贸业务的企业、事业单位的出口产品全面实行退税政策，以增加其出口产品在国际市场上的竞争实力，支持出口创汇，同时还颁布了出口

6、产品退税审 批管理方法等相应的法规，自此，出口退税成为我国税收领域中一普遍而又独特的活动。1988年1月起先实行全面彻底退税，属于产品税、增值税征收范围的产品，按核定的综合退税率计算退税，并对出口的应退税款一律由国家预算收入退付。1991年起先实行外贸体制改革，重申出口退税政策不变，但改由中心和地方共同负担出口退税。至此，我国已建立起了一套完整的出口退税制度。实践证明，实行出口退税制度，对于激励出口，扩大和占据国际市场，参加国际竞争，发展外向型经济，都具有重要意义。然而，少数企业事业单位却趁机实行假报出口等手段，骗取国家出口退税款。它不仅严峻地破坏了国家关于出口退税的管理制度，扰乱了国家出口退

7、税政策的顺当执行，而且还给国家财政造成严峻损失。 客观要件 骗取出口退税罪在客观方面表现为实行以假报出口等欺瞒手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。 骗税是以退税为前提的。我国目前退税有两种基本形式，一种是一般的退税，另一种是出口退税。一般的退税是指由于税务机关错用税率或纳税人申报的错误，或者国家税收政策调整等，造成多征或误征税收，而按规定把多征或误征的税款退还给原纳税人，以及根据规定提取的代征代扣税收的手续费、集贸市场税收分成和根据税收管理制度规定批准的减免税的退税。这种退税属于正常的退税，假如行为人以欺瞒、隐瞒等手段骗取这种退税的，属于一般的骗税。由于税务机关依据原征税凭证能够对一般的

8、退税进行比较有效的监督管理，因此对一般的骗税只视为偷税行为进行惩罚、数额较大的可以偷税罪论处。而出口退税不同于一般的退税、这种退税是国家为激励出门，增加产品在国际市场上的竞争实力而赐予的实惠待遇，而不是因对纳税人多征、误征或减免税收等引起的退税，因此骗取出口退税比一般的骗税的危害性要大。 主体要件 骗取出口退税罪主体为一般主体，凡达到刑事责任年龄且具备刑事责任实力的自然人均能构成骗取出口退税罪主体，依本节第211条之规定，单位亦能构成骗取出口退税罪。其中单位主要是具有出口经营权的单位。因为出口退税实质上是国家为了激励产品出口而赐予的财政性资助，不具有出口经营权的单位不行能 享受这种实惠。依据现

9、行税法的规定，我国享有出口退税权的单位有三种：（l）享有独立对外出口经营权的中心和地方的外贸企业、工业贸易公司以及部分工业生产企业；（2）特定出口退税企业，如外轮供应公司、对外承包工程公司等；（3）托付出口企业。前两种单位可干脆申报出口退税，自然可以构成骗取出口退税罪主体、后一种状况中、托付方虽不具有干脆出口经营权，但其仍有权享有出口退税利益，所以也可以构成骗取出口退税罪主体。至于代理方本身具有干脆出口经营权，当然可以成为骗取出口退税罪主体。 主观要件 骗取出口退税罪在主观方面为干脆有意，并且具有骗取出口退税的目的。由于出口企业工作人员的失误，或者产品出口以后由于质最等缘由又被退回，造成税务机关多退税款的，因没有骗税的犯罪有意，因此不能以骗取出门退税款罪追究其刑事责任，而只能由税务机关责令出口企业限期退回其多退的税款，属于出口企业失误的，还可按日加收滞纳金。出口企业骗取出口退税的动机，一般是为了完成国家规定的接着享有进出口经营权所必需达到的创汇任务，并从中嫌取肯定比例的代理出口手续费。但是动机并不影响骗取出口退税罪的成立。