中级会计职称经典例题9节.docx

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1、中级会计职称经典例题9节中级会计职称经典例题9节 第1节（2022年）根据商标法的规定，下列可以作为商标标识的有（）。A.声音B.纯字母C.纯数字D.纯图形答案：A,B,C,D解析：（2022年）下列关于票据的伪造及责任承担的表述中，符合票据法律制度规定的是（）。A.持票人行使追索权时，在票据上的真实签章人可以票据伪造为由进行抗辩B.票据被伪造人应向持票人承担票据责任C.出票人假冒他人名义签发票据的行为属于票据伪造D.票据伪造人应向持票人承担票据责任答案：C解析：（1）票据伪造的界定：假冒他人或虚构他人的名义进行出票行为（选项C）、假冒他人名义进行出票行为之外的其他票据行为均属于票据伪造。（2

2、）票据伪造的法律责任：持票人即使是善意取得，对被伪造人也不能行使票据权利（选项B）；对伪造人而言，由于票据上没有以自己名义所作的签章，因此也不承担票据责任（选项D）；票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力（选项A）。ABC公司为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。该公司所得税税率为25，要求的最低收益率为12，新旧设备采用直线法计提折旧，其他资料如表6-6所示：要求：（1）计算与使用旧设备相关的下列指标：目前账面价值；目前资产报废损益；资产报废损益对所得税的影响；残值报废损失减税；税后年营业收入；税后年付现成本；每年折旧抵税；各年的现金净流量；

3、净现值（NPV）。（2）计算与购置新设备相关的下列指标：年折旧；税后营业利润；残值变价收入；残值净收益纳税；第15年现金净流量（NCF15）和第6年现金净流量（NCF6）；净现值（NPV）。（3）根据上述计算结果，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。答案：解析：（1）目前账面价值=4500-（4500-500）104=2900（万元）目前资产报废损失=2900-1900=1000（万元）资产报废损失抵税额=100025=250（万元）残值报废损失减税=（500-400）25=25（万元）税后年营业收入=2800（1-25）=2100（万元）税后年付现成本=2000（1-25）=1500（万

4、元）每年折旧抵税=（4500-500）1025=100（万元）NCF0=-旧设备投资额=-（1900+250）=-2150（万元）NCF15=2100-1500+100=700（万元）NCF6=700+（400+25）=1125（万元）净现值（NPV）=-2150+700（PA，12，5）+1125（PF，12，6）=-2150+70036048+112505066=94329（万元）（2）年折旧=（4800-600）6=700（万元）税后营业利润=（2800-1500-700）（1-25）=450（万元）残值变价收入=700（万元）残值净收益纳税=（700-600）25=25（万元）NCF1

5、5=2800（1-25）-1500（1-25）+70025=2100-1125+175=1150（万元）NCF6=1150+（700-25）=1825（万元）净现值（NPV）=1150（PA，12，5）+1825（PF，12，6）-4800=115036048+182505066-4800=27007（万元）（3）由于使用新设备的净现值小于使用旧设备的净现值，所以不应该更新设备（应该继续使用旧设备）。房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）。A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产答案：A解析：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑

6、物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。(2022年)非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。()答案：错解析：非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债，因企业合并成本固定，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环。根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司股份转让限制的表述中，正确的是（ ）A.公司收购自身用于职工持股的，所收购的股份应当在1年内转让给职工B.发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内

7、不得转让C.公司监事在任职期间每年转让的股份，不得超过其持有的本公司股份总数的20%D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3年内不得转让答案：B解析：（1）选项A：公司收购自身股份用于职工持股的，所收购的股份应当在“3年”内转让或注销；（2）选项C：公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的“25%”；（3）选项D：公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起“1年内”不得转让。持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）答案：错解析：企业持有的存

8、货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。处置交易性金融资产时，该金融资产的公允价值与处置时账面价值之间的差额应确认为投资收益。（）答案：对解析：营运资金的管理是企业财务管理工作的一项重要内容，营运资金的管理原则包括（）。 A.满足正常资金需求B.提高资金使用效率C.节约资金使用成本D.维持短期偿债能力答案：A,B,C,D解析：企业进行营运资金管理，应遵循以下原则：（1）满足正常资金需求；（2）提高资金使用效率；（3）节约资金使用成本；（4）维持短期偿债能力。本题的四个选项都是正确的。中级会计职称经典例题9节 第2节2022年1月1日，甲公司制创业

9、投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期的科技型企业乙公司200万元，股权持有至2022年6月1日，甲企业2022年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为（ ）万元。 A.0B.140C.180D.200答案：B解析：公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额。对乙公司的投资额可以抵扣的数额=20070%=140（万元）。若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是（）。A.A公司拥有B公司70%的有表决权股份，B公司拥有甲公司

10、60%的有表决权股份B.A公司拥有甲公司40%的有表决权股份C.A公司拥有C公司60%的有表决权股份，C公司拥有甲公司40%的有表决权股份D.A公司拥有D公司50%的有表决权股份，D公司拥有甲公司50%的有表决权股份答案：A解析：合并财务报表的合并范围应以控制为基础予以确定。母公司通过直接或间接拥有其半数以上表决权的被投资单位应当纳入母公司合并财务报表的合并范围。选项B、C和D描述的情形，A公司对甲公司的投资比例均没有超过半数，不能对被投资单位实施控制。下列各项中属于会计政策变更的是（）。A.按新的控制定义调整合并财务报表合并范围B.生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法C.因处置

11、部分股权投资丧失了对子公司的控制导致长期股权投资的后续计量方法由成本法转变为权益法D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为以成本模式计量答案：A解析：选项B，属于会计估计变更；选项C，属于本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；选项D，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，属于会计差错。利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。（）答案：对解析：所得税费用当期应交所得税递延所得税费用或递延所得税收益，这里的递延所得税费用或递延所得税收益就是指的递延所得税。2022年1月1日，甲公司以1800万元自非关联方购入乙

12、公司100%有表决权的股份，取得对乙公司的控制权；乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1500万元。2022年度，乙公司以当年1月1日可辨认资产公允价值为基础计算实现的净利润为125万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。2022年1月1日，甲公司以2000万元转让上述股份的80%，剩余股份的公允价值为500万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司因转让该股份计入2022年度合并财务报表中投资收益项目的金额为（）万元。A. 560B. 575C. 700D. 875答案：B解析：2022年1月1日企业合并产生的商誉=1800-1500100%=30

13、0（万元）；本题是处置部分股权且在丧失控制权的情况，2022年1月1日处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益=（处置对价+剩余股权公允价值）-（享有原子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额+按原持股比例计算的商誉）+与原子公司股权投资相关的其他综合收益=（2000+500）-（1500+125）100%+300+0=575（万元）。编制工作量较大，但不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本的弹性预算编制方法是（）。A.公式法B.列表法C.图示法D.因素法答案：B解析：弹性预算编制的方法主要有公式法和列表法，其中列表法的优点是不管实际业务量多少，不必经过计算即可

14、找到与业务量相近的预算成本。母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。这句话中的第一个“主体”不可能是（）。 A.被投资单位中可分割的部分B.企业所控制的结构化主体C.投资性主体D.合营安排或联营企业答案：D解析：这里的第一个主体也就是母公司需要对其能够施加控制的主体，因此合营安排或联营企业是不可以的。 219年 9月 1日，甲公司取得当地财政部门拨款 1 000万元，用于资助甲公司 219年 9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出 2 500万元。项目自 219年 9月开始启动，至年末累计发生研究支出 500万元。假定甲公司满足政府补助所附条件，作为与收益相关的政府补助核算。

15、甲公司对政府补助采用总额法核算。 219年 12月 31日甲公司递延收益的余额为（）万元。A.1000B.800C.200D.500 答案：B解析：219年递延收益摊销金额 =1 000500/2 500=200（万元），则 219年 12月 31日甲公司递延收益余额 =1 000-200=800（万元）。假设某企业只生产销售一种产品，单价50元，边际贡献率40%，每年固定成本300万元，预计下年产销量20万件，则价格对利润影响的敏感系数为（）。A.10B.8C.4D.40%答案：A解析：预计下年息税前利润收入变动成本固定成本20502050（140%）300100（万元）假设价格增长10%，

16、达到55元：预计息税前利润20552030300200（万元）利润变动率（200100）/100100%100%单价的敏感系数100%/10%10中级会计职称经典例题9节 第3节标准成本差异分析是企业规划与控制的重要手段。下列各项有关标准成本差异分析结果反馈的说法中错误的是（）。A.对于反复发生的大额差异，企业应进行重点分析与处理B.企业应定期或不定期对标准成本进行修订与改进C.企业应至少每年对标准成本进行两次定期测试D.当组织机构、外部市场、产品品种、生产工艺等内外部环境发生较大变化时，企业应该及时对标准成本进行修订与补充答案：C解析：对于反复发生的大额差异，企业应进行重点分析与处理。企业可

17、将生成的成本差异信息汇总，定期形成标准成本差异分析报告，并针对性地提供成本改进措施。为保证标准成本的科学性、合理性与可行性，企业应定期或不定期对标准成本进行修订与改进。一般情况下，标准成本的修订工作由标准成本的制定机构负责。企业应至少每年对标准成本进行一次定期测试，通过编制成本差异分析报表，确认是否存在因标准成本不准确而形成的成本差异。当该类差异较大时，企业应按照标准成本的制定程序，对标准成本进行修订。除定期测试外，当组织机构、外部市场、产品品种、生产工艺等内外部环境发生较大变化时，企业也应该及时对标准成本进行修订与补充。上市公司配股失败的下列表述中，正确的有（ ）。A.控股股东不履行认配股份

18、的承诺，导致配股失败B.代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70%，导致配股失败C.代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量50%，导致配股失败D.配股失败，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东答案：A,B,D解析：控股股东不履行认配股份的承诺，或者代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70%的，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东。下列表明存货可变现净值为零的有（）。A.已霉烂变质的存货B.无使用价值但有转让价值的存货C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货D.已过期且无转让价值的存货答案：A,

19、C,D解析：无使用价值且无转让价值的存货其可变现净值为零，选项B错误。A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品的数量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为（）万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5答案：C解析：每件产品的折旧额153（13%）/494.70.3（元/件），本月折旧额70.32.1（万元）。（2022年）计算加权平均资本成本，采用市场价值权数能反映企业期望的资本结构，但不能反映筹资的现时资本成本。（）答案：错解析：计算加权平均资本成本，采用市场价值权数，能够反映现时的资本成本水平，不能反映未来资

20、本结构。转让专利权的，专利权自（）之日起生效。A.订立书面合同B.专利局登记C.专利局公告D.口头约定答案：B解析：转让专利权的，当事人应当订立书面合同，并向国务院专利行政部门登记，由国务院专利行政部门予以公告。专利权的转让自登记之日起生效。2022年5月16日，甲公司签发一张转账支票交付给同城的乙公司，该支票记载了付款日期，但未记载票面金额和收款人名称。乙公司收到该支票后，其财务人员（按照甲公司的授权）对票面金额和收款人名称进行了补记，补记后的票面金额为20万元。乙公司在5月25日向甲公司开户行提示付款，遭到退票。甲公司开户行退票理由如下：（1）支票上票面金额和收款人名称记载与其他内容记载的

21、字体不一致，显然不是出票人所记载；（2）支票上记载了付款日期。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）甲公司开户行的退票理由（1）是否成立？简要说明理由。（2）甲公司开户行的退票理由（2）是否成立？简要说明理由。答案：解析：（1）退票理由（1）不成立。根据规定，支票上的金额和收款人名称可以由出票人授权补记。（2）退票理由（2）不成立。根据规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效，支票有效。 关于因素分析法，下列说法中正确的是（ ）。A.使用因素分析法分析某一因素对分析指标的影响时，假定其他因素都不变B.在使用因素分析法时替代顺序无关紧要C.连环替代法是差

22、额分析法的一种简化形式D.因素分析法的计算结果都是准确的 答案：A解析：因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向和影响程度的一种方法。因素分析法具体有两种：连环替代法和差额分析法。连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值(通常为实际值)替代基准值(通常为标准值或计划值)，据以测定各因素对分析指标的影响。差额分析法是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。使用因素分析法分析某一因素对分析指标的影响时，假定其他因素都不变，顺序确定每一个因素单

23、独变化产生的影响。使用因素分析法时应当注意：(1)因素分解的关联性；(2)因素替代的顺序性；(3)顺序替代的连环性；(4)计算结果的假定性；由于因素分析法计算的各因素变动的影响数会因替代顺序的不同而有差别，因而计算结果不免带有假定性，即它不可能使每个因素计算的结果都达到绝对准确。公开发行公司债券的条件之一是公司累计债券余额不超过公司净资产的30%。（）答案：错解析：累计债券余额不超过公司净资产的40%是公开发行公司债券应当符合的条件之一。中级会计职称经典例题9节 第4节甲公司218年财务报告的批准报出日为219年4月25日。在日后期间，甲公司发现其所产的A产品因不符合国家于219年3月份新制定

24、的环保标准，市场前景黯淡，导致库存A产品的可变现净值低于其账面价值。甲公司应当将其作为调整事项处理，计提存货跌价准备。（）答案：错解析：甲公司A产品出现减值，是因为219年3月经济环境发生新变化所引起的，在报告年度资产负债表日并不存在这一状况，所以不应该作为调整事项处理。证券投资的目的有（）。 A.分散资金投向，降低投资风险B.利用闲置资金，增加企业收益C.稳定客户关系，保障生产经营D.提高资产的流动性，增强偿债能力答案：A,B,C,D解析：证券投资的目的有：（1）分散资金投向，降低投资风险；（2）利用闲置资金，增加企业收益；（3）稳定客户关系，保障生产经营；（4）提高资产的流动性，增强偿债能

25、力。下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是（）。A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产答案：B解析：外币货币性项目需要按照期末的即期汇率进行调整，债权投资是外币货币性项目，预付账款、长期股权投资和无形资产属于非货币性项目，选项B正确。根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退（免）税政策的表述中，正确的有（）。 A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中

26、转出答案：A,B,D解析：选项C：适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。2022年6月1日，为降低采购成本，向乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款1000万元，增值税的进项税额为130万元，装卸费用6万元，运杂费4万元，专业人员服务费10万元，全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件。设备A、B和C的公允价值分别为：300万元、200万元、500万元；不考虑其他税费。甲公司账务处理不正确的是（）。A.固定资产

27、的总成本为1020万元B.A设备入账价值为306万元C.B设备入账价值为200万元D.C设备入账价值为510万元答案：C解析：（1）固定资产总成本100064101020（万元）（2）确定A、B和C设备各自的入账价值A设备：1020300/（300200500）306（万元）B设备：1020200/（300200500）204（万元）C设备：1020500/（300200500）510（万元）（2022年)在计算加权平均资本成本时，采用市场价值权数能够反映企业期望的资本结构，但不能反映筹资的现时资本成本。（ ）答案：错解析：市场价值权数以各项个别资本的现行市价为基础来计算资本权数，确定各类资本

28、占总资本的比重。其优点是能够反映现时的资本成本水平，有利于进行资本结构决策。但现行市价处于经常变动之中，不容易取得，而且现行市价反映的只是现时的资本结构，不适用未来的筹资决策。甲公司为增值税一般纳税人，2022年6月销售新型彩电1000台，每台含增值税售价5650元，另外采取以旧换新方式销售同型号彩电200台，收回的旧彩电每台折价260元，实际每台收款5390元，已知增值税税率为13%。甲公司当月上述业务增值税销项税额为（）元。A.780000B.874640C.881400D.774017.7答案：A解析：本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的

29、同期销售价格确定销售额。销项税额5650（1000200）（113%）13%780000（元）。长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，219年12月31日，长江公司库存A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元。假设不发生其他销售费用，A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元。但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元。预计甲产品销售费用及税金总额为12万元，假定长江公司219年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因素，219年1

30、2月31日A材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.4B.6C.2D.5答案：C解析：甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值低于其成本，用A材料生产的甲产品发生减值，因此A材料应按其可变现净值计量。A材料的可变现净值=90-24-12=54(万元)，219年12月31日A材料存货跌价准备应有余额=60-54=6(万元)，219年12月31日A材料应计提的存货跌价准备=6-4=2(万元)。行政事业单位对于所有现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。（）答案：错解析：对于单位受托代理的现金以及应上缴财政的现

31、金等现金收支业务，由于不纳入部门预算管理，仅需进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。中级会计职称经典例题9节 第5节甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2022年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3276元，旧手机的收购单价为234元。已知增值税税率为13，根据增值税法律制度的规定，甲手机专卖店当月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（3276-234）10013B.（3276-234）100（1+13）13C.327610013D.3276100（1+13）13答案：D解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按新货物的

32、同期销售价格（不含增值税）确定销售额。少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额。（）答案：对解析：比如，甲公司有一个子公司乙公司，甲公司后来又从集团外部收购了一家丁公司，这是非同一控制下企业合并，过了几年后，乙公司从甲公司处购买丁公司的控股权，这是形成同一控制下企业合并，乙公司要从甲公司开始控制丁公司时进行追溯调整。下列关于普通合伙企业的说法中，正确的是（）。A.普通合伙企业的设立只能由两个以上的自然人组成B.普通合伙企业的合伙人只能是法人或者其他组织，但国有企业、上市公司均不得成为普通合伙人C.设立普通合伙企业，合伙人

33、应当签订书面合伙协议D.普通合伙企业的合伙人不得以劳务作为出资答案：C解析：本题考核普通合伙企业的设立。普通合伙企业应当有两个以上合伙人，合伙人不一定是自然人，可以是法人或其他组织。选项A、B错误。普通合伙人可以劳务出资。选项D错误。题库陆续更新中, 瑞牛题库考试软件, 免费更新以出包方式形成的固定资产，建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及联合试车费等应计入待摊支出。（）答案：对解析：甲公司为一家家电生产企业，主要生产 A、 B、 C三种家电产品。甲公司 219年度有关事项如下：（ 1）甲公司管理层于 219年 11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 220年

34、1月 1日起关闭 C产品生产线；从事 C产品生产的员工共计 250人，除部门主管及技术骨干等 50人留用转入其他部门外，其他 200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 800万元； C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于 C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于 219年 12月 2日经甲公司董事会批准，并于 12月 3日对外公告。 219年 12月 31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发

35、生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 25万元；因将用于 C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 3万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1万元；因推广新款 B产品将发生广告费用 2 500万元；因处置用于 C产品生产的固定资产将发生减值损失 150万元。（ 2） 219年 12月 15日，消费者因使用 C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失 560万元。 12月 31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在 450万元至 550万元之间，而且上述区间内

36、每个金额的可能性相同。（ 3） 219年 12月 25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款 3 200万元，期限为 3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。 12月 31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难要求：（ 1）根据资料（ 1），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债金额。（ 2）根据资料（ 1），计算甲公司因业务重组计划而减少 219年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。（ 3）根据资料（ 2）和（ 3），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分

37、录；如不确认，说明理由。答案：解析：（ 1）因辞退员工将支付补偿 800万元和因撤销厂房租赁合同将支付违约金 25万元属于与重组有关的直接支出。因重组义务应确认的预计负债金额 =800+25=825（万元）。（ 2）因重组计划减少 219年度利润总额 =825+150=975（万元）。会计分录：借：营业外支出 25贷：预计负债 25借：管理费用 800贷：应付职工薪酬 800借：资产减值损失 150贷：固定资产减值准备 150（ 3）资料（ 2）应确认预计负债。预计负债的最佳估计数 =（ 450+550） /2=500（万元）。会计分录：借：营业外支出 500贷：预计负债 500资料（ 3）不

38、应确认预计负债。理由：此项不是很可能导致经济利益流出企业，不符合或有事项确认预计负债的条件。2022年，甲公司决定由本公司科研人员张某负责组建团队进行一项发明创造。2022年4月，张某带领其团队完成了该项任务。根据专利法律制度的规定，下列主体中，有权为该项发明创造申请专利的是（）。A.甲公司B.张某C.张某组建的团队D.张某及张某组建的团队答案：A解析：本题考核专利权的主体。职务发明创造，是执行本单位的任务，或者主要是利用本单位的物质技术条件所完成的发明创造。职务发明创造申请专利的权利属于该单位。（2022年)下列各项因素中，不影响存货经济订货批量计算结果的是（）。A.单位变动储存成本B.保险

39、储备C.存货年需要量D.每次订货变动成本答案：B解析：根据存货经济订货批量计算公式可知，选项A、C、D影响存货经济订货批量计算结果，选项B不影响经济订货批量计算结果。通俗的理解是，保险储备是前期购入的，与本期的订货量无关。（2022年）某上市公司董事会成员共 9 名，监事会成员共 3 名。下列关于该公司董事会召开的情形中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A.经2名董事提议可召开董事会临时会议B.公司董事长.副董事长不能履行职务时，可由4名董事共同推举1名董事履行职务C.经2名监事提议可召开董事会临时会议D.董事会每年召开2次会议，并在会议召开10日前通知全体董事和监事答案：D解析：（ 1 ）选

40、项 AC ：经代表 1/10 以上表决权的股东、 1/3 以上的董事（ 3 人）或者监事会（ 2 名监事不行）提议，可以召开股份有限公司临时董事会；（ 2 ）选项 B ：董事长、副董事长不能履行职务或者不履行职务的，由半数以上董事（ 5 人）共同推举一名董事履行职务。某封闭性基金近三年净值分别为2.5元/份；4.0元/份；3.0元/份。那么该基金几何平均年收益率为（）。A.17.5%B.9.54%C.60%D.-25%答案：B解析：两年的收益率分别为：（42.5）/2.560%；（34）/425%；该基金的几何年平均收益率=（1+60%）（1-25%）0.5-1=9.54%中级会计职称经典例题

41、9节 第6节下列关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。A.出售后仍然保留对子公司的控制权B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表答案：A,B,D解析：本题考核不丧失控制权处置子公司投资的处理。选项C，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益（资本公积）。A公司于219年1月1日用货币资金450万元从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，投资时

42、B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为2 200万元，另支付相关税费5万元。A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制。A公司219年1月1日应确认的长期股权投资成本为（）万元。 A.450B.455C.440D.445答案：B解析：长期股权投资的初始投资成本4505455（万元），大于B公司可辨认净资产的公允价值份额440（2 20020%）万元，不需调整长期股权投资成本。 借：长期股权投资 ? ?455 贷：银行存款 ? ? ?455下列项目中，属于企业会计估计变更的是（）。A.政府补助的会计处理方法由总额法

43、变为净额法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法答案：D解析：选项A、B和C属于会计政策变更甲公司为增值税小规模纳税人，2022年第二季度销售自己使用过的货车1辆，开具增值税普通发票，取得含增值税销售额309000元；销售自己使用过的包装物一批，取得含增值税销售额20600元。甲公司上述业务应纳的增值税税额为（）元。A.600B.9600C.6600D.6000答案：C解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的

44、物品，应按3%的征收率征收增值税。应交增值税309000/（13%）2%20600/（13%）3%6600（元）AB两个公司合并成立了C公司，C要求B的债务人D按照规定偿还到期债务，D公司以债权人B已经不存在为由拒绝偿还债务，D的主张不符合法律规定。（）答案：对解析：根据规定，合并各方的债权债务，应当由合并后存续的公司或是新设的公司承继。根据我国2022年起实行的优先股试点管理办法的规定，上市公司公开发行的优先股，下列各项中不属于应当在公司章程中规定的事项是（ ）。A.采取固定股息率B.在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息C.未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一会计

45、年度D.优先股股东按照约定的股息率分配股息后，可同普通股股东一起参加剩余利润分配答案：D解析：根据我国2022年起实行的优先股试点管理办法的规定，上市公司公开发行的优先股，应当在公司章程中规定以下事项： (1)采取固定股息率； (2)在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息； (3)未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一会计年度； (4)优先股股东按照约定的股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参加剩余利润分配。218年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为1000万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入100万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化，甲公

46、司于年末对该在建工程项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为900万元，未扣除继续建造所需投入因素预计的未来现金流量现值为975万元。218年12月31日，该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为925万元。甲公司于218年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。A.25B.100C.75D.125答案：C解析：在计算在建工程未来现金流量时，应考虑在建工程达到预定可使用状态前发生的现金流出，即按照“扣除继续建造所需投入因素计算未来现金流量现值”900万元确定，在建工程项目公允价值减去处置费用后的净额为925万元，可收回金额为较高者925万元，应确

47、认的减值损失=1000-925=75（万元）。某企业甲产品单位工时标准为 2小时 /件，标准变动制造费用分配率为 5元 /小时，标准固定制造费用分配率为 8元 /小时。本月预算产量为 10000件，实际产量为 12000件，实际工时为 21600小时，实际变动制造费用与固定制造费用分别为 110160元和 250000元。要求：计算下列指标：（ 1）单位产品的变动制造费用标准成本。（ 2）单位产品的固定制造费用标准成本。（ 3）变动制造费用效率差异。（ 4）变动制造费用耗费差异。（ 5）两差异分析法下的固定制造费用耗费差异和能量差异。（ 6）三差异分析法下固定制造费用的耗费差异、产量差异和效率

48、差异。答案：解析：（ 1）单位产品的变动制造费用标准成本 =2 5=10（元 /件）（ 2）单位产品的固定制造费用标准成本 =2 8=16（元 /件）（ 3）变动制造费用效率差异 =（ 21600-12000 2） 5=-12000（元）（ 4）变动制造费用耗费差异 =（ 110160/21600-5） 21600=2160（元）（ 5）固定制造费用耗费差异 =250000-10000 2 8=90000（元）固定制造费用能量差异 =（ 10000 2-12000 2） 8=-32000（元）（ 6）固定制造费用耗费差异 =250000-10000 2 8=90000（元）固定制造费用产量差异 =10000 2 8-2160