税收学课关税.ppt

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1、第九章第九章 关关 税税 8 8.1 .1 关税概述关税概述 8.2 8.2 关税基本制度关税基本制度 8.3 8.3 关税的计算关税的计算 8.4 8.4 关税的征收管理关税的征收管理 8.1 关税概述关税概述一、关税的概念与沿革一、关税的概念与沿革 由海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。关税是有悠久历史的税种。最早出现在欧洲。在中国，边境关税始自秦代。8.1 关税概述关税概述二、关税的作用二、关税的作用 1)有利于保护与扶持本国产业的发展 2)有利于调节国内市场的商品供求关系3)调节外汇收支，维持国际收支平衡4)有利于贯彻平等互利和对等原则 8.1 关税概述关税概述三、关税的种类

2、三、关税的种类 1）按货物的流向划分，可分为进口税、出口税和过境税。2)按关税的征收目的划分，可分为财政关税和保护关税。8.1 关税概述关税概述3)按关税的计征标准划分，可分为从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税。4)按税率制定分，可分为自主关税和协定关税。5)按差别待遇和特定的实施情况分，可分为加重关税和优惠关税。8.1 关税概述关税概述 四、关税的经济影响四、关税的经济影响 1.关税的价格影响关税对进口商品的价格影响取决于：(1)征税方式；(2)价格弹性；(3)国际市场价格。2.关税的贸易条件影响小国征进口关税，不产生贸易条件影响；大国征进口关税，产生有利于进口国的贸易条件。8.1 关税

3、概述关税概述 3.关税的国内经济影响 （1）消费影响 （2）生产影响 （3）财政收入影响 （4）社会福利影响8.2 关税基本制度关税基本制度一、关税的纳税义务人一、关税的纳税义务人进口货物：收货人。出口货物：发货人。进口物品：入境物品的所有人和进口邮件的收件人。8.2 关税基本制度关税基本制度二、关税的征税对象二、关税的征税对象是进出国境或关境的货物和物品。三、关税的税目和税率三、关税的税目和税率 1)进出口税则我国2002年版进口税则的总税目数达到7 316个，出口税则税目总数为36个。8.2 关税基本制度关税基本制度 2)税率确定原则 3)进口税率设置与适用 4)进口货物原产地的确定 5)

4、进口税率水平与结构 6)出口税率规定 7)暂定税率8.2 关税基本制度关税基本制度 四、关税的减免税规定四、关税的减免税规定 1)法定减免税 2)特定减免税 3)临时减免税 8.3 关税的计算关税的计算 一、关税的完税价格一、关税的完税价格 1 1）一般进口货物的完税价格）一般进口货物的完税价格以海关审定的到岸价格为完税价。到岸价格=采购地买价+出口税+输入地点起卸前的包装费、运费、保险费等。8.3 关税的计算关税的计算 进口货物海关估定价格的确定进口货物海关估定价格的确定估定顺序：（1）出口地相同货物成交价（2）出口地类似货物成交价（3）国内市场价格倒扣法 国内销售价格完税价格=1十进口关税

5、税率十208.3 关税的计算关税的计算 如该货物在进口环节应纳消费税，则：国内销售价格完税价格 (1十进口关税税率)(1消费税税率)+20%(4)计算价格方法完税价=原材料价值和加工费+利润和一般费用+起卸前的运输及相关费用（5）其他合理方法估定8.3 关税的计算关税的计算 2)2)特殊进口货物的完税价格特殊进口货物的完税价格（1）运往境外加工的货物复运进境完税价=加工货物进境时的到岸价-原出境货物在进境时的到岸价如没有后者到岸价，亦可采用原出境时申报的离岸价。如前后两个到岸价都无法得到时，则：完税价=支付境外工缴费+运抵口岸前的包装费、运费、保险费等8.3 关税的计算关税的计算(2）运往境外

6、修理的货物复运进境完税价=修理费+料件费+运费、保险费等（3）以租赁（租借）方式进口货物以海关审定的正常租金为完税价。8.3 关税的计算关税的计算（4）暂时进境货物,按照一般进口货物估价办法的规定，估定其完税价格。（5）留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。8.3 关税的计算关税的计算（6）予以补税的减免税货物 按照特定减免税办法减税或免税进口的货物需予补税时，以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。完税价格=该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间（月）（监管年限12）8.3 关税的计算关税的计算（7）以其他方式进口的货物 以

7、易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。8.3 关税的计算关税的计算 3 3）出口货物的完税价格）出口货物的完税价格是海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定的离岸价格，包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用和保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。计算公式为：离岸价格 完税价格=1十出口关税税率8.3 关税的计算关税的计算 二、关税应纳税额的计算二、关税应纳税额的计算 1)从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进(出)口货物数量单位完税价格适用税率 2)从量税应纳税额的计算关税税额=应税进(出)口货物数量单位货物

8、税额 8.3 关税的计算关税的计算 3)复合税应纳税额的计算关税税额=应税进(出)口货物数量单位货物税额+应税进(出)口货物数量单位完税价格适用税率 4)滑准税应纳税额的计算关税税额=应税进(出)口货物数量单位完税价格滑准税税率 8.3 关税的计算关税的计算 三、非贸易性物品进口税的计算三、非贸易性物品进口税的计算 1)非贸易性物品的进口税率非贸易性进口物品按产品品种实行产品差别比例税率，现行税率分为50%、20%、10%三个档次。2)非贸易性物品的进口税额计算 进口税税额=完税价格进口税税率8.4 关税的征收管理关税的征收管理 一、关税缴纳一、关税缴纳 二、关税缓纳二、关税缓纳 三、关税的强制执行三、关税的强制执行 四、关税退还四、关税退还 五、关税补征和追征五、关税补征和追征