第1章 计算机辅助审计原理及应用.ppt

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1、第一章第一章第一章第一章 绪论绪论绪论绪论计算机辅助审计原理及应用计算机辅助审计原理及应用计算机辅助审计原理及应用计算机辅助审计原理及应用南京审计学院南京审计学院南京审计学院南京审计学院一月一月一月一月 23 23 23 23陈陈陈陈 伟伟伟伟Email:Email:cn第一章第一章 绪绪 论论q概述概述q国内计算机辅助审计的研究与应用情况国内计算机辅助审计的研究与应用情况q国外计算机辅助审计的研究与应用情况国外计算机辅助审计的研究与应用情况q计算机辅助审计技术分析计算机辅助审计技术分析q开展面向数据的计算机辅助审计的主要步骤开展面向数据的计算机辅助审计的主要步骤q对审计人员的基本素质要求对审

2、计人员的基本素质要求审计事业是国家现代化事业的重要组成部分，是建设和谐社会的重要保证力量，是我国改革开放和社会主义经济建设的护卫屏障。随着改革开放和社会主义经济建设事业的蓬勃发展，审计监督的地位和作用越来越重要。传统手工审计是通过对账簿的检查来实现这一职责的。但是到了20世纪80年代，以查账为主要手段的审计职业遇到了来自信息技术的挑战。金融、财政、海关、税务等部门，民航、铁道、电力、石化等关系国计民生的重要行业开始广泛运用计算机、数据库、网络等现代信息技术进行管理，国家机关、企事业单位信息化趋向普及。审计对象的信息化客观上要求审计机关的作业方式必须及时做出相应的调整，要运用信息技术，全面检查被

3、审计单位的经济活动，发挥审计监督的应有作用。因此，利用信息技术开展审计工作成为必然。而审计人员为了适应现今信息时代的需要，必须使用计算机辅助审计技术来完成审计任务。因此，掌握计算机辅助审计技术对于审计人员来说非常重要。开展计算机辅助审计的必要性开展计算机辅助审计的必要性计算机审计计算机审计电子数据审计电子数据审计电子数据处理审计电子数据处理审计帐套式审计帐套式审计数据式审计数据式审计信息系统审计信息系统审计持续审计持续审计联网审计联网审计计算机辅助审计计算机辅助审计计算机辅助审计技术计算机辅助审计技术相关术语分析相关术语分析金审工程建设背景金审工程建设背景金审工程建设的意义金审工程建设的意义金

4、审工程建设的目标和任务金审工程建设的目标和任务金审工程建设情况金审工程建设情况国内计算机辅助审计的研究国内计算机辅助审计的研究q金审工程金审工程研究目标研究目标研究内容研究内容q联网审计数据采集与处理技术的研究联网审计数据采集与处理技术的研究国外计算机辅助审计的研究国外计算机辅助审计的研究国外早在1955年就提出了“通过计算机审计（auditing through the computer）”的概念。之后，“通过计算机审计”得到越来越多的学者的关注。“通过计算机审计”是和“绕计算机审计（auditing around the computer）”相对立的一个概念。为了实现“通过计算机审计”的思

5、想，一些文献提出了类似于测试数据法（Test Data）的测试程序叠（Test Decks）的方法。一些文献在比较了测试程序叠法的基础上，提出了一种模型法（the Model Approach）来实现“通过计算机审计”，该方法的原理类似于平行模拟法（Parallel Simulation）。之后，越来越多的计算机辅助审计技术被提出。数据挖掘技术在审计中的应用研究数据挖掘技术在审计中的应用研究审计专家系统的研究审计专家系统的研究持续审计（持续审计（Continuous auditingContinuous auditing，CACA）的研究的研究电子审计（电子审计（Electronic Audi

6、tingElectronic Auditing，EAEA）的研究的研究人工神经网络技术在审计中的应用研究人工神经网络技术在审计中的应用研究国外计算机辅助审计的研究国外计算机辅助审计的研究除了后文将要分析的常见CAATs之外，一些新的信息技术也正被尝试着应用于计算机辅助审计之中，主要情况分析如下：计算机辅助审计技术的分类计算机辅助审计技术的分类面向系统的计算机辅助审计技术面向系统的计算机辅助审计技术面向数据的计算机辅助审计技术面向数据的计算机辅助审计技术计算机辅助审计技术的优缺点分析计算机辅助审计技术的优缺点分析对计算机辅助审计技术使用情况的研究对计算机辅助审计技术使用情况的研究计算机辅助审计技

7、术分析计算机辅助审计技术分析计算机辅助审计技术的分类计算机辅助审计技术的分类面向系统的计算机辅助审计技术面向系统的计算机辅助审计技术平行模拟平行模拟测试数据测试数据集成测试集成测试程序编码审查程序编码审查程序代码比较程序代码比较跟踪跟踪快照快照平行模拟平行模拟集成测试集成测试面向数据的计算机辅助审计技术面向数据的计算机辅助审计技术计算机辅助审计技术的优缺点分析计算机辅助审计技术的优缺点分析对计算机辅助审计技术使用对计算机辅助审计技术使用情况的研究情况的研究调查分析了审计人员对用于EDP的计算机辅助审计技术的熟悉情况及其使用情况，并分析了相应的原因。调查表明：尽管有很多可用的计算机辅助审计技术，

8、但被审计人员广泛使用的却只是少数。另外，大部分审计人员对这些常见的计算机辅助审计技术比较熟悉，但少数人员却对最常见的计算机辅助审计技术（如ITF）不熟悉。分析了审计人员对通用审计软件ACL的使用情况和满意程度。通过对45个内审审计人员和15个外审人员的调查发现：审计人员都熟悉嵌入审计模块技术，认为它是一种有效的计算机辅助审计技术，但在过去的三年里其中只有8个人使用过EAM，他们最熟悉的计算机辅助审计技术是通用审计软件。对解释审计人员为什么使用不同EDP审计技术的因素进行了研究。面向数据的计算机辅助审计原理面向数据的计算机辅助审计原理信息化环境下审计项目实施的主要流程信息化环境下审计项目实施的主

9、要流程开展计算机辅助审计的主要步骤开展计算机辅助审计的主要步骤开展面向数据的计算机辅助审开展面向数据的计算机辅助审计的主要步骤计的主要步骤面向数据的计算机辅助审计原理面向数据的计算机辅助审计原理审前调查审前调查采集数据采集数据对所采集的数据进行预处理对所采集的数据进行预处理把握总体，选择审计重点把握总体，选择审计重点审计数据分析审计数据分析延伸查实，审计取证延伸查实，审计取证开展计算机辅助审计的主要步骤开展计算机辅助审计的主要步骤基本技能基本技能信息系统调查技能信息系统调查技能数据采集技能数据采集技能数据预处理技能数据预处理技能数据分析技能数据分析技能对审计人员的基本素质要求对审计人员的基本素质要求思考题思考题q谈谈本人对计算机辅助审计的认识。谈谈本人对计算机辅助审计的认识。q什么是计算机辅助审计技术？什么是计算机辅助审计技术？q常用的计算机辅助技术有哪些？常用的计算机辅助技术有哪些？Question?Question?