总预算会计报表.ppt

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1、第十五章第十五章 财财政政总预总预算会算会计报计报表表一、一、会计报表概述会计报表概述（一）总预算会计报表种类（一）总预算会计报表种类 1、按编报时间分：旬报、月报、年报、按编报时间分：旬报、月报、年报 2、按报送内容分（按性质分）：、按报送内容分（按性质分）：财政总预算的会计报表有资产负债表、预财政总预算的会计报表有资产负债表、预算执行情况表、预算执行情况说明书及其算执行情况表、预算执行情况说明书及其他附表。其他附表有基本数字表、行政事他附表。其他附表有基本数字表、行政事业单位收支汇总表及所附会计报表。业单位收支汇总表及所附会计报表。（二）会计报表的编制要求（二）会计报表的编制要求 会计报表

2、的编制要求，有时我们叫会计报表的编制要求，有时我们叫“八字方针八字方针”：数字真实；内容：数字真实；内容完整；说明清楚；编报及时。完整；说明清楚；编报及时。1、数字真实：会计报表中各项指标必须真实，必须是帐簿记录的有关、数字真实：会计报表中各项指标必须真实，必须是帐簿记录的有关数字。做到表从帐出，帐表相符，切勿匡算，弄虚作假。数字。做到表从帐出，帐表相符，切勿匡算，弄虚作假。2、内容完整：会计报表中各项指标和数据是相互联系、相互补充的，、内容完整：会计报表中各项指标和数据是相互联系、相互补充的，必须按规定填列齐全、完整。不论主表、附表或补充资料，都不能必须按规定填列齐全、完整。不论主表、附表或

3、补充资料，都不能漏填写、漏报。各会计报表之间、项目之间凡有勾稽关系的数据，漏填写、漏报。各会计报表之间、项目之间凡有勾稽关系的数据，应该相互一致，做到表表相符。应该相互一致，做到表表相符。3、说明清楚：会计报表中需要加以说明的问题，应附有简明扼要的文、说明清楚：会计报表中需要加以说明的问题，应附有简明扼要的文字说明。字说明。4、编报及时：我国国家预算是统一的预算。因此，反映国家预算收支、编报及时：我国国家预算是统一的预算。因此，反映国家预算收支情况的预算会计报表，要以国家预算执行为中心，形成一个全国统情况的预算会计报表，要以国家预算执行为中心，形成一个全国统一的会计报表体系。具体说来，预算会计

4、报表要有六个方面的统一，一的会计报表体系。具体说来，预算会计报表要有六个方面的统一，即统一的会计科目、统一的预算科目、统一的报表指标栏目、统一即统一的会计科目、统一的预算科目、统一的报表指标栏目、统一的编制口径、统一的组织体系和统一的行动时间。没有这六个方面的编制口径、统一的组织体系和统一的行动时间。没有这六个方面的统一，全国预算报表就无法在规定期间内汇总产生。为保证全国的统一，全国预算报表就无法在规定期间内汇总产生。为保证全国预算会计报表的及时统一汇总，各级财政机关应在规定期限内编报预算会计报表的及时统一汇总，各级财政机关应在规定期限内编报完毕，并按规定报送有关部门和有关领导。完毕，并按规定

5、报送有关部门和有关领导。（三）编报程序（见教材（三）编报程序（见教材P413414）二、会计报表的编制二、会计报表的编制（一）旬报的编制（一）旬报的编制（二）月报的编制（二）月报的编制 1、资产负债表、资产负债表 2、预算收支情况表、预算收支情况表（三）年报的编制（三）年报的编制 1、年、年终终清理和清理和结结算算 在年在年终结帐终结帐之前，之前，应对应对会会计计事事项项全面全面进进行清理行清理结结算。年算。年终终清理和清理和结结算，是算，是编编制年度制年度财财政决算的一个重要政决算的一个重要环节环节。在年。在年终终前，各地前，各地财财政部政部门门应应根据上根据上级财级财政部政部门门下达的年度

6、下达的年度“财财政决算政决算编审编审工作通知工作通知”要求，要求，进进行年行年终终清理和决算。在此基清理和决算。在此基础础上上办办理年度理年度结帐结帐，结结束当年束当年账务账务，编报编报年度年度财财政决算。政决算。（1）年年终终清理清理 年年终终清理的主要事清理的主要事项项：核核对对年度年度预预算收支数字算收支数字 清理本年清理本年预预算算应应收收应应支款支款项项。凡属本年的收入，都要。凡属本年的收入，都要认认真清理及真清理及时时催收，交入国催收，交入国库库或指定或指定银银行。行。应应当在本年列当在本年列报报的支出，的支出，应应在年在年终终前前办办理完理完毕毕。清理各项预算往来款项清理各项预算

7、往来款项 组织组织征收机关、征收机关、监监交机关和国交机关和国库进库进行年度行年度对帐对帐 清理核清理核对对当年当年拨拨款支出款支出 清理清理财财政周政周转转金收支金收支（2）年终结算）年终结算 与上级财政的结算：与上级财政的结算：本级本级财政应补未补数财政应补未补数=应补数应补数-已补数（实际收到已补数（实际收到 数）数）本级财政应解未解数本级财政应解未解数=应解数应解数-已解数已解数 应解未解数应解未解数+与上级往来与上级往来-应补未补数应补未补数=结算数结算数 （正数为欠上级）（正数为欠上级）与下级财政的结算：与下级财政的结算：本级财政应补未补数本级财政应补未补数=应补数应补数-已补数（

8、实际拨出已补数（实际拨出 数）数）下级财政应解未解数下级财政应解未解数=应解数应解数-已解数已解数应解未解数应解未解数+与下级往来与下级往来-应补未补数应补未补数=结算数结算数 （负数为欠下级）（负数为欠下级）例：某市财政局与省财政厅例：某市财政局与省财政厅2003年年终结算的有关资料如下：年年终结算的有关资料如下：按体制计算省财政厅应返还该市税收款按体制计算省财政厅应返还该市税收款8230万元。万元。该市上划该市上划“两税两税”平时资金返还按实际缴省国库平时资金返还按实际缴省国库“两税两税”收入的收入的50%结转市国库（结转市国库（平时作为往来款核算平时作为往来款核算）。）。该市上划该市上划

9、“两税两税”年终决算实际完成年终决算实际完成8650万元。万元。该市应专项上解该市应专项上解5200万元，平时已累计上解万元，平时已累计上解4500万元。万元。省应追加该市专项拨款省应追加该市专项拨款420万元。万元。平时该市向省财政厅借款平时该市向省财政厅借款750万元。万元。解：本级财政应补数解：本级财政应补数=税收返还款税收返还款8230万元万元+专项补助专项补助420万元万元=8650万元万元 平时预留税收返还款平时预留税收返还款=8650 x50%=4325（万元）（万元）本级财政应补未补数本级财政应补未补数=应补数应补数-已补数已补数=8650-0=8650（万元）（万元）本级财政

10、应解未解数本级财政应解未解数=应解数应解数-已解数已解数=5200-4500=700（万元）（万元）结算数结算数=700+（750+4325）-8650=-2875（万元）（万元）上级欠上级欠 本级本级账务处理：账务处理：市财政：市财政：借：与上级往来借：与上级往来 86500000 贷：补助收入贷：补助收入 86500000 借：上解支出借：上解支出 7000000 贷：与上级往来贷：与上级往来 7000000省财政：省财政：借：补助支出借：补助支出 86500000 贷：与下级往来贷：与下级往来 86500000 借：与下级往来借：与下级往来 7000000 贷：上解收入贷：上解收入 70

11、000002、年、年终结帐终结帐 年年终结帐终结帐工作一般分工作一般分为为年年终转帐终转帐、结结清旧清旧 帐帐、记记入新入新帐帐三个三个环节环节。（1）年）年终转帐终转帐 年年终终转转帐帐是是指指应应将将“收收入入类类”科科目目的的余余额额全全数数转转入入相相应应的的结结余余类类（净净资资产产类类）科科目目，将将“支支出出类类”科科目目的的余余额额全全数数转转入入相相应应的的结结余余类类（净资产类净资产类科目）。科目）。预算结余预算结余贷贷方方余余额额反反映映本本年年预预算算的的滚滚存存结结余余（包包含含有有价价证券）证券）一般预算支出一般预算支出补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助上解支

12、出上解支出一般预算收入一般预算收入补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助上解收入上解收入调入资金调入资金 一般预算收支的转账一般预算收支的转账转账转账分分录为录为：借：一般借：一般预预算收入算收入 补补助收入助收入一般一般预预算算补补助助 上解收入上解收入 调调入入资资金金 贷贷：预预算算结结余余借：借：预预算算结结余余 贷贷：一般：一般预预算支出算支出 补补助支出助支出一般一般预预算算补补助助 上解支出上解支出基金预算结余基金预算结余贷贷方方余余额额反反映映本本年年基基金金预预算算的滚存结余的滚存结余 基金预算支出基金预算支出补助支出补助支出基金预算补助基金预算补助调出资金调出资金基金预算

13、收入基金预算收入补助收入补助收入基金预算补助基金预算补助 基金预算收支的转账基金预算收支的转账转账转账分分录为录为：借：基金借：基金预预算收入算收入 补补助收入助收入基金基金预预算算补补助助 贷贷：基金：基金预预算算结结余余借：基金借：基金预预算算结结余余 贷贷：基金：基金预预算支出算支出 补补助支出助支出基金基金预预算算补补助助 调调出出资资金金专用基金结余专用基金结余贷贷方方余余额额反反映映本本年年专专用用基基金金的的滚滚存存结余结余 专用基金支出专用基金支出 专用基金收入专用基金收入专用基金收支的转账专用基金收支的转账转账分录为：转账分录为：借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：专用基金

14、结余贷：专用基金结余借：专用基金结余借：专用基金结余 贷：专用基金支出贷：专用基金支出转帐转帐分分录录：一般一般预预算收支算收支转帐转帐借：一般借：一般预预算收入算收入 32677 补补助收入助收入一般一般预预算算 98824 上解收入上解收入 3000 调调入入资资金金 1000 贷贷：预预算算结结余余 135501借：借：预预算算结结余余 134439 贷贷：一般：一般预预算支出算支出 45301 补补助支出助支出一般一般预预算算 66103 上解支出上解支出 23035 基金基金预预算收支算收支转帐转帐借：基金借：基金预预算收入算收入 5768 补补助收入助收入基金基金预预算算 1000

15、 贷贷：基金：基金预预算算结结余余 6768借：基金借：基金预预算算结结余余 6348 贷贷：基金：基金预预算支出算支出 4563 补补助支出助支出基金基金预预算算 785 调调出出资资金金 1000专专用基金收支用基金收支转帐转帐借：借：专专用基金收入用基金收入 1000 贷贷：专专用基金用基金结结余余 1000借：借：专专用基金用基金结结余余 900 贷贷：专专用基金支出用基金支出 900（2）结结清旧清旧账账（3）记记入新入新账账3、资产负债表的编制、资产负债表的编制 （1）概念：资产负债表是反映各级财政机关在）概念：资产负债表是反映各级财政机关在某一特定日期财务状况的报表。它反映特定日

16、（如某一特定日期财务状况的报表。它反映特定日（如年末、季末、月末）资产、负债和所有者权益情况年末、季末、月末）资产、负债和所有者权益情况的静态报表。的静态报表。（2）报表项目：按会计要素类别）报表项目：按会计要素类别（3）表式结构：采用左右平衡式的结构。即在结）表式结构：采用左右平衡式的结构。即在结构上以构上以“资产资产+支出支出=负债负债+净资产净资产+收入收入”的平衡的平衡公公式设置，将所有项目按照一定标准进行分类，并以式设置，将所有项目按照一定标准进行分类，并以适当的顺序加以编排，左方表示资产，右方表示负适当的顺序加以编排，左方表示资产，右方表示负债和所有者权益。左方的资产部类总计与右方

17、的负债和所有者权益。左方的资产部类总计与右方的负债部类总计保持平衡。债部类总计保持平衡。（4）编制方法）编制方法（1 1）填填明明表表首首内内容容：报报表表名名称称、单单位位名名称称、编编制日期和制日期和计计量量单单位。位。（2 2）填填列列正正表表：年年初初数数根根据据上上年年末末资资产产负负债债表表中中有有关关项项目目的的期期末末数数（即即年年末末数数）填列。填列。期期末末数数根根据据各各有有关关总总帐帐帐帐户户的的期期末末余余额额直直接接填填列列（年年报报须须以以年年终转帐终转帐后后各各总帐账户总帐账户的余的余额额填列）。填列）。资资 产产 部部 类类 负负 债债 部部 类类科目名称科目

18、名称年初数年初数期末数期末数科目名称科目名称年初数年初数期末数期末数资产类资产类负债类负债类国国库库存款存款6799暂暂存款存款1888其他其他财财政存款政存款120与上与上级级往来往来3663有价有价证证券券94借入款借入款在途款在途款负债负债合合计计5551暂暂付款付款3524与下与下级级往来往来2048净资产类净资产类预拨经费预拨经费30预预算算结结余余3914基建基建拨拨款款400基金基金预预算算结结余余2280资产资产合合计计13015专专用基金用基金结结余余120 预预算周算周转转金金1150净资产净资产合合计计7464资产资产部部类总计类总计13015负债负债部部类总计类总计13

19、015 资产负债表资产负债表（年终结账后）（年终结账后）2003年年12月月31日日 编制单位：编制单位：XXX 单位：万元单位：万元 4、预算执行情况表、预算执行情况表 预算执行情况表是用于反映预算收支的情况预算执行情况表是用于反映预算收支的情况，分为旬报、月报、年报。，分为旬报、月报、年报。旬报是反映月初至本旬为止的预算收支主要的完成情况。而月报和年报旬报是反映月初至本旬为止的预算收支主要的完成情况。而月报和年报都是反映年初起的累计数字。都是反映年初起的累计数字。旬报、月报、年报的内容、格式、报送时间由财政厅部根据情况规定，旬报、月报、年报的内容、格式、报送时间由财政厅部根据情况规定，并逐

20、级布置。并逐级布置。（1）财政收支旬报表：只有一般预算收入、一般预算支出几个主要数据）财政收支旬报表：只有一般预算收入、一般预算支出几个主要数据（2）财政收入月报表（包括一般预算收入和基金预算收入）财政收入月报表（包括一般预算收入和基金预算收入）（3）财政支出月报表（包括一般预算支出和基金预算支出）财政支出月报表（包括一般预算支出和基金预算支出）5、决算报表、决算报表决算，即政府决算，是各级政府年度预算收支的最终结果，也是预算执决算，即政府决算，是各级政府年度预算收支的最终结果，也是预算执行结果的总结。国家决算包括中央决算和地方决算。行结果的总结。国家决算包括中央决算和地方决算。年度终了，根据

21、上级财政部门颁发的决算编审办法和总决算统一表年度终了，根据上级财政部门颁发的决算编审办法和总决算统一表格，统一编制年终决算报表，即年报，也称决算报表。格，统一编制年终决算报表，即年报，也称决算报表。现行的财政总决算报表一般包括：预算收支决算总表、预算收入决算现行的财政总决算报表一般包括：预算收支决算总表、预算收入决算明细表、预算支出决算明细表等明细表、预算支出决算明细表等三、会计报表的审核、汇总和分析三、会计报表的审核、汇总和分析（一）会计报表的审核（一）会计报表的审核1、政策性审核、政策性审核 主要是对预算收支的收缴、划分、退库、支出列报等方主要是对预算收支的收缴、划分、退库、支出列报等方面

22、进行审核面进行审核2、技术性审核、技术性审核（二）会计报表的汇总（二）会计报表的汇总 各级总预算会计应编出本级财政的资产负债表，然后各级总预算会计应编出本级财政的资产负债表，然后与经审核无误的所属下级总预算会计汇总的资产负债表汇与经审核无误的所属下级总预算会计汇总的资产负债表汇总编成本地区财政汇总的资产负债表。总编成本地区财政汇总的资产负债表。在汇编中，将本级财政的：在汇编中，将本级财政的：“与下级往来与下级往来”和下级财和下级财政的政的“与上级往来与上级往来”、本级财政的、本级财政的“上解收入上解收入”与下级财与下级财政的政的“上解支出上解支出”、本级财政的、本级财政的“补助支出补助支出”和下级财政和下级财政的的“补助收入补助收入”等核对无误后相互冲销，以防重复汇总。等核对无误后相互冲销，以防重复汇总。（三）会计报表的分析（三）会计报表的分析