2019年度初级会计职称考试.分录大全.doc

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1、资资 产产货币资金货币资金一、库存现金一、库存现金（一）备用金开立备用金借：其他应收款备用金 贷：库存现金报销时补回预定现金借：管理费用等 贷：库存现金撤销或减少备用金时借：库存现金 贷：其他应收款备用金（二）现金的清查批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金现金短缺时查明原因，批准后借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢现金溢余时查明原因，批准后借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给 X 单位或个人） 营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金二、其他货币资金（一）银行汇票存款企业填写“银行汇票申请书” 将

2、款项交存银行时借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款企业持银行汇票购货，收到有 关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票购货企业采购完毕收回剩余款项时借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票销货企业收到银行汇票，填制进账单到 借：银行存款开户银行办理款项入账手续 时，根据进账单及销货发票等贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款企业填写“银行本票申请书” 将款项交存银行时借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款购货企业 企业持银行本票购货，收到有 关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进

3、项税额） 贷：其他货币资金银行本票销货企业收到银行本票，填制进账单到 开户银行办理款项入账手续时， 根据进账单及销货发票等借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有 关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的 进账单第一联借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开 户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附 发票账单借：管理费用 贷：其他货币资金信用卡企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续 存资金的借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时 应持信用卡主动到发卡银行办

4、理销户，销卡 时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得 提取现金， 借：银行存款 贷：其他货币资金信用卡（四）信用证保证金存款企业填写“信用证申请书”，将信用证保证 金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信 用证申请书”回单借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款企业接到开证行通知，根据供货单位信用证 结算凭证及所附发票账单借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开借：银行存款户银行时贷：其他货币资金信用证保证金（五）存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出 的金额借：其他货币资金存出投资款 贷：银行

5、存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存出投资款（六）外埠存款企业将款项汇往外地开立采购专用账户时 根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账 务处理， 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款收到采购人员转来供应单位发票账单等报 销凭证时借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账 通知借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款应收及预付款项应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）一、应收票据（均以面值入账）因债务人抵偿前欠货款而取 得的应收票据借：应收票据 贷：应收账款 取 得 应收票据因企业销售

6、商品、提供劳务等 而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收 到的金额借：银行存款 贷：应收票据应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入 取得物资成本的金额） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（按商业汇票的票面金额） 如有差额，借记或贷记：银行存款票据贴现借：银行存款（按实际收到的金额） 财务费用（按贴现息的部分）贷：应收票据（按应收票据的面值）二、应收账款二、应收账款企业销售商品等发生应收款项 时借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）收回应收账款时借：银行存款

7、贷：应收账款企业代购货单位垫付包装费、 运杂费时借：应收账款 贷：银行存款收回代垫费用时借：银行存款 贷：应收账款企业应收账款改用应收票据结 算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据 贷：应收账款三、预付账款三、预付账款企业根据购货合同的规定向供 应单位预付款项时借：预付账款 贷：银行存款企业收到所购物资，按应计入 物资成本的金额借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款当预付货款小于采购货物所需 支付的款项时，应将不足部分 补付借：预付账款 贷：银行存款当预付货款大于采购货物所需 支付的款项时，对收回的多余 款项借：银行存款 贷：预付账款四、其他应收款四、其他应

8、收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。五、应收款项减值（坏账准备的会计处理）五、应收款项减值（坏账准备的会计处理）企业计提坏账准备时借：资产减值损失计提的坏账准备（按应减记的金 额）贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备 贷：资产减值损失计提的坏账准备企业发生坏账损失时借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款已确认并转销的应收款项以后 又收回时借：应收账款/其他应收款 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款/其他应收款也可以按照实际收回的金额借：银行存款 贷：坏账准备交易性金融资产交易性金融资产取得借：交易性金融资产成本 投资收益 贷：其他货

9、币资金存出投资款等确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息 贷：投资收益现金股利和利息收到现金股利和利息借：其他货币资金存出投资款等 贷：应收股利/应收利息公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 期末计量公允价值下降借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动处置借：其他货币资金存出投资款等 贷：交易性金融资产成本（按该金融资产的账面余额） 公允价值变动 按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 同时： 将原计入该金融资产的公允价值变动转出： 总体上升时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 总体下降时： 借：投资收益贷：公允价值变动损益当月月末产生转让收 益借

10、：投资收益（按应纳税额） 贷：应交税费转让金融商品应交增值税转让金融商品 应交增值税当月月末产生转让损 失借：应交税费转让金融商品应交增值税 贷：投资收益（按应纳税额）存存 货货一、原材料一、原材料（一）购入材料实际成本法计划成本法1）货款已经支付或开 出、承兑商业汇票，同 时材料验收入库借：原材料（实际成本） 应交税费应交增值 税（进项税额） 贷：银行存款借：材料采购（实际成本） 应交税费应交增值税（进项 税额） 贷：银行存款 说明：在计划成本法下不管材料 是否验收入库均需要先通过“材 料采购”科目核算（2）货款已经支付或 已开出、承兑商业汇 票，材料尚未到达或尚 未验收入库借：在途物资（实

11、际成本 应交税费应交增值 税（进项税额） 贷：银行存款借：材料采购（实际成本） 应交税费应交增值税（进项 税额） 贷：银行存款（3）货款尚未支付， 材料已经验收入库借：原材料（实际成本） 应交税费应交增值 税（进项税额） 贷：应付账款借：材料采购（实际成本） 应交税费应交增值税（进项 税额） 贷：应付账款（4）材料已经验收入 库，月末发票账单尚未 收到借：原材料（暂估价值） 贷：应付账款暂 估应付账款 （下月初作相反会计分 录矛以冲回）借：原材料（计划成本） 贷：应付账款-暂估应付账款 （下月初作相反会计分录矛以 冲回）（5）货款已经预付， 材料尚未验收入库借：预付账款 贷：银行存款 材料入库

12、时： 借：原材料（实际成本） 应交税费应交增值 税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款月末结转验收入库材料的计划 成本借：原材料（计划成本） 仅仅是验收入库部分的材料（不 包括在途材料的计划成本和暂 估入库材料的计划成本） 材料成本差异（超支差异） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差异） 说明：该步为材料成本差异的形 成阶段。 借方表示超支差异，贷方表示节 约差异。借：制造费用 管理费用（二）发出材料实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法（实际成本） 借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料（实际成本）计划成本法借

13、：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料（计划成本）二、周转材料二、周转材料（一）包装物（一）包装物生产过程中用于包 装产品作为产品组 成部分的包装物借：生产成本（实际成本） 贷：周转材料包装物（计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异随同商品出售而不 单独计价的包装物借：销售费用（实际成本） 贷：周转材料包装物（计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异出售单独计价的包装物借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）随同商品出售而单 独计价的包装物 结转所售单独计价 包装物的成本借：其他业务成本（实际成本） 贷：周转材料包装物（计划成本）

14、按照其差额，借或贷：材料成本差异收取租金借：银行存款 贷：其他业务收入出租或出借给购买 单位使用的包装物按照使用次数的分摊借：其他业务成本 贷：周转材料包装物（二）低值易耗品低值易耗品金额较小的，可在 领用时一次计入成本费用贷：周转材料低值易耗品领用专用工具时借：周转材料低值易耗品在用 贷：周转材料低值易耗品在库第一次领用时摊销 其价值的一半借：制造费用/管理费用 贷：周转材料低值易耗品摊销采用分次摊销法进行摊销（假设为两次） 第二次领用摊销其 价值的一半借：制造费用/管理费用 贷：周转材料低值易耗品摊销 同时： 借：周转材料低值易耗品摊销 贷：周转材料低值易耗品在用发出物资借：委托加工物资（

15、实际成本） 贷：原材料（计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异支付加工费、运杂 费等借：委托加工物资 贷：银行存款收回后直接销售借：委托加工物资（加工费+运杂费+支付的消 费税） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费 +运杂费+支付的消费税加工完成验收入库收回后连续生产 应税消费品借：委托加工物资（加工费+运杂费） 应交税费应交消费税 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费 +运杂费四、库存商品四、库存商品对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成 验收入库商品的会并验收入库时，应按实

16、际成本： 计处理借：库存商品 贷：生产成本基本生产成本发出商品（重点）企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本借：主营业务成本贷：库存商品五、存货清查五、存货清查企业发生存货盘 盈时借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢 存货盘盈 在按管理权限报 经批准后借：待处理财产损溢 贷：管理费用企业发生存货盘 亏及毁损时借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品存货盘亏及毁损在按管理权限报经批准后应作如下会计处理:对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目 对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科 目 扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属 于一般经营损失的部分（如管理不善造

17、成的），记入“管理费 用”科目 属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目六、存货减值（存货跌价准备的会计处理）六、存货减值（存货跌价准备的会计处理）当存货成本高于其可变现净值时，企 业应当按照存货可变现净值低于成本 的差额借：资产减值损失计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时， 按恢复增加的金额借：存货跌价准备 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于已计 提存货跌价准备的借：存货跌价准备 贷：主营业务成本/其他业务成本固定资产固定资产（一）外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中

18、抵扣，计入应交税费应交增值税（进项税额）。企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产 贷：银行存款购入时借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款支付安装 费用时发生安装调试成本 借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款耗用本单位材料或人工的借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬购入需要安装的固定资产（应在购入的固定资产取 得成本的基础上加上安装 调试成本等，作为购入固定 资产的成本）

19、安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本借：固定资产 贷：在建工程购入工程物资时借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额） （按 专用发票上注明的增值税进项税额的 60%金额， 即当期可抵扣的进项税额为 60%）应交税费待抵扣进项税额（按专用发票 上注明的增值税进项税额的 40%金额）（本月起 第 13 个月可抵扣的进项税额） 贷：银行存款/应付账款领用工程物资时借：在建工程 贷：工程物资在建工程领用本企业原材料时借：在建工程 贷：原材料在建工程领用本企业生产的商品时借：在建工程 贷：库存商品自营工程自营工程发生的其他 借：在建工程费用（如分配工程人员 薪酬等）贷：银行存款/应付职工薪酬等自

20、营工程达到预定可 使用状态时，按其成本借：固定资产 贷：在建工程企业按合理估计的发 包工程进度和合同规 定向建造承包商结算 的进度款借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额） （按专 用发票上注明的增值税进项税额的 60%金额，即 当期可抵扣的进项税额为 60%）应交税费待抵扣进项税额（按专用发票 上注明的增值税进项税额的 40%金额）（本月起 第 13 个月可抵扣的进项税额）贷：银行存款等出包工程工程达到预定可使用 状态，按其成本借：固定资产 贷：在建工程（三）对固定资产计提折旧固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。 1企业

21、自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程 成 本 ； 2基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；3管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；4销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；5经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本； 企业计提固定资产折旧时，借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧（四）固定资产的处置固定资产转入清理借：固定资产清理（净值） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（账面原价）发生的清理费用等借：固定资产清理 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款收回出售固定资 产的价款和税款借：

22、银行存款 贷：固定资产清理应交税费应交增值税 （销项税额）收回出售固定资产 的价款、残料价值 和变价收入等残料入库借：原材料（按残料价值） 贷：固定资产清理保险赔偿等的处理借：其他应收款 贷：固定资产清理属于生产经营期 间正常的处理损 失借：营业外支出非流动资产 处置损失 贷：固定资产清理属于自然灾害等 非正常原因造成 的损失借：营业外支出非常损失 贷：固定资产清理清理净损益的处理如为贷方余额借：固定资产清理 贷：营业外收入非流动 资产处置利得（五）固定资产清查）（六）固定资产减值借：资产减值损失计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备无形资产及长期待摊费用无形资产及长期待摊费用一、无形资产

23、一、无形资产固定资产盘盈借：固定资产 贷：以前年度损益调整固定资产盘亏报经批准前借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产报经批准后借：其他应收款（保险公司或个人的赔款 营业外支出盘亏损失 贷：待处理财产损溢（一）无形资产的取得无形资产应当按照成本进行初始计量。外购的无形资 产 （取得增值税 专用发票）借：无形资产 应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款研究阶段的支出全部费用化：（研究阶段的支出不存在 资本化可能）借：研发支出费用化支出（不满足资本化条件） 贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等）自行研究开发 的无形资产开发阶段的支出分两种情况：（符合条件的资本化不符

24、合条件的费用化） 一是不满足资本化条件的支出： 借：研发支出费用化支出（不满足资本化条件） 贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等）二是满足资本化条件的支出： 借：研发支出资本化支出（满足资本化条件） 贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等） 研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研 发支出资本化支出”科目的余额： 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出 期（月）末，应将“研发支出费用化支出”科目归 集的金额转入“管理费用”科目： 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出（二）对无形资产进行摊销企业自用的无形资产，其摊销金额计 入管理费用借：管理费用 贷：累计摊销出租的无形资产，其摊销金

25、额计入其他业务成本借：其他业务成本 贷：累计摊销某项无形资产包含的经济利益通过所 生产的产品或其他资产实现的，其摊 销金额应当计入相关资产成本借：制造费用等 贷：累计摊销（三）无形资产的处置企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额，记入营业外收入或营业外支出。无形资产的账面价值，是无形资产账面余额扣减累计摊销和累计减值准备后的金额。企业处置无形资产时：借：银行存款（按实际收到的金额） 累计摊销（按已计提的累计摊销）无形资产减值准备（按已计提的减值准备）营业外支出处置非流动资产损失（按借方差额） 贷：无形资产（按无形资产账面余额）应交税费（按应支付的相关税

26、费）营业外收入处置非流动资产利得（按贷方差额）（四）无形资产的减值借：资产减值损失贷：无形资产减值准备二、长期待摊费用二、长期待摊费用企业发生的长期待摊费用借：长期待摊费用 应交税费应交增值税（进项税额）贷：原材料/银行存款等摊销长期待摊费用借：管理费用/销售费用等 贷：长期待摊费用负负 债债短期借款短期借款取得短期借款时借：银行存款 贷：短期借款在资产负债表日，企业 应当按照计算确定的 短期借款利息费用借：财务费用 贷：应付利息实际支付利息时借：应付利息财务费用（最后一期利息） 贷：银行存款到期偿还本金时借：短期借款 贷：银行存款应付及预收款项应付及预收款项一、应付票据一、应付票据发生应付票

27、据购买材料、商品 和接受劳务借：材料采购/在途物资/原材料/库存 商品/应付账款等应交税费应交增值税（进项税 额）贷：应付票据支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款偿还应付票据借：应付票据贷：银行存款转销应付票据应付商业承兑汇 票到期无力支付借：应付票据贷：应付账款应付银行承兑汇 票到期无力支付借：应付票据贷：短期借款二、应付账款二、应付账款企业购入材料 商品和提供劳务借：原材料/库存高品等应交税费应交增值税（进项税额）、货：应付账款同时借：生产成本/管理费用等货：应付账款偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款/应付票据等转销应付账款借：应付账款贷：营业外收入三、预收账款三、预收账款预收

28、购货单位 款项借：银行存款贷：预收账款销售实现时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）收到购货单位补 付款项借：银行存款贷：预收账款向购货单位退回 其多付款项借：预收账款贷：银行存款预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，可通过“应收 账款”科目核算四、应付利息和应付股利四、应付利息和应付股利（一）应付利息确认应付利息时 借：财务费用贷：应付利息支付利息时借：应付利息贷：银行存款等（二）应付股利（二）应付股利确定应付给投资 者的现金股利或 利润时借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利向投资者实际支 付现金股利或利 润时借：应付股利贷：银行存款五、其他应付款五

29、、其他应付款企业发生其他 各种应付、暂收 款项时借：管理费用等贷：其他应付款支付或退还其 他各种应付、暂 付款时借：其他应付款贷：银行存款应付职工薪酬应付职工薪酬（一）确认应付职工薪酬：应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利生产部门人员的 职工薪酬借：生产成本/制造费用/劳务成本贷：应付职工薪酬管理、销售部门 人员的职工薪酬借：管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬工程、研发人员 的职工薪酬借：在建工程/研发支出贷：应付职工薪酬将房屋等资产无 偿提供职工使用时借：生产成本/制造费用/劳务成本贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧（自产产品公允价值房屋折旧租赁租金）（二）发放职工

30、薪酬向职工支付工资 奖金、津贴等、 借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款从应付职工薪酬 中扣代垫的家属 药费借：应付职工薪酬贷：其他应收款从应付职工薪酬 中扣代垫的个人 所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税发放非货币性福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入（市价）应交税费应交增值税（销 项税额）借：主营业务成本贷：库存商品应应 交交 税税 费费一、应交增值税一、应交增值税1一般纳税人）2 小规模纳税人购进货物（服务借：原材料等） 贷：银行存款等销售货物（服务借：银行存款等）贷：主营业务收入等应交税费应交增值税交纳增值税借：应交税费应交增值税贷：银行存款购进固定资产/物料时借：固定资

31、产/原材料应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款/应付账款销售商品提供劳务借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）视同销售行为借：长期股权投资/利润分配/营业外支出贷：应交税费应交增值税(销项)进项税额转出借：待处理财产损溢/固定资产/应付职工薪酬贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）月末转出多交 增值税和未交 增值税当月应交未 交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税转出当月多 交增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增 值税）交纳时交纳当月借：应交税费应交增值税（已交税金贷：银行存款交 纳 以前期间借：

32、应交税费未交增值税贷：银行存款二、应交消费税二、应交消费税销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费应交消费税自产自用应税消 费品借：固定资产/在建工程/营业外支出/应付职工薪酬贷：应交税费应交消费税收回后直接销售借：委托加工物资等贷：应付账款/银行存款等委托加工应税消 费品 收回后继续生产借：应交税费应交消费税 贷：应付账款/银行存款等进口应税消费品借：材料采购/固定资产贷：银行存款三、其他应交税费三、其他应交税费（一）应交资源税对外销售应税产 品借：税金及附加贷：应交税费应交资源税自产自用借：生产成本/制造费用贷：应交税费应缴资源税（二）应交城市维护建设税及教育费附加城市维护建设税借：税金及

33、附加/其他业务成本贷：应交税费应交城市建设维护税实际上交借：应交税费应交城市建设维护税贷：银行存款教育费附加借：税金及附加贷：应交税费应缴教育费附加（三）应交土地增值税企业转让土地借：固定资产清理贷：应交税费应交土地增值税土地使用权在无 形资产核算时借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：应交税费应交土地增值税差额记入营业外支出或营业外收入（四）房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费借：税金及附加贷：应交税费应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税/应交矿产资源补偿费（五）应交个人所得税企业代缴职工个 人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税企业交纳个人所 得税时借：应交税

34、费应交个人所得税贷：银行存款所所 有有 者者 权权 益益实收资本实收资本）接受现金 资产投资股份有限公司 以外的企业借：银行存款贷：实收资本（按投资合同或协议约定的投资者在 企业注册资本中应享有的份额）资本公积资本溢价（差额）股份有限公司借：银行存款（每股发行价格发行股数） 贷：股本（股数面值）资本公积股本溢价（差额）接受非现 金资产投 资接受固定资产借：固定资产(投资合同或协议约定价)应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（股本）资本公积资本溢价（或者股本溢价 （差额）接受材料物资借：原材料(投资合同或协议约定价)应交税费应交增值税(进项税额) 贷：实收资本（股本）资本公积资本溢价（或

35、者股本溢价）（差 额）接受无形资产借：无形资产(投资合同或协议约定价) 贷：实收资本（股本）资本公积资本溢价（或者股本溢价）（差 额）实收资本 （股本） 增 加追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本（股本）资本公积资本溢价（或者股本溢价） （差额资本公积和盈 余公积转增资 本借：资本公积盈余公积贷：实收资本（股本）用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册 资本的 25%实收资本回购时借：库存股（股数价格）贷：银行存款或股本减 少注销时借：股本（股数面值） 贷：库存股差额借或贷资本公积股本溢价 盈余公积利润分配未分配利润资本公积资本公积1有限责任公司接受现金资产投资，实际投

36、入的金额超过其注册资本中所占份额的部分，即资本溢价借：银行存款 贷：实收资本资本公积资本溢价2股份有限公司溢价发行股票借：银行存款贷：股本资本公积股本溢价注意：发行股票相关的手续费、佣金的交易费用，如果是溢价发行的，从溢价发行中抵扣，冲减资本公积(股本溢价无溢价发行股票或溢价发行金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润发行费用借：资本公积资本溢价贷：银行存款盈余公积 未分配利润3其他资本公积其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)项目以外所形成的资本公积，其中主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。(1)常见的情况为权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益的其他变动， 账

37、务处理如下：借：长期股权投资贷：资本公积其他资本公积(或反分录)(2)如果以后将该长期股权投资处置了，那么计入资本公积的部分应该转入损益中，即计入投资收益中。借：资本公积其他资本公积贷：投资收益(或反分录)4资本公积转增资本的会计处理借：资本公积贷：实收资本(或股本)留留 存存收收 益益留存收益包括未利润分配和盈余公积一、利润分配一、利润分配利润分配是对企业当年可供分配的利润所进行的分配可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(一年初未弥补的亏损)+其他转入结转本年利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积宣告发放新金股利借：应付现金

38、股利贷：应付股利同时结转利润分配各明细科目： 借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积应付现金股利二、盈余公积二、盈余公积提取法定盈余公积、任 意盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈 余公积用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本/实收资本用盈余公积发放现金 股利或利润宣告分派股利借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款收入、费用和利润收入、费用和利润收入收入一、销售商品收入一、销售商品收入（一）一般销售业务确认收入借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费应

39、交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品（二）已经发出但不符合收入确认条件的商品发出商品时借：发出商品（成本价）贷：库存商品（成本价）若已经开出了增值税 专用发票，则纳税义务 已经发生，应确认应交 增值税销项税额借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销项 税额）（售价适用税率）满足收入确认条件时借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品（三）现金折扣、销售折让现金折扣销售实现时借：应收账款（总价） 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品收入货款借：银行存款贷：应收账款财务费用销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应

40、交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷：库存商品发生销售折让借：主营业务收入（这让金额） 贷：应收账款应交税费应交增值税（销项税额）销售折让 （已经确 认销售收 入）实际收到款项借：银行存款贷：应收账款（四）销售退回没有确认收入的借：库存商品贷：发出商品已经确认收入的借：主营业务收入贷：应收账款等应交税费应交增值税（销项税额） 借：库存商品贷：主营业务成本（五）预收款方式销售商品预收货款借：银行存款贷：预收账款满足收入确认条件时 借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷：库存商品（六）采用支付手续费方式委托代销商品发出代销商品借：委托代销商品贷:库存商品

41、确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品确定代销手续费借：销售费用贷：应收账款委托 方结算货物借：银行存款贷：应收账款收到商品借：委托代销商品贷：代销商品款对外销售借：银行存款贷：委托代销商品应交税费应交增值税（销项税额） 收到增值税专用发票借：应交税费应交增值税（销项税额）贷：应付账款受托 方计算货款计算代销手续费借：代销商品款贷：银行存款应付账款（税款）其他业务收入（手续费收入）（七）销售材料等存货取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 结转已销售材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料

42、二、提供劳务收入二、提供劳务收入1.提供劳务收入的核算（1）在同一会计期间内开始并完成的劳务一次完成的劳务及确 认收入及相关的成本借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：银行存款需花费一段时间但在 同一会计期间发生的 劳务（发生有关支出借：劳务成本贷：银行存款等完成确认劳务收入并结转成本借：应收账款/银行存款 ）贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本（2）在不同的会计期间的劳务确认，按完工百分比法确认本期确认的收入=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度一以前期间己确认的收入本期确认的费用=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度一以前年度己确认的费用提供劳务能够可靠估计的会计处

43、理发出劳务借：劳务成本贷：银行存款确认收入借：应收账款等贷：主营业务收入等结转成本借：主营业务成本等贷：劳务成本2提供劳务收入不能可靠估计的会计处理（1）已经发生劳务成本预计全部能够得到补偿的。按已收或预计能够收回的金额确认劳务收入，并结转成本借：劳务成本贷：银行存款借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本（2）已经发生劳务成本预计部分能够得到补偿的借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本（3）发生劳务成本预计全部能够得到补偿的，应发生的劳务成本计入当期损益， 不确认收入借：劳务成本贷：预收账款借：主营业务成本贷：劳务成本三、让渡资产使用权收入三、让渡资产使用权

44、收入确认收入时借：银行存款、应收账款等贷：其他业务收入（2）企业对所让渡资产计 提摊销以及所发生的 与让渡资产有关的支 出等借：其他业务成本贷：累计摊销费用费用一、营业成本一、营业成本（一）主营业务成本确认主营业务成本时 借：主营业务成本贷：库存商品期末结转到本年利润借：本年利润贷：主营业务成本（二）其他业务成本销售实现时借：其他业务成本贷：原材料/周转材料/累计折旧/累计摊销等期末结转到本年利润借：本年利润贷：其他业务成本二、税金及附加二、税金及附加发生相关税费时借：税金及附加贷：应交税费应交城建税/应交教育 费附加等实际缴纳税费时借：应交税费应交城建税/应交教育费附加等贷：银行存款期末结转

45、到本年利润借：本年利润贷：税金及附加三、期间费用三、期间费用（一）销售费用发生时借：销售费用贷：应付职工薪酬累计折旧银行存款等结转销售费用到本年 利润借：本年利润贷：销售费用（二）管理费用招待费借：管理费用业务招待费贷：银行存款咨询费借：管理费用咨询费贷：库存现金借：管理费用贷：应付职工薪酬累计折旧库存现金银行存款结转本年利润借：本年利润贷：管理费用（三）财务费用支付短期借款利息借：财务费用利息支出贷：银行存款支付的手续费借：财务费用手续费贷：银行存款现金折扣提前付款借：应付账款贷：财务费用短期借款利息支出借：财务费用利息支出贷：应付利息结转利润借：本年利润贷：财务费用利润利润1.利润计算公式营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失） 投资收益（投资损失）+其他收益利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用2.所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税递延所得税负债递延所得税资产3.本年利润结转收入类借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润结转各项费用、损失类科目借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出借：所得税费用贷：应交税费应缴所得税借：本年利润贷：所得税费用借：本年利润贷：利润分配未分配利润