财产清查处理结果的账务处理.pptx

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1、1第三第三节 财产清清查结果的果的处理理存货财产清查结果的处理现金长款和短款的处理第1页/共28页2新课导入新课导入 假假设我我们学校学校财务室的出室的出纳员小田小田在清点保在清点保险柜的柜的现金金时，发现现金比金比账存存数少了数少了100100元，元，请思考如果你是小田，你思考如果你是小田，你应该怎么怎么办？导入方法：导入方法：提问式提问式第2页/共28页3一一.现金金长款和短款的款和短款的处理。理。1.1.现金金长款的款的处理理 对库对库存存存存现现金清金清金清金清查查的的的的结结果，如果，如果，如果，如发现库发现库存存存存现现金金金金长长款，款，款，款，在在在在查查明原因之前，将明原因之

2、前，将明原因之前，将明原因之前，将长长款先款先款先款先记记入入入入“待待待待处处理理理理财产损财产损溢溢溢溢”科目。科目。科目。科目。对对于无法于无法于无法于无法查查明原因的明原因的明原因的明原因的长长款款款款应计应计入入入入营业营业外收入外收入外收入外收入。第3页/共28页4 2.2.现金短款的处理现金短款的处理 发现库存现金短款，在查明原因之前，将短款先记入发现库存现金短款，在查明原因之前，将短款先记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目。待查明原因后分别情况处理：科目。待查明原因后分别情况处理：无法查明原因的短款应计入管理费用。由出纳人员失职造成的短款应由出纳人员赔偿，计入其他应收款。第

3、4页/共28页52009年12月20日，深电电子有限公司在财产清查中，发现库存现金溢余50元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2009年12月20日实存金存金额账存金存金额对比比结果果备注注 盘盈盈 盘亏 1 2501 200 50原因待原因待查盘点人（盖章）：出纳员（盖章）：例题例题 1原始凭证第5页/共28页6现金盘盈 2009库存现金 5000 5000 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1220 1 1￥5000￥5000 曾晓莉第6页/共28页7 2009年12月31日，公司在财产清查中，发现库存现金短缺200元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2009年12月31日实存金

4、存金额账存金存金额对比比结果果备注注 盘盈盈 盘亏640840 200原因待原因待查盘点人（盖章）：出纳员（盖章）：例题例题 2原始凭证第7页/共28页8现金盘亏 2009库存现金 20000 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1231 2 1￥20000 曾晓莉 20000￥20000 第8页/共28页9 2009年12月31日，公司经反复核查，处理意见如下：财产清查结果处理决定财务科：财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入，库存现金短缺中100元应由出纳李红赔偿，另外100元计入管理费用。深电电子有限公司（盖章）2009年12月31日 例题例题 3原始凭证第9页/共28页1

5、0现金盘盈处理 2009营业外收入 5000 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1231 3 1￥5000 曾晓莉 5000￥5000 附件包括记字4号原始凭证已经附在这张记账凭证后面，那么现金盘亏处理，就没有原始凭证，该怎么处理？第10页/共28页11现金盘亏处理 2009其他应收款 10000 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1231 4 见记字3号￥20000 曾晓莉 20000￥20000 李红管理费用 10000 第11页/共28页121、宏达有限公司2011年11月20日在现金清查中，发现现金盘盈了235元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2011年11月20日实存金存金

6、额账存金存金额对比比结果果备注注 盘盈盈 盘亏 1 2561 021 235原因待原因待查盘点人（盖章）：出纳员（盖章）：课堂练习参考答案原始凭证第12页/共28页13 2、2011年11月21日，公司经反复核查，处理意见如下：财产清查结果处理决定财务科：财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入 宏达有限公司（盖章）2011年11月21日参考答案原始凭证第13页/共28页14二、存货财产清查结果的处理二、存货财产清查结果的处理 存货发生盘亏的处理 存货发生盘盈的处理第14页/共28页151.存货发生盘盈的处理存货发生盘盈的处理存存货发生生盘盈的盈的处理原理原则 存存货发生生盘盈，一

7、般是因盈，一般是因为存存货的自的自然溢余或者是然溢余或者是计量工具不准造成的，在量工具不准造成的，在查明原因之前，将明原因之前，将盘盈数先盈数先记入入“待待处理理财产损溢溢”科目。科目。经批准后，冲减批准后，冲减管理管理费用用。第15页/共28页162.存货发生盘亏的处理存货发生盘亏的处理属于自然属于自然损耗耗产生的生的定定额内内合理合理亏损或或计量工具不准等原因量工具不准等原因产生的生的盘亏，经批准即批准即可可转作作“管理管理费用用”账户。存存货货发发生生盘盘亏亏的的原原因因及及处处理理原原则则属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险

8、公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入“管理费用”账户。属于非常属于非常损失失(如自然灾害，因保管不善而如自然灾害，因保管不善而被盗等被盗等)所造成的所造成的财产毁损，扣除保，扣除保险公司公司赔款和款和残料价残料价后，后，计入入“营业外支出外支出”账户。假设因为自然灾害导致甲材料毁损500元，毁损材料收回残料价100元，由保险公司赔偿100元，其余的损失应计入什么账户？第16页/共28页17 2009年12月31日，公司盘点财产物资，发现盘盈丙材料0.375千克，实际总成本150元，原因不明，盘亏甲材料0.5千克，实际总成本25元，丁材料0.7千克，实际总成本1400元。原始凭证见下表 例

9、题例题 4第17页/共28页18 原材料盘点盈亏报告表原材料盘点盈亏报告表编号号名名称称计量量单位位单价价实存存账存存盘盈盈盘亏备注注数数量量金金额数数量量金金额数量数量金金额数数量量金金额1甲甲千克千克0.5252丙丙千克千克0.3751503丁丁千克千克0.71400单位名称2009年12月31日原始凭证第18页/共28页19材料盘盈 2009原材料 15000 15000 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1231 5 1￥15000￥15000 曾晓莉丙材料附件包括记字6号第19页/共28页20材料盘亏 2009原材料 142500 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1231 6见

10、记字5号￥142500 曾晓莉 2500￥142500 甲材料丁材料 140000 第20页/共28页21 2009年12月31日，经公司批准，上述盘盈盘亏的材料批复意见如下：财务科：科：材料物材料物资清清查结果果处理决定如下：理决定如下：1、盘盈丙材料属于未及盈丙材料属于未及时入入账，应冲减管理冲减管理费用用 2、盘亏甲材料属于自然甲材料属于自然损耗耗产生的定生的定额内内损耗。耗。3、盘亏丁材料系自然灾害造成的丁材料系自然灾害造成的毁损，预计可收回残料可收回残料400元，向保元，向保险公司索公司索赔300元，其余元，其余计入入营业外支出。外支出。深深电电子有限公司（盖章）子有限公司（盖章）2

11、009年年12月月31日日例题例题 5原始凭证第21页/共28页22材料盘盈处理 2009待处理财产损溢 15000 15000 管理费用 1231 7 1￥15000￥15000 曾晓莉待处理流动资产损溢附件包括记字8号第22页/共28页23材料盘亏处理 2009其他应收款 40000 原材料 1231 8见记字7号￥142500 曾晓莉 30000￥142500 营业外支出 70000 142500 待处理财产损溢待处理流动财产损溢管理费用 2500 第23页/共28页24 2、某企业2011年11月22日在财产清查时发现B材料盘亏400千克。每千克30元，经查核有200千克属于定额内损耗

12、，有100千克属于非常损失，有100千克应由责任人赔偿。根据经济业务的内容，做相关会计处理。报经批准前：填制记账凭证报经批准后：填制记账凭证第24页/共28页251、同学们思考本课题我们学到了什么？（请同学做本节课小结）2、我们学习了哪些知识，应该掌握哪些财产清查的处理结果？（老师做本节课小结）本节课小结第25页/共28页261 1、资料：某公司料：某公司 20XX 20XX 年年年年终进行行财产清清查，在，在账实清清查中中发现以下以下问题：(1)(1)账外外盘盈乙种材料盈乙种材料 260 260 千克千克 ，同，同类材材料的市料的市场价格价格为每千克每千克为 15 15 元。元。(2)(2)

13、盘亏甲种材料甲种材料 350 350 千克千克 ，每千克，每千克单价价为 18 18 元。元。(3)(3)盘盈盈现金金123123元。元。要求要求 :根据以上在根据以上在账实清清查中的中的问题，编制制审批前的会批前的会计分分录（要反映明（要反映明细科目）。科目）。作业布置作业布置第26页/共28页272 2、资料料:见上上题题资料内容，上述清料内容，上述清查结果果经逐逐项核核实：(1)(1)盘盈乙材料盈乙材料为计量不准造成的，按量不准造成的，按规定定转销管理管理费用。用。(2)(2)盘亏的甲种材料，因管理不善造成的，已无法收回，可的甲种材料，因管理不善造成的，已无法收回，可转作管理作管理费用。用。(3)(3)经查现金金盘盈，无法找出原因，冲减管理盈，无法找出原因，冲减管理费用。用。要求要求 :根据上述根据上述查核核结果，果，编制相制相应的会的会计分分录。作业布置作业布置第27页/共28页28感谢您的观看。第28页/共28页