税收征收管理法律制.pptx

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1、第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度 第一节第一节 税务管理税务管理 第二节第二节 税款征收税款征收第1页/共21页第一节第一节 税务管理税务管理 一、税务登记一、税务登记 二、发票管理二、发票管理 三、纳税申报三、纳税申报第2页/共21页第二节第二节 税款征收税款征收一、税款征收方式一、税款征收方式二、核定应纳税额二、核定应纳税额第3页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识一、税收一、税收二、我国现行的税制二、我国现行的税制三、税法的构成要素三、税法的构成要素四、流转税四、流转税第4页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识 一、税收一、税收 （一）税收的概念（一

2、）税收的概念 税收，是国家或政府为了视线其公共职能，税收，是国家或政府为了视线其公共职能，凭借政治权利，依法强制、无偿地征收一定货币凭借政治权利，依法强制、无偿地征收一定货币或实物，参与国民收入分配，取得财政收入的活或实物，参与国民收入分配，取得财政收入的活动。动。（二）税收的特点（二）税收的特点 1、强制性、强制性 2、无偿性、无偿性 3、固定性、固定性第5页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识 （三）税收的职能（三）税收的职能 1 1、组织财政收入、组织财政收入 2 2、调节经济职能、调节经济职能 3 3、监督管理职能、监督管理职能第6页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识

3、 （四）税收的分类（四）税收的分类 1 1、按征税对象的性质不同，分为流转税、所得、按征税对象的性质不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税，五种。税、财产税、资源税、行为税，五种。流转税主要有：增值税、消费税、营业税、流转税主要有：增值税、消费税、营业税、关税、流转税附加税（城建税与教育费附加）。关税、流转税附加税（城建税与教育费附加）。所得税主要有：企业所得税、外商投资企业所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。和外国企业所得税、个人所得税。资源税主要有：城镇土地使用税、耕地占用资源税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。税、资源税、土

4、地增值税。第7页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识 财产税主要有：房产税、契税、车辆购置税、财产税主要有：房产税、契税、车辆购置税、车船使用税，以上是对国内的单位或个人适用的。车船使用税，以上是对国内的单位或个人适用的。海关船舶吨税、城市房地产税、车船使用牌照税，海关船舶吨税、城市房地产税、车船使用牌照税，是对涉外单位或个人适用。是对涉外单位或个人适用。行为税主要有：印花税、城市维护建设税、行为税主要有：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税费改革中停征）、筵席税（由各省决定是否开征，费改革中停征）、筵席税（由

5、各省决定是否开征，但目前各省均已停征）。但目前各省均已停征）。第8页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识 2 2、按税负能否转嫁分为直接税和间接税。、按税负能否转嫁分为直接税和间接税。3 3、按税收计征标准不同，可分为从价税和从量税。、按税收计征标准不同，可分为从价税和从量税。4 4、按税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。、按税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。第9页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识 5 5、按税收管理权限和税收收益权，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。、按税收管理权限和税收收益权，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。当前我国的中央税，即国税主

6、要有关税、消费税、当前我国的中央税，即国税主要有关税、消费税、中央企业所得税；中央地方共享税主要有增值税、中央企业所得税；中央地方共享税主要有增值税、资源税、证券交易印花税；除此以外的都是地方税。资源税、证券交易印花税；除此以外的都是地方税。第10页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识 二、我国现行的税制二、我国现行的税制 我国目前现行的税制还是在我国目前现行的税制还是在19941994年税制改革时年税制改革时确立的分税制。以流转税、所得税为主，其它各税种确立的分税制。以流转税、所得税为主，其它各税种相互配合。相互配合。我国的税收征管体制：我国的税收征管体制：税收征管机关有税务机关、财

7、政机关和海关。税收征管机关有税务机关、财政机关和海关。税务机关包括国家税务总局、国税局和地税局。税务机关包括国家税务总局、国税局和地税局。国家税务总局主要是行政管理机关。国家税务总局主要是行政管理机关。国税局，征国税和共享税。国税局，征国税和共享税。地税局，征地税。地税局，征地税。财政机关，征农业税、契税、耕地占用税。财政机关，征农业税、契税、耕地占用税。海关，征关税、海关船舶吨税、进口环节的增值海关，征关税、海关船舶吨税、进口环节的增值税、消费税。税、消费税。第11页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识 三、税法的构成要素三、税法的构成要素1 1、税收主体、税收主体 2 2、征税对象

8、、征税对象 3 3、税目、税目 4 4、计税依据、计税依据 5 5、税率、税率我国现行的税率包括比例税率、定额税率和累进税我国现行的税率包括比例税率、定额税率和累进税率。率。第12页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识 四、流转税四、流转税 包括增值税、消费税、营业税、关税。包括增值税、消费税、营业税、关税。流转税的附加税费，一税一费。一税，流转税的附加税费，一税一费。一税，城市维护建设税；一费，教育费附加。它们是依城市维护建设税；一费，教育费附加。它们是依附于三税即增值税、消费税、营业税的存在而存附于三税即增值税、消费税、营业税的存在而存在，专款专用。在，专款专用。第13页/共21页

9、税税 法法 基基 础础 知知 识识增值税增值税 （一）增值税的纳税人（一）增值税的纳税人 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税一般纳税人资格认定管理办法增值税一般纳税人资格认定管理办法已经已经20092009年年1212月月1515日国家税务总局第日国家税务总局第2 2次局务会次局务会议审议通过，现予公布，自议审议通过，现予公布，自20102010年年3 3月月2020日起施日起施行。行。第14页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识 增值税一般纳税人资格认定管理办法增值税一般纳税人资格认定管理办法第四、第五条规定：第四、第五条规

10、定：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。第15页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识 （二）征税范围（二）征税范围 销售货物、进口货物、提供加工修理修配劳销售货物、进口货物、提供加工修理修配劳务。务。（三）税率（三）税率 一般纳税人适用一般纳税人适用17%17%、13%13%、零税率。、零税率。小规模纳税人适用小规模纳税人适用6%6%、4%4%，从，从19981998年年7 7月月1

11、 1日起，商业企业的小规模纳税人税率由日起，商业企业的小规模纳税人税率由6%6%降降至至4%4%。第16页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识 （四）应纳税额的计算（四）应纳税额的计算 1 1、一般纳税人应纳税额的计算、一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额 销项税额销项税额=销售额销售额税率税率 销售额销售额=价款价款+价外费用（手续费、补贴、基金价外费用（手续费、补贴、基金等）等）（这里的销售额都指的是不含税的销售额，（这里的销售额都指的是不含税的销售额，如果题目中给出的是含税销售额，要先换算成不如果题目中给出的是含税销售额，

12、要先换算成不含税的销售额。）含税的销售额。）第17页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识 含税销售额含税销售额=不含税销售额不含税销售额+增值税额增值税额 增值税额增值税额=不含税销售额不含税销售额税率税率所以所以 含税销售额含税销售额=不含税销售额不含税销售额+不含税销售额不含税销售额税税率率 =不含税销售额不含税销售额（1+1+税率）税率）由此可得由此可得 不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额/1+/1+税率税率第18页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识2 2、小规模纳税人应纳税额的计算、小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额应纳税额=不含税销售额不含税销售额税率税率不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额/1+/1+税率税率第19页/共21页税税 法法 基基 础础 知知 识识 关于进项税额的抵扣问题：关于进项税额的抵扣问题：1、与发票上载明的增值税额相符的可以抵扣；、与发票上载明的增值税额相符的可以抵扣；2、购置固定资产的不得抵扣；、购置固定资产的不得抵扣；3、购置福利的不得抵扣；、购置福利的不得抵扣；4、非正常损失不得抵扣（如自然灾害、管理不善、被盗、霉烂、变质等损失）。、非正常损失不得抵扣（如自然灾害、管理不善、被盗、霉烂、变质等损失）。第20页/共21页感谢您的观看！第21页/共21页