外币折算解析.pptx

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1、2.企业向银行卖出外币【例2】某公司以人民币为记账本位币。2009年5月12日，企业将20000美元到银行兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.83元人民币，即期汇率为1美元=6.87元人民币。借：银行存款人民币（200006.83）136600 财务费用 汇兑差额 800 贷：银行存款美元（200006.87）137400 外币户即期汇率人民币户买入价第1页/共18页（二）外币购销业务的账务处理1.外币购货业务【例3】甲公司以人民币为记账本位币，为增值税一般纳税企业。2009年5月5日，从国外购入原材料，共计42000美元，当日即期汇率为1美元6.89元人民币，按规定应缴纳的进口关税

2、为6000元人民币，支付的进口增值税为49194.6元人民币，货款、进口关税及增值税已用银行存款支付。借：原材料 295380(420006.89+6000=295380)应交税费应交增值税（进项税额）49194.6 贷：银行存款 美元420006.89 289380 银行存款 人民币 55194.6第2页/共18页【例4】乙公司以人民币为记账本位币，为增值税一般纳税企业。2009年5月13日，从国外进口一台不需安装设备，设备价款250000美元，当日即期汇率为1美元6.8元人民币，设备款尚未支付，增值税289000元人民币以银行存款支付。借：固定资产设备 1700000 应交税费应交增值税（

3、进项税额）289000 贷：应付账款 美元2500006.8 1700000 银行存款 人民币 289000第3页/共18页2.外币销货业务【例5】甲公司以人民币为记账本位币，为增值税一般纳税企业。2009年5月 15日，向国外公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计20000美元，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。借：应收账款美元200006.85 137000 贷：主营业务收入 137000第4页/共18页（三）外币借款业务的账务处理【例6】某公司以人民币为记账本位币。2009年5月 18日，从中国银行借入港币1500000元，期限6个月

4、，年利率6，当日即期汇率为1港币1.10元人民币。借入的港币暂存银行。借：银行存款港币15000001.10 1650000 贷：短期借款港币 15000001.10 1650000第5页/共18页（四）接受外币资本投资的账务处理【例7】某公司以人民币为记账本位币。2009年5月20日，公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本400000美元，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。假定投资合同约定汇率为1美元=6.82元人民币。借：银行存款美元 4000006.85 2740000 贷：实收资本 2740000企业收到投资者以外币投入的资本一律采用交易日即期汇率折算第6页/共18页（五

5、）外币结算业务的账务处理【例8】，沿用【例4】，假定 2009年5月25日乙公司以存款250000美元支付5月13日设备进口款，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。借:应付账款美元2500006.8 1700000财务费用汇兑差额12500 贷:银行存款美元2500006.851712500【例9】，沿用【例5】，假定 2009年5月28日甲公司收到5月15日出口商品款20000美元，存入美元户，当日即期汇率为1美元=6.89元人民币。借:银行存款美元200006.89 137800 贷:应收账款美元200006.85137000财务费用汇兑差额800第7页/共18页某外币账户期末汇兑差额

6、该外币账户期末外币余额当日即期汇率该外币账户期末记账本位币余额2.期末汇兑损益的计算(会计期末，所有外币账户（外币货币性项目）均需按期末即期汇率折算，并计算期末汇兑损益）计算结果为“”数：如为外币资产账户，差额表示汇兑收益 如为外币负债账户，差额表示汇兑损失计算结果为“”数：如为外币资产账户，差额表示汇兑损失 如为外币负债账户，差额表示汇兑收益第8页/共18页【例10】，沿用【例4】如至2009年5月31日,乙公司尚未支付所欠进口设备款，当日的即期汇率为1美元=6.83元人民币.借:财务费用汇兑差额 7500贷:应付账款-美元 7500 5月31日，应付账款 美元户的汇兑差额 2500006.

7、83 1700000 7500（元）【例11】，沿用【例10】如至2009年6月30日,乙公司尚未支付所欠进口设备款，当日的即期汇率为1美元=6.82元人民币.应付账款 美元户的汇兑差额 2500006.82 1707500 2500（元）借:应付账款-美元2500贷:财务费用汇兑差额 2500第9页/共18页【例12】，沿用【例5】如至2009年5月31日,甲公司仍未收到出口商品款,当日的即期汇率为1美元=6.83元人民币.借:财务费用-汇兑差额 400 贷:应收账款美元 400应收账款美元户的汇兑差额 200006.83 137000 400（元）【例13】，沿用【例12】如2009年6月

8、20日,甲公司收到上述出口商品款,当日的即期汇率为1美元=6.80元人民币.借:银行存款美元20000 6.80136000财务费用-汇兑差额 600 贷:应收账款美元200006.83136600第10页/共18页【例14】某股份有限公司以人民币为记账本位币，对外交易采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑差额。2009年5月31日的即期汇率为1美元=6.84元人民币，当日有关外币余额见表 项目项目外币金额（美外币金额（美元）元）当日即期汇率当日即期汇率 折算为人民币折算为人民币金额（元）金额（元）银行存款银行存款2000002000006.846.8413680001368000应收账款应收账款

9、1000001000006.846.84684000684000应付账款应付账款50000500006.846.84342000342000第11页/共18页该公司2009年6月份发生以下外币交易：（1）6月1日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的即期汇率为1美元=6.86元人民币；（2）6月5日，从银行借入短期外币借款180000美元，款项存入银行，当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币（3）6月10日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币（4）6月15日，收到6月1日赊销货款200000美元，当日的即期汇率

10、为1美元=6.83元人民币（5）6月23日，收到外商投入的资本150000美元，当日的即期汇率为1美元=6.84元人民币（6）6月28日，以40000美元偿还5月份应付账款，当日的即期汇率为1美元=6.82元人民币6月30日的即期汇率为1美元=6.82元人民币假定不考虑增值税等相关税费，且公司在银行开设有美元账户。第12页/共18页要求（1）编制该公司有关外币业务的会计分录。（2）分别计算2009年6月30日各外币账户的汇兑收益或损失金额。（3）编制月末与汇兑损益有关的会计分录。（1）6月1日，对外销售产品 借：应收账款美元2000006.86 1372000 贷：主营业务收入 1372000

11、（2）6月5日，借入短期借款借：银行存款美元1800006.85 1233000 贷：短期借款美元1800006.85 1233000第13页/共18页（3）6月10日，进口原材料借：原材料 1507000 贷：应付账款美元2200006.85 1507000（4）6月15日，收到应收账款借：银行存款美元2000006.83 1366000财务费用汇兑差额6000 贷：应收账款美元2000006.861372000（5）6月23日，收到外商投入的外币资本借：银行存款美元1500006.841026000贷：实收资本 1026000（6）6月23日，偿还应付款借：应付账款美元400006.842

12、73600贷：银行存款美元 400006.82 272800 财务费用汇兑差额800第14页/共18页 银行存款（美元）的余额=200000+180000+200000+15000040000=690000（美元）按当日即期汇率折算为人民币金额=6900006.82=4705800（元）当期产生的汇兑差额=4705800-（1368000+1233000+1366000+1026000272800）=4705800-4720200=-14400（元）汇兑损失6月30日，计算各外币账户汇兑差额：第15页/共18页 应收账款（美元）的余额=100000+200000200000=100000（美元

13、）按当日即期汇率折算为人民币金额=1000006.82=682000（元）当 期 产 生 的 汇 兑 差 额=682000-（684000+1372000-1372000）=682000-684000=-2000（元）汇兑损失 应付账款（美元）的余额=50000+220000-40000=230000（美元）按当日即期汇率折算为人民币金额=2300006.82=1568600（元）当期产生的汇兑差额=1568600-（342000+1507000-273600）=1568600-1575400=-6800（元）汇兑收益第16页/共18页 短期借款（美元）余额=180000美元当期产生的汇兑差额=1800006.8212330001227600 12330005400（元）汇兑收益应计入当期损益的汇兑差额=（144002000）（6800 5400）=16400122004200（元）损失借：应付账款美元 6800短期借款美元5400 财务费用汇兑差额 4200 贷：银行存款美元 14400应收账款美元 2000 第17页/共18页感谢您的观看。第18页/共18页