第五节应付职工薪酬的核算.ppt

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1、在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。p第五节第五节 应付职工薪酬应付职工薪酬在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。【教学重点、难点教学重点、难点】1教学重点：应付职工工资的计算、应教学重点：应付职工工资的计算、应付职工薪酬的核算。付职工薪酬的核算。2教学难点：应付职工工资的计算、应教学难点：应付职工工资的计算、应付职工薪酬的核算。付职工薪酬的核算。在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，

2、要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。【教学目标教学目标】1.知识目标：了解应付职工薪酬的内容和原始知识目标：了解应付职工薪酬的内容和原始凭证，掌握职工工资的计算和应付职工薪酬的凭证，掌握职工工资的计算和应付职工薪酬的核算。核算。2.能力目标：能够进行应付职工工资的计算、能力目标：能够进行应付职工工资的计算、能对应付职工薪酬进行账务处理。能对应付职工薪酬进行账务处理。在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。引入新课引入新课在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领

3、会并努力践行“五型”干部各项标准。引入新课引入新课 前面展示的工资单是企业发放工资的原始依据，而工资汇总表是由各个部门的工资单汇总而成，是我们编制记账凭证的重要依据。那么工资单到底是怎么计算出来的呢？还有工资汇总表到底要编制那些记账凭证呢？在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。一、应付职工薪酬的内容职工薪酬职工薪酬:是指企业为获得职工提供的服务而给予是指企业为获得职工提供的服务而给予各种各种形式的报酬以及其他相关支出形式的报酬以及其他相关支出。具体来说，职工薪酬具体来说，职工薪酬主要包括以下几方面的内容：主要包

4、括以下几方面的内容：在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。一、应付职工薪酬的内容湖南省五险的计算比例湖南省五险的计算比例在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。一、应付职工薪酬的内容工会经费 2%职工教育经费1.5%在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。一、应付职工薪酬的内容以其自产产品作为非货币性福利发放给职工将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用

5、将租赁住房等资产供职工无偿使用在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。课堂练习1、下列属于企业职工薪酬核算范围的有（、下列属于企业职工薪酬核算范围的有（）A、工会经费、工会经费B、职工养老保险金、职工养老保险金C、职工住房公积金、职工住房公积金D、辞退职工经济补偿辞退职工经济补偿2、下列不属于职工薪酬的有（、下列不属于职工薪酬的有（）A、工会经费、工会经费B、职工教育经费、职工教育经费C、非货币性福利、非货币性福利D、业务、业务招待费招待费职工因工负伤赴外地就医路费应计入职工因工负伤赴外地就医路费应计入“管理费用

6、管理费用”，在当期损益中列支。，在当期损益中列支。（）答案：答案：1、ABCD2、D3、应计入应计入“应付职工薪酬应付职工薪酬”在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。二、职工工资核算的原始凭证二、职工工资核算的原始凭证（1）考勤记录考勤记录是登记出勤和缺勤时间及某情况的原始记录。是登记出勤和缺勤时间及某情况的原始记录。（2）工时记录工时记录是登记产品生产工人或生产小组在出勤时间内工作时数是登记产品生产工人或生产小组在出勤时间内工作时数及某情况的原始记录。及某情况的原始记录。（3）产量记录产量记录是登记产品生产工

7、人或生产小组在出勤时间内完成产品是登记产品生产工人或生产小组在出勤时间内完成产品的数量、质量的原始记录。的数量、质量的原始记录。（4）销售记录销售记录是登记销售人员在规定的时间内销售商品业绩的记录。是登记销售人员在规定的时间内销售商品业绩的记录。（5）工资单工资单（又称工资结算单、工资表、工资计算表等）是根据前三（又称工资结算单、工资表、工资计算表等）是根据前三项所编制，据以项所编制，据以向每个职工发放工资和津贴的原始记录。向每个职工发放工资和津贴的原始记录。（6）工资汇总表工资汇总表是根据工资单汇总编制的，据以提供企业各部门工资是根据工资单汇总编制的，据以提供企业各部门工资类别并作为发放工资

8、、进行工资分配提供资料的原始记录。类别并作为发放工资、进行工资分配提供资料的原始记录。编制记账凭证的重要依据。在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。三、应付职工工资的计算三、应付职工工资的计算应付工资是计算实发工资的基础，企业计算出应付工资是计算实发工资的基础，企业计算出应付工资以后，再减去各种代扣款项，即为实发应付工资以后，再减去各种代扣款项，即为实发工资。工资。应付工资、实发工资的计算公式为：应付工资、实发工资的计算公式为：应付工资=计时工资+计件工资+经常性奖金+工资性津贴实发工资=应付工资代扣款项合计在

9、机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。（一）计时工资的计算计时工资计算的主要依据是计时工资计算的主要依据是基本工资和工作时间基本工资和工作时间。当前企业中实行的工资制度有哪几种呢当前企业中实行的工资制度有哪几种呢年薪制、月薪制、日薪制年薪制、月薪制、日薪制目前我国大多数的企业工资采用目前我国大多数的企业工资采用月薪制月薪制，由于职工会出现满勤和缺勤，由于职工会出现满勤和缺勤，故月应付工资计时工资的计算的关键指标是故月应付工资计时工资的计算的关键指标是日工资率日工资率，而目前日工资率，而目前日工资率的计算有的计算有

10、2种情况：种情况：1.每月固定按每月固定按30日计算的日工资率公式日计算的日工资率公式日工资率日工资率=月基本工资月基本工资30在采用这种方法计算日工资率时，由于节假日也算工资，因而出勤期间在采用这种方法计算日工资率时，由于节假日也算工资，因而出勤期间的节假日也按出勤日计算工资，病事假缺勤期间节假日，也按缺勤日扣的节假日也按出勤日计算工资，病事假缺勤期间节假日，也按缺勤日扣工资（事假缺勤期间工资全扣，病假缺勤期间工资按其工龄长短的扣发工资（事假缺勤期间工资全扣，病假缺勤期间工资按其工龄长短的扣发比例计算）。比例计算）。在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努

11、力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。（一）计时工资的计算A企业工人林达的月基本工资为企业工人林达的月基本工资为900元。元。10月份月份31日，病假日，病假1日，事假日，事假2日，星期休假日，星期休假11日，出勤日，出勤17日。根据林达的工龄，日。根据林达的工龄，其病假工资按基本工资的其病假工资按基本工资的90%计算，病、事假期间没有节假计算，病、事假期间没有节假日。应付林达月计时工资的计算步骤为：日。应付林达月计时工资的计算步骤为：日工资率日工资率=90030=30(元元)应扣病假工资应扣病假工资=301（100%90%）=3(元元)应扣事假工资应扣事假工资=302=60（元）（元

12、）月应付计时工资月应付计时工资=900360=834（元）（元）。在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。（一）计时工资的计算我国关于工作时间的规定和计算：年工作日：365天-104天（休息日）-11天（法定节假日）250天 季工作日：250天4季62.5天/季 月工作日：250天12月20.83天/月 工作小时数的计算：以月、季、年的工作日乘以每日的8小时。日工资：月工资收入月计薪天数 小时工资：月工资收入（月计薪天数8小时）。月计薪天数（365天-104天）12月21.75天在机关大会上，魏书记要求，全体机关

13、同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。（一）计时工资的计算2.每月按平均法定的21.75日计算的日工资率公式 日工资率=月基本工资21.75 在采用这种方法计算日工资率时，缺勤期间的节假日都不算缺勤，不扣工资，出勤期间的节假日不算出勤，不发工资。在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。（一）计时工资的计算接接【例例1】，现改按平均法定工作日数，现改按平均法定工作日数21.75日，计日，计算应付林达月计时工资的步骤为算应付林达月计时工资的步骤为日工资率日工资率=90

14、021.75=41.3793(元元)应扣病假工资应扣病假工资=41.37931(100%90%)=4.14元）元）应扣事假工资应扣事假工资=41.37932=82.76(元元)月应付计时工资月应付计时工资=9004.1482.76=813.10（元）（元）在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。（二）计件工资的计算计件主要依据：计件主要依据：合格品数量、料废品数量、计件单价合格品数量、料废品数量、计件单价。计件工资计算原则计件工资计算原则:工废不发工资工废不发工资,料废照发工资。料废照发工资。料废品是指由于材料缺

15、陷而造成的废品，料废品数量和合格料废品是指由于材料缺陷而造成的废品，料废品数量和合格品数量加在一起，按同一计件单价计算计件工资；品数量加在一起，按同一计件单价计算计件工资；工废品是由于工人加工过失而造成的废品，工废品数量不计工废品是由于工人加工过失而造成的废品，工废品数量不计算计件工资，有的还应由工人赔偿相应的损失；算计件工资，有的还应由工人赔偿相应的损失；计件单价是根据工人生产单位产品所需要的工时定额和该级计件单价是根据工人生产单位产品所需要的工时定额和该级工人每小时工资率计算出来的。工人每小时工资率计算出来的。应付计件工资应付计件工资=(合格品数量合格品数量+料废品数量料废品数量)计件单价

16、计件单价在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。（二）计件工资的计算合安公司工人何天成本月生产合安公司工人何天成本月生产A、B两种产品。两种产品。A产品产品完工验收的合格品为完工验收的合格品为12件，料废品为件，料废品为3件，工废品为件，工废品为1件，其计件单价为件，其计件单价为15元；元；B产品完工验收的合格品为产品完工验收的合格品为30件，料废品为件，料废品为5件，工废品件，工废品1件，其计件单价为件，其计件单价为10元。元。何天成本月应得的计件工资是多少？何天成本月应得的计件工资是多少？应付计件工资应付计件

17、工资=（12+3）15+（30+5）10=575（元）（元）在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。（二）计件工资的计算合安公司工人牛超等三人小组本月共同完成某项生产任务，共得计件工合安公司工人牛超等三人小组本月共同完成某项生产任务，共得计件工资资1600元。根据考勤记录，牛超的工作时数为元。根据考勤记录，牛超的工作时数为260小时、吴候的工作时小时、吴候的工作时数为数为200，葛有品工作时数为，葛有品工作时数为180小时。计算每个人的工资。小时。计算每个人的工资。提示：生产小组计算集体计件工资，应首先计算出小组

18、应得的计件工资提示：生产小组计算集体计件工资，应首先计算出小组应得的计件工资总额，然后在小组各成员之间按照一定的分配标准进行分配。总额，然后在小组各成员之间按照一定的分配标准进行分配。小组内部计件工资分配率小组内部计件工资分配率=1600（260+200+180）=2.5牛超计时工资牛超计时工资=2602.5650（元）（元）吴候计时工资吴候计时工资=2002.5500（元）（元）葛有品计时工资葛有品计时工资=1802.5450（元）（元）在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。（三）经常性奖金的计算应依据企业制

19、定的奖金支付标准和得应依据企业制定的奖金支付标准和得奖条件计算。奖条件计算。在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。（四）工资性津贴的计算工资性津贴项目较多，适用的政策依据不一，工资性津贴项目较多，适用的政策依据不一，企业在计算该项内容时，应遵循国家对各种津贴企业在计算该项内容时，应遵循国家对各种津贴种类、标准、范围等政策的规定。种类、标准、范围等政策的规定。在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。（五）代扣款项的计算代扣款项，是指

20、从应付工资中代扣的应由职工个人支付的各代扣款项，是指从应付工资中代扣的应由职工个人支付的各种款项，如代扣的个人所得税、社会劳动保险金、住房公积金、种款项，如代扣的个人所得税、社会劳动保险金、住房公积金、互助储金、工会会费等。互助储金、工会会费等。【例例5】A企业工人方晓的月基本工资为企业工人方晓的月基本工资为1000元，本月生产元，本月生产奖奖100元，岗位津贴元，岗位津贴45元，食品价格补贴元，食品价格补贴25元，夜班津贴元，夜班津贴20元，回民津贴元，回民津贴10元。代扣的款项有：水电费元。代扣的款项有：水电费70元，煤气费元，煤气费10元，互助储金元，互助储金10元，工会会费元，工会会费

21、5元。方晓本月的应付工资和实元。方晓本月的应付工资和实发工资计算如下：发工资计算如下：应付工资应付工资=1000+100+（45+25+20+10）=1200（元）（元）实发工资实发工资=1200（70+10+10+5）=1105（元）（元）在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。三、应付职工薪酬的核算企业应当设置企业应当设置“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户，用来核算企业根据有账户，用来核算企业根据有关规定应付给职工各种薪酬的关规定应付给职工各种薪酬的提取、结算、使用提取、结算、使用等情况。该账等情况。该账户贷方

22、反映以分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，户贷方反映以分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方反映实际发放职工薪酬的数额。借方反映实际发放职工薪酬的数额。该账户期末贷方余额，反该账户期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。映企业应付未付的职工薪酬。1 1 1 1、负债类账户；、负债类账户；、负债类账户；、负债类账户；2 2 2 2、按应付职工薪酬项目设置明细账：、按应付职工薪酬项目设置明细账：、按应付职工薪酬项目设置明细账：、按应付职工薪酬项目设置明细账：工资工资工资工资职工福利职工福利职工福利职工福利社会保险费社会保险费社会保险费社会保险费住房公积金住房公积金住房公积金住房公积

23、金工会经费工会经费工会经费工会经费职工教育经费职工教育经费职工教育经费职工教育经费非货币性福利非货币性福利非货币性福利非货币性福利在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。三、应付职工薪酬的核算“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目应当按照科目应当按照“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险费社会保险费”、“住房公积金住房公积金”、“工会经费工会经费”、“职工教育经费职工教育经费”、“非货币非货币性福利性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。细核算。外商投资企业按

24、规定从外商投资企业按规定从净利润净利润中提取的职工中提取的职工奖励奖励及及福利基金福利基金，也在本账户中核算。，也在本账户中核算。企业应当根据职工提供服务的受益对象，将应确认企业应当根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬全部计入相关资产成本或者当期费用。的职工薪酬全部计入相关资产成本或者当期费用。在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。三、应付职工薪酬操作三、应付职工薪酬操作业务流程图业务流程图在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部

25、各项标准。应付职工薪酬业务核算流程图应付职工薪酬业务核算流程图注：注：提取现金；提取现金；现金发放或银行代发职工薪酬；现金发放或银行代发职工薪酬；代扣款项；代扣款项；分配工资、提分配工资、提取职工福利、计提社会保险费、确认非货币性薪酬等取职工福利、计提社会保险费、确认非货币性薪酬等。利润分配利润分配在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。A A、货币性职工薪酬的核算、货币性职工薪酬的核算、货币性职工薪酬的核算、货币性职工薪酬的核算(一一一一)计算分配工资时计算分配工资时计算分配工资时计算分配工资时 1、职工工资的

26、发放与分配、职工工资的发放与分配月度终了，企业应将本月工资进行分配，并根据以下情况，计入有关成月度终了，企业应将本月工资进行分配，并根据以下情况，计入有关成本费用：本费用：（1）生产部门人员的职工薪酬，借记）生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“劳务成本劳务成本”等，贷记等，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬”。（2）管理部门人员的职工薪酬，借记）管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用管理费用”，贷记，贷记“应付职工薪应付职工薪酬酬”。（3）销售部门人员的职工薪酬，借记）销售部门人员的职工薪酬，借记“销售费用销售费用”，贷记，贷记“应付职工薪应付职工薪酬酬”（4

27、）应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记）应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程在建工程”、“研发支出研发支出”，贷记，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬”。（5）外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，）外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记借记“利润分配利润分配提取的职工奖励及福利基金提取的职工奖励及福利基金”，贷记，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬”。（6）医务、福利部门人员的职工薪酬，）医务、福利部门人员的职工薪酬，借记借记“应付职工薪酬应付职工薪酬职工福职工福利利”，贷记，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资”。在机关大会上，魏书记要求

28、，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。(一一)计算分配工资时计算分配工资时借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用销售费用销售费用在建工程在建工程研发支出研发支出应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。(一一)计算分配工资时计算分配工资时【例例7-10】某企业本月应付总额某企业本月应付总额462000元，工资费用分配元，工资费用分配汇总

29、表中列示的产品生产人员工资为汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理元，车间管理人员工资为人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为元，企业行政管理人员工资为60400元，元，销售人员工资为销售人员工资为11600元。元。借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本320000制造费用制造费用70000管理费用管理费用60400销售费用销售费用11600贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资462000在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。货币性职工薪酬的核算货币性职工薪酬的核算(二二

30、二二)发放工资时发放工资时发放工资时发放工资时（1）提取现金时：）提取现金时：借：库存现金（按实发工资）借：库存现金（按实发工资）贷：银行存款贷：银行存款（2）支付工资时：）支付工资时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资贷：库存现金或银行存款（采用银行代发工资的企业）贷：库存现金或银行存款（采用银行代发工资的企业）（3）代扣款项时：）代扣款项时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税其他应收款其他应收款代垫医药费等代垫医药费等在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干

31、部各项标准。(一一)发放工资时发放工资时【例例7-9】企业根据企业根据“工资结算汇总表工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额结算本月应付职工工资总额462000元，企业代垫职工家属医药费元，企业代垫职工家属医药费2000元，代扣个人所得税元，代扣个人所得税40000元，实发工资元，实发工资420000元。元。(1)提取现金：提取现金：借：库存现金借：库存现金420000贷：银行存款贷：银行存款420000(2)支付工资：支付工资：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资420000贷：库存现金贷：库存现金420000(3)代扣款项：代扣款项：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资42000

32、贷：应交税费贷：应交税费代扣个人所得税代扣个人所得税40000其他应收款其他应收款代垫医药费代垫医药费2000在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。课堂练习课堂练习企业本月应付总额企业本月应付总额510000元，工资费用分配汇总元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为表中列示的产品生产人员工资为300000元，车间元，车间管理人员工资为管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资元，企业行政管理人员工资为为60000元，销售人员工资为元，销售人员工资为10000元，医务人员元，医务人员工资为工资为2

33、0000元，在建工程人员工资元，在建工程人员工资20000元，研元，研发机构人员工资发机构人员工资30000元。元。借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本300000制造费用制造费用70000管理费用管理费用60000销售费用销售费用10000应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利20000在建工程在建工程20000研发支出研发支出费用化支出费用化支出30000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资510000在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。课堂练习课堂练习由由A企业的工资结算汇总表结算本月

34、应付职工工资总企业的工资结算汇总表结算本月应付职工工资总额额510000元，企业代垫职工家属医药费元，企业代垫职工家属医药费30000元，元，代扣个人所得税代扣个人所得税40000元，实发工资元，实发工资440000元。元。在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。课堂练习课堂练习在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。课堂练习课堂练习在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行

35、“五型”干部各项标准。课堂练习课堂练习在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。课堂练习课堂练习在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。课堂练习课堂练习1、编制分配工资的分录、编制分配工资的分录借：生产成本借：生产成本基本生产成本（基本生产成本（A产品）产品）220000生产成本生产成本基本生产成本（基本生产成本（B产品）产品）200000制造费用制造费用70000管理费用管理费用60400销售费用销售费用11600贷：应付职工薪酬贷

36、：应付职工薪酬工资工资5620002、编制结转代扣款项的分录、编制结转代扣款项的分录借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资42000贷：其他应付款贷：其他应付款职工养老保险职工养老保险810职工医疗保险职工医疗保险390职工失业保险职工失业保险200住房公积金住房公积金600应交税费应交税费个人所得税个人所得税400003、填制现金支票、填制现金支票4、编制提取现金发放工资的分录、编制提取现金发放工资的分录借：库存现金借：库存现金 520000贷：银行存款贷：银行存款520000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资520000贷：库存现金贷：库存现金520000在机关大会上，魏书记要求，

37、全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。2.职工福利费的提取与使用职工福利费的提取与使用职工福利费是企业准备用于职工医疗卫生、职工困难补助和其职工福利费是企业准备用于职工医疗卫生、职工困难补助和其他福利方面的资金。按现行政策规定，企业的职工福利费是他福利方面的资金。按现行政策规定，企业的职工福利费是按职工工资总额按职工工资总额14%从成本费用中提取从成本费用中提取。企业企业提取提取福利费时，借记福利费时，借记“生产成本生产成本”、“销售费用销售费用”、“管管理费用理费用”等账户，贷记等账户，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利”

38、账户。账户。支付支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记应付的医务、福利人员工资等，借记“应付职工薪酬应付职工薪酬职职工福利工福利”账户，贷记账户，贷记“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应付职应付职工薪酬工薪酬工资工资”等账户。等账户。值得注意的是，按医务、福利人员工资的值得注意的是，按医务、福利人员工资的14%提取的职工福提取的职工福利费，不能借记利费，不能借记“应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利”账户，而应账户，而应借记借记“管理费用管理费用”账户。账户。在机关大会上，魏书记要求，全体机关

39、同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。2.职工福利费的提取与使用职工福利费的提取与使用工资的分配和福利费的提取业务处理的异同点工资的分配和福利费的提取业务处理的异同点在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。2.职工福利费的提取与使用职工福利费的提取与使用【例例7-11】根据根据【例例7-10】按本月已分配工资额的按本月已分配工资额的14%提取职工提取职工福利费。福利费。借：生产成本借：生产成本44800制造费用制造费用9800管理费用管理费用8456销售费用销售费

40、用1624贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利64680在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。2.职工福利费的提取与使用职工福利费的提取与使用【例例7-12】2007年年9月，企业以现金支付职工张某生活困难补月，企业以现金支付职工张某生活困难补1000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利1000贷：库存现金贷：库存现金1000【例例7-13】企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算补贴食堂的

41、金额，从而确定企业每布情况、相关历史经验数据等计算补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。期因职工食堂而需要承担的福利费金额。2007年年10月，企业共支付月，企业共支付12000元补贴给食堂。元补贴给食堂。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利12000贷：库存现金贷：库存现金12000在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。3.社会保险费的计提与交纳社会保险费的计提与交纳企业缴纳的企业缴纳的“五险一金五险一金”由两部分组成由两部分组成:企业企业应交纳部分，由企业按比例计提；

42、应交纳部分，由企业按比例计提；职工职工应交纳部分，从职工工资中代扣的。应交纳部分，从职工工资中代扣的。（养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金）（养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金）企业计提的企业计提的“五险一金五险一金”，应当根据，应当根据受益对象受益对象计入相关资产成本或当计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用管理费用”、“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”等科目，贷记等科目，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬社会保险费（或住房社会保险费（或住房公积金）公积金）”科目。科目。在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“

43、五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。3.社会保险费的计提与交纳社会保险费的计提与交纳借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用销售费用销售费用在建工程在建工程研发支出研发支出管理费用管理费用贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社会保险费社会保险费住房公积金住房公积金在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。3.社会保险费的计提与交纳社会保险费的计提与交纳u企业企业应交纳部分，由企业按比例计提应交纳部分，由企业按比例计提，“五险一金五险一金”明

44、细表：明细表：借：生产成本借：生产成本基本生产成本（基本生产成本（A产品）产品）95260生产成本生产成本基本生产成本（基本生产成本（B产品）产品）86600制造费用制造费用30310管理费用管理费用26153.2销售费用销售费用5022.8贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社会保险费社会保险费187146住房公积金住房公积金56200在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。3.社会保险费的计提与交纳社会保险费的计提与交纳职工职工应交纳部分，从职工工资中代扣的，工资代扣款项明细表：应交纳部分，从职工工资中代扣的，工

45、资代扣款项明细表：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 2000贷：其他应付款贷：其他应付款社会保险费社会保险费1400住房公积金住房公积金600在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。3.社会保险费的计提与交纳社会保险费的计提与交纳支付时支付时借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬社会保险费（企业承担部分）社会保险费（企业承担部分）187146 住房公积金（企业承担部分）住房公积金（企业承担部分）56200其他应付款其他应付款社会保险费社会保险费（代扣职工部分）（代扣职工部分）1400住房公积金住房公积金（代扣职

46、工部分）（代扣职工部分）600贷贷:银行存款银行存款（总交纳的金额）（总交纳的金额）245346 在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。课堂练习课堂练习例例7-14】根据国家规定的计提标准计算，企业本月应向社会保险经办根据国家规定的计提标准计算，企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元，其中，应计入基本生产元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为车间生产成本的金额为44800元，应计入制造费用的金额为元，应计入制造费用的金额为9800元，元，应计入管理

47、费用的金额为应计入管理费用的金额为10080元。元。借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本44800制造费用制造费用9800管理费用管理费用10080贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社会保险费社会保险费(基本养老保险基本养老保险)64680【例例7-15】企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费40000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬社会保险费社会保险费40000贷：银行存款贷：银行存款40000在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。4.工

48、会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费计提与交纳计提与交纳企业计提的企业计提的“工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费”，应当根，应当根据据受益对象受益对象计入相关资产成本或当期损益，同时确认计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记应付职工薪酬，借记“管理费用管理费用”、“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”等科目，贷记等科目，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬社会社会保险费（或住房公积金）保险费（或住房公积金）”科目。科目。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记职工培训，借记“应付职工薪酬应付职工薪酬工会

49、经费或职工工会经费或职工教育经费账户，贷记教育经费账户，贷记“银行存款银行存款”、“库存现金库存现金”等等账户。账户。在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。4.工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费计提与交纳计提与交纳借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用销售费用销售费用在建工程在建工程研发支出研发支出管理费用管理费用贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工会经费工会经费职工教育经费职工教育经费在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努

50、力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。4.工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费计提与交纳计提与交纳借：生产成本借：生产成本基本生产成本（基本生产成本（A产品）产品）7700生产成本生产成本基本生产成本（基本生产成本（B产品）产品）7000制造费用制造费用2450管理费用管理费用2114销售费用销售费用406贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工会经费工会经费11240职工教育经费职工教育经费8430在机关大会上，魏书记要求，全体机关同志要争做“五型”干部，年轻同志更要积极努力，要深刻领会并努力践行“五型”干部各项标准。4.工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费计提与交纳计提与