《内部审计培训》PPT课件.ppt

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1、内部审计讲座2014年7月目录内审内审概念概念内审常内审常见见误区案例分享分享常见的审计误区常见的审计思路的缺失就是：1、将审计发现的现象作为审计最终结论：管理层不感兴趣。2、将猜测或者访谈的结果作为审计结论：审计部不专业。3、流程的混乱只是表面现象，内部审计需要做的就是将流程混乱造成的原因进行分析与管理。未能有效进行内审宣传1、之所以设置这个部门是上市需求，无法引起领导的关注。2、被审计部门认为是刁难，影响部门运行，不配合审计工作审计建议1、首先要是宣传给总裁及高级管理团队，引起其兴趣和重视。2、其次，更多的审计部有着弱势思维，往往很低调，很神秘。外人看来更多的是你的部门很不透明，让人多少有

2、些畏惧感。内部审计部门应要多向其他部门宣传自己的部门定位和工作，这种宣传可以是多种方法和多种层次的。阳光，透明，专业，务实，内审人不是黑衣人未能建立有效的人际网络1、内审部的成员与公司其它同事以及公司以外其它人士之间的交流和联系都非常匮乏。2、对公司的新政策以及业务方向把握不准确。审计建议1、强大的人际网络会给内审人员提供更多的信息，往往私下聊几句，甚至抱怨几句都可能是审计线索。人与人的交流必然是信息的交流，每个内审人都有自己的人际网络，这很重要。2、及时的信息收集与沟通，往往能与被审计部门更容易沟通。重复别人已完成的工作1、并没有充分利用已有的资源，例如鉴证公司和人脉网络。错误地认为有些风险

3、不会对小型内审部门构成影响，而事实恰恰相反。2、往往陷入了一个角色的“陷阱”，成了“财务二部”“统计部”，能够做出大量统计分析工作却不能利用其去挖掘事情的原因和本来状态。领导层或总裁看到的东西，往往是经营部门说一遍，审计再说一遍。审计建议转变审计思路以及审计方向。将内部审计定位为咨询部门，不参与到业务的实际运作中。审计是做什么的？内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。在熟悉内部审计的概念后，怎么来快速适应内部审计工作。熟悉内部审计工作？最重要的不是审计底稿也不是内审手册

4、，而是尽快熟悉工作模式。所以有2个东西是必须要最先熟悉的，第一个就是公司的SOP，标准作业流程。第二个就是审计部已经形成的审计报告和审计底稿。还有更详细的定义吗？愿景？现行内审部门及人员的工作内容 任务的来源，要么是上级部门要求，要么是公司出了财经问题需要查实，基本上都是做财经法纪审计还有一部分是绩效考核兑现前的证实 内容与外部审计的差异1、两者的审计目标不同。2、业务范围不同。3、审计标准不同。4、专业胜任能力要求不同。外审解决的是：是什么?内审解决的是：是什么?+为什么?+怎么办?内审部内审部-培养管理人才的地方培养管理人才的地方公司的内审人员一般都：公司的内审人员一般都：了解公司整体架构

5、和业务了解公司整体架构和业务对内控和管理方面有一定的认识对内控和管理方面有一定的认识从独立的角度了解公司的问题和情况从独立的角度了解公司的问题和情况 基本审计思路内审的通常审计思路：1、与管理层确认一个标准：公司的规章制度、法律法规。2、将实际业务情况与标准进行对比分析。3、得出现状与标准的差异结论。4、分析差异的影响及原因，提出初步改善建议。5、与管理层或者决策层探讨事件的应对措施。内部审计内部审计国家审计国家审计独立审计独立审计我们对内审认识的误区其一：害怕不利的审计发现而被处罚或批评其二；害怕因审计建议而改变日常的工作习惯其三；审计人员过分的吹毛求疵，只关注缺陷其四；审计人员冷淡的外表，

6、对被审计者缺乏理解，缺乏认同感，高高在上，过分的关注无关紧要的错误，更注重于向人展示所发现的过失，而不是提出改善的建议！一般来说有下面4个情况会经常发生！内审的定位 内部审计可做的事情监督董事长不能亲自监督董事长不能亲自监督的活动监督的活动 为董事长证实报告为董事长证实报告 协助进行决策 帮助管理者进行管理 按照审计的内容，通常划分为1、财务审计：货币资金、成本费用、财务报告等2、运营审计：人力资源、采购、销售、效益、离任、内控等3、信息系统审计：应用安全审计、一般安全审计4、舞弊审计审计程序三个阶段审计程序包括三个阶段审计程序包括三个阶段 准备阶段准备阶段 实施阶段实施阶段 终结阶段终结阶段

7、内部审计常见流程对前期审计报告问题的确认审计计划审计计划现场实施现场实施报告传递报告传递审计报告确认、管理层简报发布审计方案的编辑、审计通知书的发出访谈实施、盘点以及单据核对、退出会议追踪审计哪些报告需要证实？由于我们审计人员的精力有限，我们不可能对所有的报告都实施证实。只能去证实那些重要的报告哪些报告是重要的呢？一是总裁要求证实的报告，一是总裁要求证实的报告，二是数据变化较大的报告，二是数据变化较大的报告，三是公司管理层争议较大的报告，按三是公司管理层争议较大的报告，按此标准判断，一般不会出差错。此标准判断，一般不会出差错。案例：绩效考核的分数是如何打出来的？应当指出的是，加权和赋值打分过程

8、十分关键，对某一因素的加权、打分不同，会导致考核结果的完全不同。同时，它具有政策导向的作用，还会引导被考核者的行为。财务审计与管理审计注重对过去会计资料的检查注重对过去会计资料的检查重重点点是是会会计计程程序序和和会会计计控控制制的的测测试试检查；检查；审计标准是有关法律、会计法规；审计标准是有关法律、会计法规；侧重监督侧重监督审计人员财务出身审计人员财务出身 注重未来情况即对机会成本的检查；注重未来情况即对机会成本的检查；重重点点对对整整个个企企业业及及其其责责任任以以及及以以利利益益为为中心的分析评价；中心的分析评价；非财务数据占绝大多数非财务数据占绝大多数审计人员须熟悉企业审计人员须熟悉

9、企业审计的标准不确定审计的标准不确定 如果一笔已经付出的开支无论做出何种选择都不能收回，具有理性的人只能忽略它，这种成本就称为沉没成本.。假如你花七美元买了一张电影票，你怀疑这个电影是否值七美元。看了半小时后，你最担心的事被证实了：影片糟透了。你应该离开影院吗？在做这个决定时，你应该忽视那七美元。它是沉没成本，无论你离开影院与否，钱都不会再收回.把为了得到某种东西；而放弃的其他东西；称为得到某种东西的机会成本，一般是指人们在面临多种选择的时候，选择其中的一种可能造成的损失。有一个小故事。一天早上，妈妈正在厨房忙碌，突然听到三岁小孩的哭声。原来，孩子的手插进了花瓶里拔不出来。因为花瓶是上窄下宽的

10、，妈妈用了很多的办法都无法将孩子的手拿出来。孩子痛的不停啼哭，在无计可施的情况下，妈妈只有将花瓶打碎才能解救孩子。这是一个价值连城的古董，但是爱子心切的妈妈还是忍痛将它打碎了。孩子的手取出之后，妈妈叫他伸手给自己看有无损伤。虽然孩子的手没有任何损伤，但他的拳头仍是紧握着。妈妈以为是抽筋，惊惶失措叫来了医生。经过医生检查，却原来，小孩子的手并不是抽筋。他的拳头张不开，是因为他紧握着一个硬币。他伸不出手来，不是因为花瓶口太窄，而是因为他不肯放手。很多时候，只有放手，才会带来更大的空间。为了区区一只硬币，打碎了一个古董花瓶，孩子当时不会了解，但他长大了之后，会知道他不肯放弃那个硬币的“机会成本”，竟

11、然是一只价值连城的古董花瓶那么大。如果让他再次选择，他还会紧握着手吗？我想他会毫不犹豫迅速放手的。请帮忙我们解读机会成本？再举四个例子有人举报，财务总监超出授权（有人举报，财务总监超出授权（K宝）审批付款宝）审批付款请证实请证实销售部交来报表，反映本月超额完成任务销售部交来报表，反映本月超额完成任务请证实请证实财务部门交来财务分析表，反映本月的应收帐款财务部门交来财务分析表，反映本月的应收帐款比上月大幅提高比上月大幅提高请证实请证实有人举报，肇云分公司招待费用超权限开支有人举报，肇云分公司招待费用超权限开支请证实请证实审计证据的涵义与分类涵义与分类一、一、整个审计过程就是收集、鉴定、整理和分析

12、审计证据的过程。整个审计过程就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程。二、审计证据的特点二、审计证据的特点 相关性：同审计目标和审计意见有关相关性：同审计目标和审计意见有关 重要性：实施的性质、数额重要性：实施的性质、数额 客观性：可靠性：可靠性：足够性（充分性）：足够性（充分性）：协助进行决策 我们必须随着领导的思路，验证领导的我们必须随着领导的思路，验证领导的思路及其决策依据是否正确思路及其决策依据是否正确是否合理是否合理?一个简单的验证思路是：首先，全面详细了解领导决策时的目标、思路、事实依据、决策形成过程和决策结果；其次，验证思路、依据、决策结果与目标之间是否存在严格的逻辑关系，决策结

13、果是否能够达到预期目标。再次，验证领导决策所依据的事实依据是否正确。如果逻辑关系不存在或者依据不正确或者不全面，那么，决策就是有缺陷的。否则，决策就是高质量的 验证结果处理如果发现决策有缺陷，我们应该把发现的问题，如果发现决策有缺陷，我们应该把发现的问题，在合适的场合和时间，交在合适的场合和时间，交给领导，供其参考给领导，供其参考 由于领导掌握的信息和所处的位置比我们高，领导可能有其他的考虑，因此，领导们有可能不采纳我们的建议.应该注意的是，我们的职责只是协助，决策不是我们的事，我们只要提出了自己的建议，就是尽了职责，我们就不必承担决策的后果 帮助管理者进行管理 有些公司，领导的危机意识较强，

14、有些公司，领导的危机意识较强，出于风险的考虑，会授权内部审出于风险的考虑，会授权内部审计部门自行安排审计项目，及时计部门自行安排审计项目，及时发现风险，及时发现管理的薄弱发现风险，及时发现管理的薄弱环节，汇报给他，并提出可行的环节，汇报给他，并提出可行的解决方案，供其决策时参考，这解决方案，供其决策时参考，这时，内部审计部门的工作。时，内部审计部门的工作。就是帮助管理就是帮助管理者进行管理者进行管理审计证据的分类 实物证据：可靠性强，具有较强的证明力实物证据：可靠性强，具有较强的证明力 书面证据：审计过程中，收集的最多书面证据：审计过程中，收集的最多 口头证据：证明力较差口头证据：证明力较差

15、环境证据：证明力一般。如内部控制，管理人员的素质环境证据：证明力一般。如内部控制，管理人员的素质按审计对象的关系分（相关程度）：按审计对象的关系分（相关程度）：直接证据：证明力强直接证据：证明力强 间接证据：应与其他证据结合使用间接证据：应与其他证据结合使用按来源分：按来源分：内部证据：可靠程度与内部控制的健全程度有关内部证据：可靠程度与内部控制的健全程度有关 外部证据：可靠程度、证明力比内部证据强外部证据：可靠程度、证明力比内部证据强 审计人员自己获得的证据：计算、分析后获得审计人员自己获得的证据：计算、分析后获得关于重要的项目 所谓重要的，就是说关系公司大局的事项，一旦出现问题，将会给公司

16、利益造成重大损失的经营项目 不同的公司，同一个公司在不同的时间里，重要的项目是不一样的，这需要我们的职业判断。如果不会判断，那么我建议你：一般来说，领导经常提起的事，都是重要的；各中层管理人员经常报怨的事，都是重要的；以前出过大问题的项目，都是重要的 关于有影响力的项目 所谓有影响力就是说一旦发生，就会对公司的经营产生重大影响，就会对公司的其他事务产生链锁反映的事项。什么样的项目有影响力？这也需要我们的职业判断。审计就好比是医生看病，审计报告好比是诊断报告以及药方。现在的医生写的都是天书，只有医生自己能看懂。作为内审，其审计就好比是医生看病，审计报告好比是诊断报告以及药方。现在的医生写的都是天

17、书，只有医生自己能看懂。作为内审，其审计报告当然不能写的和医生一样，审计报告要求很简单，语言简练、数据清晰明确。审计报告当然不能写的和医生一样，审计报告要求很简单，语言简练、数据清晰明确。经常看到审计人员写的审计报告，经常看到审计人员写的审计报告，1010多页，多页，2020多页。往往是读到最后多页。往往是读到最后1-21-2页，才知道审计到底审计出了什么问题。而且审计出页，才知道审计到底审计出了什么问题。而且审计出来的问题都是鸡毛蒜皮的问题，比如会计凭证上财务主管没签字、出纳做银行余额调节表之类的。来的问题都是鸡毛蒜皮的问题，比如会计凭证上财务主管没签字、出纳做银行余额调节表之类的。总裁老板

18、需要什么样的审计报告？审计报告需要看一眼就能告诉他，到底出了什么问题。总裁老板不是你，没多少时间看审计总裁老板需要什么样的审计报告？审计报告需要看一眼就能告诉他，到底出了什么问题。总裁老板不是你，没多少时间看审计报告。报告。审计报告撰写要点（1）缺乏数据、使用猜测语句：（2）大量使用模糊语句：（3）不懂得使用表格：（4）缺少小标题提示：（5）大段的数据列表无分析说明：审计发现审计发现（1）审计建议缺乏可操作性，与审计问题发现无关：（2）审计建议需要与主题相关，不相关就不要写：2013年1-12月实际完成与全年目标差异较大，后期应采用有效措施确保年度经营目标的实现。（3）审计建议需要有实际可操作

19、性：（责任界定需明确：定义清楚业务责任主管部门及具体操作要求）“对内部管理制度进行梳理，结合公司实际情况进行修订完善”，至少明确是哪个部门来牵头执行，连个主语都没。需要修订完善哪些制度。（4）审计建议需要是正确的：也就是说，不能胡编乱造。审计建议心态问题 这时，我们的角色也不是钦差大臣，尤这时，我们的角色也不是钦差大臣，尤其是在协助中层部门领导管理时，更是其是在协助中层部门领导管理时，更是这样。这时，我们的角色是个协助者，这样。这时，我们的角色是个协助者，是朋友。是朋友。因此，对于协助主要领导管理的项目，我们应该以商量与合作的口气与被审计单位说话 加强学习 中国审计网（中国审计网（）审计部组织架构最新介绍审计部组织架构最新介绍岗位说明书及KPI指标指标组合分解总裁签发公布的审计管理办法案例注意本案例分析内容主要是给大家提供遇到一些具体审计业务处理时分析问题、解决问题思路，不应被视为审计准则、会计准则的讲解讲案例故事!只有努力的向上攀登、才有新的台阶 祝大家身体健康！工作顺利！谢谢！2014年7月1日