《经济法基础》第四章 第一节.pptx

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1、2017会计初级职称经济法基础,第四章：增值税 消费税法律制度（1）,2017年教材的主要变化（1）由于“营改增”全面实施，本章将原营业税内容删除，全面修订了增值税相关内容；（2）修改了消费税的税目，应税目由化妆品改为高级化妆品，税率由30%改为15%。,第四章,增值税 消费税法律制度,第四章,增值税 消费税法律制度,一，增值税法律制度二，营业税改征增值税三，消费税法律制度,一、增值税延革1984年 我国建立起具有中国特色的增值税1994年，我国建立了规范的“生产型增值税”2004年，我国推行增值各转型改革试点2009年1月1日起在全国实施增值税转型改革2011年2014年，营改增推广到全国试

2、行2016年5月1日，我国全面推开营改增试点,第四章,增值税 消费税法律制度,消费型增值税,第四章收入型增值税,增值税 消费税法律制度生产型增值税,第四章,增值税 消费税法律制度,第四章,增值税 消费税法律制度,3.增值税的特点和优点特点每个环节征税不重复征税中性税收税基广阔,第四章,增值税 消费税法律制度,3. 增值税的特点和优点优点保证税收的稳定和及时平衡税负易征管,第四章,增值税 消费税法律制度,第四章,增值税 消费税法律制度,1.增值税的纳税人和征税范围2.增值税的税率和征收率3.当期销项税额4.当期准予抵扣的进项税额5.不得抵扣的进项税额6.进项税额特殊问题的处理7.小规模纳税人8.

3、增值税税收优惠9.增值税征收管理10.增值税专用发票使用规定,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围1.增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。报关进口货物的纳税人是进口货物收货人或报关进口单位。代理进口的，以海关完税凭证（专用缴款书）上的纳税人为增值税的纳税人。,第四章,增值税 消费税法律制度,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围1.增值税的纳税人纳税人的分类：小规模纳税人、一般纳税人小规模纳税

4、人的认定（1）生产企业从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，界定为小规模纳税人。（2）非生产企业年应税销售额在80万元以下的，界定为小规模纳税人。下列纳税人不属于一般纳税人:年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业个人,除个体经营者以外的其他个人,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围非企业单位不经常发生增值税应税行为的企业,例题1，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。（ ）（2014年）,判断题,答案,第四章,增值税

5、消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围2.征税范围的一般规定（1）销售货物；（2）进口货物；（3）提供加工、修理修配劳务；【解释1】货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，但不包括“不动产”。【解释2】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围3.视同销售货物（1）将货物交付其他单位或者个人代销。（2）销售代销货物。（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构“用于销售”，但相关机构设在同一县（市）的除外。（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

6、。【解释】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。（5）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个人。（6）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者。（7）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。,例题1，甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的,）。,单,下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（将货物交付给位于乙市的某商场代销销售丙市某商场委托代销的货物将货物移送到B店用于销售为促销将本店货物无偿赠送给消费者,选题ABCD,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围3.视同销售货物,答案解析,CA店将货物移送到“

7、本市”的B店用于销售，不属于视同销售行为。,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围,缴纳增值税的有（,）。,将购进货物分配给股东将购进货物用于集体福利将购进货物无偿赠送给其他单位将购进货物投资于其他单位,ABCD,选题,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围3.视同销售货物多 例题2，根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物,答案,ACD,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围,例题6，根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（ ）。将外购货物无偿赠送给客户将外

8、购货物作为投资提供给联营单位将外购货物用于本单位职工福利将外购货物分配给股东,多选题ABCD,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围3.视同销售货物,答案,ABD,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围4.混合销售一项销售行为如果即涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税； 其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生

9、产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围5.兼营兼营，是指纳税人的经营中包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为。,根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的,题 混合销售行为的是（ ）。,单选,A 某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务B 某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务C 某塑钢门窗销售商店在销售外购塑钢门窗的同时又为该客户提供安装服务D 某邮局销售集邮商品的同时又为该客户提供邮政服务,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】

10、增值税的纳税人和征税范围5.兼营,答案,C,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围6.应当征收增值税的特殊项目（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税。（2）银行销售金银的业务，征收增值税。（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。（4）缝纫业务，征收增值税。（5）预制构件基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或者本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。（6）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。,第四章,增值税 消费税法律

11、制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围（7）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。（8）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。（9）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，应当缴纳增值税。,）,判断题,电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。（答案,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围6.应当征收增值税的特殊项目,6.应当征收增值税的特殊项目,例题2，根据增值税

12、法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（,）。,银行销售金银的业务货物期货缝纫业务饮食业纳税人销售非现场消费的食品,ABCD,多,选题,答案,ABCD,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点1】增值税的纳税人和征税范围,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点2】增值税的税率和征收率一，税率1.基本税率17%（1）销售或者进口货物，除税法规定适用13%税率或者零税率的外，税率为17%；（2）提供加工、修理修配劳务，税率为17%。2.低税率13%销售或者进口下列货物，适用13%税率：（1）粮食、食用植物油；（2）食用盐。（3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居

13、民用煤炭制品；（4）图书、报纸、杂志；（5）音像制品；（6）电子出版物；（7）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（8）农产品（各种植物、动物的“初级”产品）；（9）二甲醚；,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点2】增值税的税率和征收率3.零税率纳税人出口货物，适用增值税零税率，但国务院另有规定的除外。【提示】零税率不同于免税。以货物为例，出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税；零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口产品在出口时完全不含增值税税款，从而以无税产品进入国际市场。,【考点2】增值税的税率和征收率,二，征收率,纳税人销售自己

14、使用过的固定资产、销售旧货,【解释1】经国务院批准，自2014年7月1日起，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。【解释2】（1）“销售自己使用过的物品”是指甲公司自己购进、自己使用后再出售；（2）“销售旧货”是指经营旧货的乙公司销售（别人使用过的）旧货。1.一般纳税人（1）销售自己使用过的非固定资产按照正常的销售货物计算销项税额即可，如果该货物适用的增值税税率为17%，增值税销项税额=含税售价（1+17%）17%。,第四章,增值税 消费税法律制度,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点2】增值税的税率和征收率（2）销售自己使用过的固定资产购进固定资产时其进项税

15、额按照当时的政策不能抵扣，自己使用后再销售时，自2014年7月1日起，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。购进固定资产时其进项税额允许抵扣了，自己使用后再销售时，按照正常的销售货物计算销项税额即可。,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点2】增值税的税率和征收率【解释】（1）2009年1月1日之前购进的固定资产，其进项税额不得抵扣；（2）自2009年1月1日起，增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产（自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇除外），其进项税额可以抵扣；,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点2】增值税的税率和征收率【案例1】北京市甲公司为增值税一般纳税人，2008

16、年4月1日购进一台机器设备，自己使用7年后，2015年4月1日将其出售，售价103万元（含税）。甲公司此项业务应纳增值税税额=103（1+3%）2%=2（万元）。【案例2】北京市甲公司为增值税一般纳税人，2009年4月1日购进一台机器设备，自己使用6年后，2015年4月1日将其出售，售价117万元（含税）。甲公司此项业务增值税销项税额=117（1+17%）17%=17（万元）。,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点2】增值税的税率和征收率（3）销售旧货一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。【案例】乙公司为专门经营旧货的增值税一般纳税人，2015年4月1日购进一批

17、旧货2015年4月10日将其出售，售价103万元（含税）。乙公司此项业务应纳增值税税额=103（1+3%）2%=2（万元）。,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点2】增值税的税率和征收率小规模纳税人（1）销售自己使用过的固定资产小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收增值税。【解释】小规模纳税人一直以来就不能抵扣进项税额，所以其购进固定资产的时间与2009年1月1日无关。【案例】丙公司为增值税小规模纳税人，2009年4月1日购进一台机器设备，自己使用6年后，2015年4月1日将其出售，售价103万元（含税）。丙公司应纳增值税税额=103（1+3%）2%=2（万元）。

18、（2）销售自己使用过的非固定资产小规模纳税人销售自己使用过的非固定资产，依照3%的征收率征收增值税。,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点2】增值税的税率和征收率【案例】丙公司为增值税小规模纳税人，2009年4月1日购进一批包装物，自己使用6年后，2015年4月1日将其出售，售价103万元（含税）。丙公司应纳增值税税额=103（1+3%）3%=3（万元）。（3）销售旧货小规模纳税人销售旧货，依照3%的征收率减按2%征收增值税。【案例】丁公司为专门经营旧货的增值税小规模纳税人，2015年4月1日购进一批旧货，2015年4月10日将其出售，售价103万元（含税）。丁公司应纳增值税税额=103（1

19、+3%）2%=2（万元）。,一般纳税人,小规模纳税人,其他个人,自己使 资产用过的物品,按规定不得抵扣且未抵扣过固定 进项税,应缴纳的增值税=含税售价（1+3%）2%,应缴纳的增值税=含税售,价（1+3%）2%,免征增值税,按规定可以抵扣进项税,销项税额=含税售价（1+适用税,率）适用税率,固定资产以外的其他,应缴纳的增值税=含税售,物品旧货（非自己使用过的）,价（1+3%）3%应缴纳的增值税=含税售价（1+3%）2%,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点2】增值税的税率和征收率,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点2】增值税的税率和征收率2.征收率一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照

20、简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖瓦）4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点2】增值税的税率和征收率2.征收率一般纳税人销售货物属

21、于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品）典当业销售死当物品,【考点3】当期销项税额1.销售额是否含增值税销项税额=不含税销售额增值税税率=含税销售额（1+增值税税率）增值税税率【解释】增值税属于价外税，一般情况下，试题中会明确指出销售额是否含增值税。在未明确指出的情况下，注意以下原则：（1）商业企业的“零售价”肯定含税；（2）增值税专用发票上注明的“销售额”肯定不含税；（3）价外费用和逾期包装物押金均视为含税收入；,第四章,增值税 消费税法律制度,甲厂为增值税一般纳税人，2013年3月销售化学制品取得含增值税价款234万元，当月

22、发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为17%，甲厂当月应缴纳增值税税额为（ ）。,单选题,234（1+17%）17%-3.6=30.4（万元）234（1+17%）17%-5.1=28.9（万元）23417%-5.1=34.68（万元）234（1+17%）17%-5.1-3.6=25.3（万元）,ABCD,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额,答案,D,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额2.价外费用（1）价外费用（销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等）无论在会计上如何核

23、算，均应计入销售额。【解释】站在买方的角度，属于价外费用；站在卖方的角度，属于价外收入。,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额（2）下列项目不属于价外费用：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（a）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（b）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（c）所收款项全额上缴财政。销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。,例题1,根据增值税法律制度

24、的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售,额计算销项税额的有（,）。,包装物租金手续费,违约金受托加工应税消费品代收代缴的消费税,AB,CD,多,选题,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额,答案,ABC,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额3.视同销售货物销售额的确定，按自己按他人按组成计税价格组成计税价格计算公式：（1）不征消费税的组成计税价格=成本（1+成本利润率）（2）征收消费税的（从价定率计征消费税的）组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额4.混合销售的销售额确定根据营业税

25、改征增值税试点实施办法及相关规定，混合销售的销售额为货物的销售额与服务销售额的合计。5.兼营销售额的确定根据营业税改征增值税试点实施办法及相关规定，纳税人兼营不同税率的货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额6.特殊销售方式下销售额的确定商业折扣以旧换新还本销售以物易物直销包装物押金销售折让或退回外币销售额折算,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额6.特殊销售方式下销售额的确定商业折扣（1）销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣

26、后的销售额征收增值税。（2）未在同一张发票上的“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。【解释】商业折扣（价格折扣），是指购买方所付的价款和销售方所收的货款，都是按打折以后的实际售价来计算的。,甲厂为增值税一般纳税人，2012年10月将500件衬衣销售给乙商场，含税单价为117元/件；由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予7折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规,定，甲厂该笔业务的增值税销项税额的下列计算中，正确的是（,）。,单选题,50011717%=9945（元）500117

27、（1+17%）17%=8500（元）50011770%17%=6961.5（元）50011770%（1+17%）17%=5950（元）,ABCD,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额6.特殊销售方式下销售额的确定,答案解析,D纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额6.特殊销售方式下销售额的确定以旧换新（1）纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售

28、额。（2）金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税。,纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。（ ）,判断题,答案,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额6.特殊销售方式下销售额的确定以旧换新,甲首饰店为增值税一般纳税人，2014年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该,算中，正确的是（,）。,单选,题 批金项链含增值税价款为140400元，换回的旧项链作价128700元，甲首饰店实际收取差价款11700元。已知增值税税率为17%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计,140400（1+

29、17%）17%=20400（元）128700（1+17%）17%=18700（元）14040017%=23868（元）11700（1+17%）17%=1700（元）,ABCD,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额6.特殊销售方式下销售额的确定以旧换新,答案,D,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额6.特殊销售方式下销售额的确定还本销售还本销售的销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出。【解释】还本销售，是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或者分次退还给购货方全部或者部分价款的一种销售方式。,

30、第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额6.特殊销售方式下销售额的确定以物易物双方均应作购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额。【解释】在以物易物交易中，双方应分别开具合法的票据。如果收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额6.特殊销售方式下销售额的确定直销方式（1）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。（2）直销企业通过直销员向消费

31、者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额6.特殊销售方式下销售额的确定包装物押金（1）收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限（未逾期），单独核算的，不并入销售额。（2）收取的1年以内的押金但超过合同规定期限（逾期），单独核算的，应并入销售额（视为含税收入），按照所包装货物的适用税率征税。（3）已收取的1年以上的押金，应并入销售额（视为含税收入），按照所包装货物的适用税率征税。（4）对销售除“啤酒、黄酒”外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额

32、中征税。,甲厂为增值税一般纳税人，2013年5月销售食品取得不含增值税价款117万元，另收取3个月的包装物押金2.34万元，已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（ ）。（117+2.34）/（1+17%）17%=17.34（万元）117/（1+17%）17%=17（万元）11717%=19.89（万元）117+2.34/（1+17%）17%=20.23（万元）,单选题ABCD,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额6.特殊销售方式下销售额的确定包装物押金,甲厂为增值税一般纳税人，2013年5月销售食品取得不含增值税

33、价款117万元，另收取3个月的包装物押金2.34万元，已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（ ）。,单选题,答案,C,ABCD解析,（117+2.34）/（1+17%）17%=17.34（万元）117/（1+17%）17%=17（万元）11717%=19.89（万元）117+2.34/（1+17%）17%=20.23（万元）收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期,限（未逾期），单独核算的，不并入销售额。,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额6.特殊销售方式下销售额的确定包装物押金,6.特殊销售方式下销售额的确定销售退回或折让一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。示按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。,第四章,增值税 消费税法律制度,第四章,增值税 消费税法律制度,【考点3】当期销项税额6.特殊销售方式下销售额的确定外币销售额的折算纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币外汇中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后在1年内不得变更。,