第四章 第二节消费税.doc

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1、课 题第四章 购进环节纳税拟用 5 课时年 月 日第二节 消费税教学目标（注明水平层次）或教学目的认知目标：1.识记消费税的概念、理解消费税的特征 2.掌握消费税的征收范围、纳税人、税目、税率等相关内容。 能力目标：1、会正确判断实际工作和生活中各企业、单位和个人应缴纳的 消费税的税目及适用的税率。 2、消费税申报表的填制和缴纳德育教育培养学生节约理财思想，通过消费税学习，树立合理利用资源的思想和环保意识。重 点1、 消费税的概念2、消费税的应税项目难 点消费税的计算关 键教 具教材 多媒体采用教法案例教学法、归纳法、分组讨论法课型 新 课作业布置教 后 记（在教后填写）大渡口区备课教案用纸标

2、 注教 师 活 动（含分课时安排）学 生 活 动引入新课讲解分类讲解（举例）练习 归纳总结分类讲解教师讲解教师讲解第一课时想一想：高档化妆品的成本不是很高，为什么销售价格会很高呢？4.2.1 消费税概述（一）消费税的概念消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或者销售数量，在特定环节征收的一种税。（二） 消费税的征税机关和纳税义务人1、消费税的征收机关2、消费税的纳税人凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税义务人。“单位” 包括: 国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单位

3、、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。“个人” 包括: 个体经营者、中国公民和外国公民。（三） 征税对象14类、6个类别（四） 税率形式1、 比例税率2、 定额税率3、 两者相结合 课堂练习不定项选择题：1、下列单位中属于消费税纳税人的有（）。A、生产销售应税消费品（金银首饰类除外） B、委托加工应税消费品（金银首饰类除外）C、进口应税消费品（金银首饰类除外） D、受托加工应税消费品（金银首饰类除外）2、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。A、进口卷烟 B、进口服装 C、零售化妆品 D、零售白酒3、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。A、高尔夫球

4、包 C、护肤护发品 B、竹制筷子 D、电动汽车4、下面属于消费税税目的有（ ） A、化妆品 B、实木地板 C、转让无形资产 D、游艇 5、消费税在 （ ）环节征税。 A、生产 B、销售 C、进口 D、批发 6、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。A、应税消费品的平均税率计征 B、应税消费品的最高税率计征C、应税消费品的不同税率，分别计征 D、应税消费品的最低税率计征7、下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有 （）。A、残次品卷烟律按照卷烟最高税率征税B、自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C、白包卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税

5、率征税D、进口卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税E、卷烟由于改变包装等原因提高销售价格、应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率小结通过本课学习掌握消费税的概念和征收范围、纳税人、税目税率等方面的知识。第二课时4.2.2 消费税的计算1、 计税公式表4.2从价计税：应税消费品的计税销售额 消费税比例税率（绝大部分应税消费品）从量计税：应税消费品数量 消费税单位税额（啤酒、黄酒、成品油）复合计税：应税消费品的计税销售额 消费税比例税率 + 应税消费品数量 消费税单位税额（粮食白酒、薯类白酒、卷烟）2、 进口一般货物应纳消费税的计算组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率

6、）应纳消费税税额=组成计税价格*消费税比例税率例题：4.22010年7月1日问鼎煤炭开采有限公司（一般增值税纳税人）从国外进口1辆汽车自用，完税价格为62.32万元，计算其进口消费税（9%）解：组成计税价格=（+）/（1-9%） =.96（元）应纳消费税税额=.96*9%=77043.96（元）账务处理：借：固定资产 77043.96 贷：应纳税费-应纳消费税 77043.96借：应纳税费-应纳消费税77043.96 贷：银行存款 77043.96第三课时3、 生产的应税消费品在销售环节应纳消费税的计算（从价）应税消费品的计税销售额 消费税比例税率（1） 应税消费品的销售额一般规定（2） 含增

7、值税销售额的换算例题：4.32010年7月1日问鼎煤炭开采有限公司（一般增值税纳税人）销售应税消费品一批，不含增值税的售价为10万元，消费税使用税率为10%，问该企业要交的消费税是多少？解：消费税=10*10%=1（万元）账务处理：借：营业税金及附加 10000贷：应纳税费应交消费税 10000实际纳税时借：应纳税费应交消费税 10000 贷：银行存款 100004、 委托加工环节（从价）计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率学生思考 回答勾画重点见表4、1学生练习学生熟记公式并掌握例题学习 勾画重点练习熟记公式读小知识 大渡口区

8、备课教案用纸标 注教 师 活 动（含分课时安排）学 生 活 动例题讲解讲解成本与利润比一比看谁算得快此部分内容主要是有关纳税申报的有关规定，主要是以指导学生划书，并加以解释为主，通过具体案例指导学生进行纳税申报表的填制。例4.42010年7月1日问鼎煤炭开采有限公司（一般增值税纳税人）委托某单位加工一批应税消费品，该商品的成本为30万元，支付的不含税增值税的加工费为6万元，假设其适用的消费税税率10%，问鼎煤炭开采有限公司收回委托商品后直接出售，计算问鼎公司应交消费税。解：组成计税价格=（30+6）/（1-10%）=40万 应纳税额=40*10%=4万账务处理：借：委托加工物资 贷：银行存款

9、通过学习 区分两道例题的例4.5 假设例4.4中，问鼎煤炭开采有限公司收回委托商不同品后准备继续加工成应税消费品，计算其应交税费。解：组成计税价格=（30+6）/（1-10%）=40万 应纳税额=40*10%=4万借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 第四课时5、自产自用应税消费品组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）熟记公式例4.6问鼎煤炭开采有限公司将一批自产的应税消费品发给职工做节日礼物，该商品的成本元，该商品无同类产品市场价格，其成本利润率为5%，消费税税率为30%，计算该公司要交的消费税。解：组成计税价格=*（1+5%）/（1-30%）=(元) 应纳消费税税额=*30%=4

10、5000元账务处理：借：营业税金及附加 45000贷：应交税费应交消费税 45000实际纳税时：借：应交税费应交消费税 45000贷：银行存款 45000习题练习案例：某酒厂2006年7月份发生如下经济业务：(1)销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。(2)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。(3)用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。(4)该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为800

11、0元。计算该酒厂当月应纳消费税税额(注：粮食白酒定额税率0.5元/500克;比例税率为20%)。答案：(1)第1笔业务应纳消费税为：(206000+84500) 20%+(202000+82000) 0.5=31200+28000=59200(元)(2)第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4320020%+420000.5=2560+4000=6560(元)(3)第3笔业务，视同销售，应纳消费税为：10450020%+1020000.5=9000+10000=19000(元)(4)第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6800020%+620000.5=9600+6000=15

12、600(元)(5)当月合计应纳消费税税额=59200+6560+19000+15600=(元)第五课时4.2.3 消费税申报表填制与缴纳1、 纳税义务发生时间2、 纳税地点3、 纳税期限4、 纳税申报案例：江北汽车制造公司为增值税一般纳税人。2006年6月,该公司发生以下经济业务: (1)2日,外购用于生产K牌小汽车的钢材一批,全部价款已付并验收入库.从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为19.5万元。（2）9日，外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.2万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。(3)18日，

13、外购用于生产K牌小汽车的配件一批，价款已付,从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为53万元。供货方于6月19日将该批配件发出，但江北汽车制造公司6月30日仍未收到该批配件。（4）22日，采取直接收款方式向某汽车销售公司销售K牌小汽车一批，已收到全部车价款795.6万元（含税），给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。6月30日购车方尚未将该批车提走。（5）26日，采取托收承付方式向有长期合作关系的某汽车贸易公司销售K牌小汽车一批，车价款为320万元（不含税）。江北公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。6月30 日江北公司尚未收到该批车款。(已知：K牌

14、小汽车适用的消费税税率是12%；适用的增值税税率为17%；江北公司2006年6月1日增值税进项税额余额为零。) 江北公司计算的应纳增值税税额和应纳消费税税额如下：应纳增值税税额=795.6/(1+17%)17% -(19.5+3.2+53)=39.9(万元)应纳消费税税额=795.6/(1+17%)12% =81.6(万元)问题:(1) 江北汽车制造公司6月份增值税和消费税的应纳税额计算正确吗？若有错误，请予指出。（2）计算江北汽车制造公司6月份增值税和消费税的应纳税额。（3）填制江北汽车制造公司6月份消费税纳税申报表。【分析提示】计算不正确。错误之处：一是销售额确定不正确，少计了销售收入，2

15、6日销售的一批车尽管当月未收到货款，但纳税义务发生时间是发出汽车并向银行办妥托收手续的当天即6月26日。二是准予扣除的进项税额确定不正确，其中外购用于公司办公楼装饰的建筑材料的进项税额（3.2万元）不得扣除；外购的一批配件虽然价款已付，但当月货未入库，其进项税额（53万元）也不能扣除。该公司当月应纳的增值税税额和应纳的消费税税额分别是：应纳增值税税额=795.6/(1+17%)+32017% -19.5=150.5(万元)应纳消费税税额=795.6/(1+17%)+32012%=120(万元)【讲解】纳税申报表的填制消费税纳税申报表如表91页 小结实行复合计税方法计算消费税的计税依据是应税消费品的销售量和销售额。其计算公式为：应纳税额=销售量定额税率+销售额比例税率学生课堂练习