大屯煤电公司煤炭成本管理探讨.doc

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1、煤炭企业成本构成特点 煤炭生产是地下作业，生产对象是大自然的形成物，生产场地在不断的移动，受自然条件的制约，必须经过采煤、掘进等生产过程和通风、排水、运输等辅助生产过程，在原煤成本构成上同其它一般工业产品有相同之处，如：包括材料费、工资及福利费、电力、大修理费用等，但从其成本的个性看有显著的特点。 煤炭生产过程的特点决定其成本必然呈现递增趋势。这是由于随着其开采范围和开采深度的增加，劳动条件和安全状况改善的需要，使煤炭成本不断增大。 在此情况下，原煤生产过程中，所投入的全部耗费均不构成产品的实体，龙东煤矿生产工艺一直沿用综采、综掘；在生产过程中除火药、雷管等随产品形成而消耗掉外，其它大量材料如

2、支护用品、专用工具、大型材料等均可多次回收复用。这些材料管理得好，复用次数就多，成本就低，反之势必增加成本，所以物资材料能够多次复用是降低成本，提高效益的重要环节。 煤炭职工工资及福利费的提高，也在一定程度使原煤成本升高。主要是国家规定的调资和提高各种津贴标准的结果。 地面建筑物塌陷赔偿费用高。在采掘过程中，由于大量煤炭被采出来，必然造成地表塌陷，处于塌陷区地面上的建筑物就会受到破坏，需要修复或搬迁。开采村庄下压煤，减少资源损失，增加了生产成本。 原煤生产，影响其成本高低的因素很多，龙东煤矿根据其成本构成特点，制定严格的措施控制成本，加强管理降低成本，提高生产效益。原煤生产全过程进行适时的有效

3、控制及管理 （一）、原煤生产前期成本的控制及管理 为了节约成本，龙东矿在每一项井下工程施工前，先组织有关单位，以技术部门为主，财务科、劳资科、器材科等有关职能科室参加的研讨会，重点从工艺、技术上入手，从多种技术方案中进行优选，经过多次修改，筛选出最节约成本的施工方案，使成本管理从生产的第一天开始就发挥作用。 （二）、原煤生产过程中成本控制 生产过程中原煤成本的控制，龙东煤矿从影响和构成成本项目的因素出发，根据各自的特点对症下药。 1、材料费用的控制。近几年来，煤矿所需主要材料如钢材、木材和水泥价格变化较大，每年价格都呈现递增趋势，涨价对于煤矿企业煤炭成品成本构成影响较大，龙东煤矿为了消化价格上

4、涨因素，在降低消耗量上下功夫，以加强对材料费的控制，从而降低材料费用。 第一、物资供应部门尽量做到就近采购合理库存。物资有计划地采购，做到紧俏物资采购有一定限度，不是越多越好；对一般物资的采购量适当，不易过多或过少；把好进货质量、数量检验关，做到物资采购先急后缓，先近后远。这既保证了供应，又可加速资金周转，从降低材料采购成本入手，降低材料费用，从而降低煤炭生产成本。 第二、加强定额管理，实行费用和实物的双向控制。矿根据资源储量情况，采面生产能力，由总工程师负责，组织有关部门认真分析编制“采掘接续明细表”，同时，合理准确地确定工作面的搬家时间以确定工作面设备能否及时到面使用；对掘进接续地点及所用

5、的支护形式都编排准确；对巷道维修情况也都严格编排。供应部门按照接续表再编排各项成本费用定额，材料消耗定额要分专业、分材料性质，对采煤专业要按工作面煤层顶板情况、分生产工艺编制采煤区队综合定额；对掘进要分煤岩别、分断面、分支护方式编制掘进综合费用定额；对机电、运输、通风专业的大型大宗材料全部包到区队；为了更有效地控制物资，矿实行材料领用审批制度，领用的材料必须先由区队审批盖章，并写名材料的数量和用途，然后管理部门审批，对公私兼用的消费性材料严格控制，做到材料消耗宏观有控制，微观有管理，矿还根据定额实行奖金与消耗挂钩，制定合理的考核办法，将物资消化分别落实到采煤、掘进、运输、机电、通风等单位和各职

6、能部门，强化全体职工的节约意识，对材料费实行费用和实物的双向控制。 第三、是实行单耗和材料目标管理双向控制。在单耗管理上，根据经营计划中规定的单耗限额，对区队实行月度考核、结算，按超降额的金额数对等奖罚；在材料目标管理上，根据全矿目标成本分解的材料费目标，按照坑木、坑代、火工、大型材料、配件、专用工具、自用煤、其它材料等大项目再分解的明细项目，责任到矿的分管领导、分管部门领导、分管部门责任人，实行月度考核、兑现、奖罚分明。 第四、挖掘内部潜力，抓好好修旧利废，回收复用工作，做到物尽其用。由于煤炭生产消耗的材料不构成其实体，许多材料可以多次使用，如将旧钢钎、破损电缆等维修后重新投入使用，矿对这些

7、材料的回收和修复，都制定有责任制度、领发制度。定期开展大规模的清仓查库工作，包括矿全库和区队工具房，对多余积压物资进行分类排队，调节使用。管好、用好这些材料也是降低成本的一个因素。 2、工资费用的控制 第一、龙东煤矿根据“采掘接续明细表”安排的工作条件，生产任务计划，成本承担能力，确定预测全矿工资水平，再按各专业工资分配比例分解落实到各单位，并根据各期影响因素及时修订劳动定额，在此基础上实行一线满员、二线精干、三线精减的原则对矿内机构进行调整，并对人员进行合理配置，实行优化和适时整顿劳动组织，精简富余人员，节省工资开支。 第二、实行严格的定岗制度和定额考核。根据工作岗位，劳动强度，风险责任等，

8、制定切实可行的工资分配管理办法，如对于采掘区队按劳动定额实行工资总额递进包干，依据产量（掘进进尺）、消耗、质量、安全情况上下浮动，管理人员和服务人员，按岗位责任制及服务数量与质量确定基数，然后与全矿经济效益挂钩等，做到奖罚分明，这样一方面可控制工资费用盲目开支，另一方面也可以调动职工积极性从而提高劳动生产效益，降低工资成本费用。 3、电费的控制 第一、加强计划用电管理，严肃计划用电，用电指标和材料、工资指标一样同生产经营计划一同下达，各单位要根据计划指标制定相应的措施，严格控制用电，矿对各单位的用电指标完成情况逐月进行考核。 第二、加强用电及消耗定额的计量管理，科学地核定单耗，并完善电能计量装

9、置。矿采取有力措施，对地面供电系统进行更新改造，井下分区域、分区队安装电表计量，加大用电管理力度，制定出措施规划，逐年提高用电回收费率。 第三、科学用电管理，调幅压峰，实现躲峰填谷。排水、提矸等大型设备均实行躲峰运行；各种高耗能设备尽量躲峰安排生产班次；行车调度要合理调整车流，均衡配车，降低尖峰负荷；采煤工作面刮板运输机、井下的皮带减少空负荷运转，掘进工作面根据通风距离的变化随时调整局扇选型，全矿根据生产布局情况合理计算矿井所需风量，及时调整主扇风叶角度，既保证矿井的通风量，又节约电耗。 4、其它费用的控制 矿对于组织和管理生产中发生的其它费用，坚持先算后用，总额控制和单项控制相结合的原则，对

10、于容易造成浪费和舞弊的一些费用要制定严格控制标准，如区队的班组经费，设专人管理，有些费用则实行包干、超支不予报销等措施。 总之，龙东煤矿严肃月度生产经营计划，实行动态管理，当工作面出现地质变化时，及时调整生产经营计划中任务或成本考核指标。计财科每月都要将矿单位成本和总成本以及生产单位、辅助单位的材料、配件、工资、电费等成本计划随生产计划一同编制生产经营计划表下发，通过对生产过程加强成本控制不断地降低原煤成本中的物化劳动和活劳动的消耗，节省其它费用开资，求得以最少的耗费取得最大的效益。 （三）原煤成本的后期控制 原煤成本的后期控制，即对原煤成本定期进行分析与考核，找出存在的问题，以便对症下药。定

11、期进行成本分析与相关指标的考核，可为下期更好地进行生产决策和更有效的控制成本提供依据。 1、成本分析的原则及内容 （1）、成本分析的原则 第一、原煤成本分析时考虑井下地质情况的变化引起的出水、过断层等影响生产条件的变更因素。因此，分析时找出本期实际与上期实际、生产经营计划的可比因素，从而求得正确的对比和评价。 第二、原煤成本要从区队内部分析，联系到同采煤区域、同专业、同类型的成本分析，扩大成本分析范围，找出成本高低、升降的实质和关键，寻求降低成本的途径。 第三、原煤成本分析要结合中心工作，抓住重点深入剖析，将影响成本升降的企业内部与外部原因加以区别。 第四、原煤成本分析还要注意区别属于某些规章

12、制度不合理造成成本支出中的耗费不均衡和由于管理不善造成成本忽高忽低的因素。 （2）、成本分析的内容： 第一、分析成本超降额和超降率。这些内容可通过计算和考核对比成品超降额和超降率指标来进行。 第二、通过本年实际与上年实际、与本年计划、与企业历史最好水平、与同类型成本指标相比较，结合调查研究和掌握的数据分析总成本及其各成本项目之间的差异，找出差异发生的原因。 第三、通过原因分析，研究有利因素和不利因素，考虑下期经营状况和影响因素，对下期成本控制提出切实可行的决策依据。 2、相关指标的考核 对与成本相关指标的严密考核也是成本控制的重要一环，包括对采煤工作面煤炭回收率、工资的考核，材料消耗的考核、劳

13、动生产率的考核、标准化工资及安全指标的考核等， （1）千方百计提高煤炭回收率。矿始终把采煤工作面煤炭回收率管理当作重点工作来抓，依据采煤工作面的长度、推进度、循环率、采高等计算应出的煤量，与实际生产的煤量比较，按照制定的考核办法进行奖罚。 （2）实行捆绑式工资材料完全成本管理，充分调动职工的积极性。采掘单位计件考核变为目标成本承包考核，将辅助单位计时工资加奖励变为对采掘单位提供的劳务服务进行量化，确定单价，实行有偿服务相互结算。采掘单位吨米成本单价乘产量进尺为总收入，总收入减总物耗支出余额为工资结算额；生产辅助和服务性单位总收入为服务劳务单价乘服务劳务工作量为总收入，总收入减总支出为结算工资额

14、。 （3）材料消耗的考核 材料消耗实行月度考核，采掘区队根据经营计划中规定的材料单耗指标乘以实际完成的产量（或进尺），再乘以材料的单价，计算出允许消耗的材料费，辅助单位按工程量考核材料费；各单位实际消耗的材料费与允许消耗的材料费相比，实行节超对等奖罚。 （4）标准化工资及安全指标 每月定期分专业对采煤、掘进、通风、机电、运输、选运等生产的质量标准化及安全情况进行检查评分，依照评分的百分比结果对现标准化工资。 （5）劳动生产率的考核 每月对生产单位的计划完成情况进行考核，没有完成计划的单位按百分比单价结算工资，机电、运输、通风等辅助单位没有完成计划规定的工作项目，除该项目无工资外，还要进行处罚；

15、矿还对采煤区的回采工效，掘进队的掘进工效进行考核，没有达到计划的区队工资按比例下浮。 通过这些指标的考核，可以真实的反映原煤成本的组成，可以间接地反映出有关成本方面存在的问题，为成本控制提供线索，为制定新的、更有效的成本控制措施提供依据。 原煤生产中实行全方位的成本管理 （一）、从技术经济方面，改善成本管理 煤炭成本的高低既受经济因素的影响，又受技术因素的影响。为了有效地控制成本，成本管理必须从纯经济型转到技术结合型的轨道上来。煤矿工程技术人员从控制消耗、降低成本的角度，加强技术方案的技术经济分析和成本效益分析。从采区巷道布置等各类工程设计的优化，采、掘、运、提、排等工艺方法、工艺流程的改进、

16、更新等技术环节去研究，如何以一定的消耗获取最大的经济效果。如采煤工作面支护变过去的单体液压支柱配绞接顶梁为现在的单体液压支柱与“”型梁配合使用；煤巷掘进变原木棚支护为推广应用金属支架锚杆支护；这样省去了一些环节和工序，节约了工时，降低了消耗，提高了矿井的生产能力。 （二）、从安全、质量方面，促进成本管理 安全是最大的节约，事故是最大的浪费。效益与安全是煤矿企业的两项根本性任务，矿领导坚持两手抓，以安全保效益，以效益促安全，从不顾此失彼，也不厚此薄彼，矿组织有关部门分析安全与成本的关系，安全与质量的关系，合理地确定安全成本目标和质量标准水平，制定质量标准化工资及考核办法，每月定期分专业对采煤、掘

17、进、通风、机电、运输、选运等生产的安全情况进行检查评分，依照评分结果对现标准化工资，使质量成本及其控制成为全方位的成本管理的一个重要方面。 （三）、从生产力组织方面，注重成本管理应深入研究煤炭生产各种投入要素之间的比例关系，实现生产力的科学组织。如在资金的投入方面，研究分析和正确确定直接投入与其它投入之间，固定资金与与流动资金之间，储备资金、生产资金与成品资金之间的合理比例；在劳动力投入方面，研究分析和正确确定井上与井下之间，采掘直接生产环节与辅助生产环节的合理比例，科学进行劳动分工与协作，合理安排生产进度，组织工作面正规循环作业提高工作面月产量、月进尺、严格劳动纪律，提高劳动效率，降低人工成

18、本；在设备使用方面，严格安装的质量，配备合格的操作、维护人员，保证设备均衡满负荷运转，提高安全运转率，降低设备的使用成本；在生产规模方面，研究煤炭生产短期成本函数和长期成本函数，根据边际成本与边际收入相等，利润最大原理，科学地确定生产的经济规模，使煤炭企业在投入要素组合成本最低点上进行生产。 原煤生产中实行全员成本管理责任体系 科学合理地进行成本指标分解。龙东煤矿本着科学合理的原则，结合各生产区队的实际生产条件和各职能科室的职能分工进行指标分解，按年、季、月将费用指标分解，层层落实，实行归口分级管理，明确责任，落实到人，做到了从矿领导到区队、班组及个人，人人肩上有任务，个个头上有指标，构成了严密、过细的全员成本管理责任体系。 综上所述，煤炭企业生产的特点，决定了其进行成本控制和管理是提高经济效益的一个中心环节，龙东煤矿正是因地制宜的对影响原煤成本的全过程进行适时的有效控制，实行全方位的成本管理，推行全员成本管理责任体系，这样才使龙东煤矿生产经营得到更好更快的向前发展。