东芝财务舞弊.pptx

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1、一、公司简介一、公司简介二、案例回顾二、案例回顾三、舞弊动因分析三、舞弊动因分析四、防范措施及启示四、防范措施及启示CONCENTSCONCENTS第1页/共20页 公司简介0101第2页/共20页 公司概况 东芝（Toshiba），是日本最大的半导体制造商，也是第二大综合电机制造商，隶属于三井集团。公司创立于1875年7月，原名东京芝浦电气株式会社，业务领域包括数码产品、电子元器件、社会基础设备、家电等。第3页/共20页 公司概况近年来与东芝会计舞弊有关的企业重大事项：2003年，引进“公司内部委员会”体制。2015年11月，围绕东芝会计作假事件，日本证券交易监督委员会最早将在本月内向日本金

2、融厅提出建议，依据日本金融产品交易法，对该公司做出行政处分，罚款额预计超过70亿日元（约合3.62亿元人民币）2016年，美的31亿元购东芝白家电业务80%股权。第4页/共20页案例回顾0202第5页/共20页 案例回顾1 1、不良征兆 2015 年 4 月 6 日，日本东芝公司因股价大跌 10%而引起人们的注意，5 月 11 日，东芝因会计问题调查发现其市值蒸发 28 亿美元；2 2、舞弊曝光 同年 7 月，日本东芝公司的财务舞弊事件遭到全面曝光，其连续 7年造假，3 任社长参与其中。2015 年 6 月，丑闻曝光后,东芝已被发现虚报了 1700 亿日元的利润。3 3、舞弊手法东芝利用“完工

3、百分比法”的会计处理，采取了将计提损失推迟到下一年度等手段，该期间内东芝的税前利润为5650亿日元，而会计业务违规的金额占比近30%。第6页/共20页 舞弊动因分析0303 舞弊三角理论第7页/共20页 借口借口（Rationalization）机会机会（Opportunity）压力压力（Pressure）第8页/共20页 压力01 东芝业绩水平下降，下降，市场竞争压市场竞争压力巨大，存力巨大，存在国外企业在国外企业的赶超压力的赶超压力 对核电领对核电领域的投资计域的投资计划挫败，对划挫败，对公司资金链公司资金链和高层的经和高层的经营战略造成营战略造成负面效应负面效应0203 企业核心企业核心

4、竞争力不足竞争力不足，发展态势，发展态势较差。较差。“工工匠文化匠文化”受受到挑战到挑战 第9页/共20页 机会01上市公司，市公司，“高高层权力高度层权力高度集中，下属集中，下属绝对服从高绝对服从高层层”的企业的企业文化文化 外部治理机外部治理机制失效，具体制失效，具体包括现代经理包括现代经理制失效和审计制失效和审计费用过低，外费用过低，外部审计失效两部审计失效两种种0203 内部审计及治理失败，“内部监事会审计”制度形同虚设 第10页/共20页 存在董事会成员兼任公司管理人员情况，部分监事也曾任职于公司管理部门，这些复杂的内部关系可能导致董事会决策的不合理性及监事会职能的失效。第11页/共

5、20页 借口（自我合理化）连续多任社长造假。连续多任社长造假。继任社长认为前社长也造继任社长认为前社长也造假，自己造假不是问题，假，自己造假不是问题，造假是为了维护企业形象。造假是为了维护企业形象。2015年7月东芝召开记者会，三任社长会上向社会公众致歉。第12页/共20页 防范措施及启示0404第13页/共20页 防范措施及启示一、完善监管及处罚机制 1、政府部门应当定期考核各审计机构的审计质量，保持外部审计的独立性，加强会计事务所内部质量控制建设。2、加强法律法规建设，完善会计准则和会计制度。3、加大财务舞弊行为的罚款金额，提高财务舞弊的舞弊成本第14页/共20页 防范措施及启示二、健全内

6、部审计与治理 首先加强董事会的监管职能；其次形成科学有效的管理机制，设立外部独立董事；最后充分发挥内部审计人员的作用。由日本东芝公司的例子我们也可以看出建立规范的内部财务体制的重要性，企业领导层要增强内部财务规范意识，建立健全的内部投资、筹资管理制度和收益分配制度都有利于企业独立长远的运营。第15页/共20页 防范措施及启示三、制定科学的战略目标 东芝公司为了盈利设立了很多不合理的企业战略目标。企业战略目标为企业的长期运营制定了方向，所以为企业量体裁衣，合理制定企业战略目标，找准企业战略定位就显得尤为重要。第16页/共20页 防范措施及启示四、建设合理的企业文化 1、充分发挥举报的作用 在企业

7、财务管理，尤其是像东芝这样的“家”企业中，应当试图摆脱“高层决定一切，下级绝对服从”的思想禁锢。完善举报制度的设置、优化，尤其是下级与董事会、监察委员会中的外部成员之间的信息反馈，包括举报路径多样、透明，举报人员受到严格保护、举报线索得到正确认真对待、处理结果公开透明等，甚至将举报视为一种正确的价值观予以鼓励。第17页/共20页 防范措施及启示五、加强高管的道德规范等培训 1、可以组织上市公司高管学习、了解会计基本原则并增强会计规范意识，加强相关人员的日常培训、教育、研讨。2、推动治理层、管理层的意识变革，警惕管理会计工具成为盈余操纵的手段。第18页/共20页THANK THANK YOUYOU2017第19页/共20页2023/3/15感谢您的观看！第20页/共20页