《剖析coso报告》PPT课件.ppt

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1、剖析coso报告Coso报告出台背景报告出台背景COSO是全国虚假财务报告委员会下属的发是全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文缩写。根据）的英文缩写。根据萨班斯法案第萨班斯法案第404节条款以及美国证券交易节条款以及美国证券交易委员会（委员会（SEC）的相应实施标准，要求公众）的相应实施标准，要求公众公司的管理层评估和报告公司最近年度的公司的管理层评估和报告公司最近年

2、度的财务报告的内部控制的有效性。财务报告的内部控制的有效性。2004年年3月月9日，日，PCAOB发布了其第发布了其第2号审计标准：号审计标准：“与财务报表审计相关的针对财务报告的与财务报表审计相关的针对财务报告的内部控制的审计内部控制的审计”，并于，并于6月月18日经日经SEC批批准。准。COSO报告概述报告概述 SECSEC对该标准的认同等于从另外一个侧面承认对该标准的认同等于从另外一个侧面承认了了19921992年年COSOCOSO公布的内部控制公布的内部控制综合框架综合框架（也称（也称“COSO“COSO内部控制框架内部控制框架”）。这也表明）。这也表明COSOCOSO框架已正式成为美

3、国上市公司内部控制框架的参框架已正式成为美国上市公司内部控制框架的参照性标准。照性标准。1992 1992年年TreadwayTreadway委员会经过多年研委员会经过多年研究，针对公司行政总裁、其他高级执行官、董事、究，针对公司行政总裁、其他高级执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括，立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括，发布内部控制一整体框架（发布内部控制一整体框架（Internal control-Internal control-Integrated FrameworkIntegrated Framework）报告，即通称的）报告，即通称的COSOCOSO报报告告

4、COSO报告中内部控制的组成报告中内部控制的组成 控制环境控制环境 风险评估风险评估 控制活动控制活动 信息和交流信息和交流 监控监控 控制环境控制环境 组织人员的诚实、伦理价值和能力 管理层哲学和经营模式 管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式 董事会提供的关注和方向 控制环境影响员工的管理意识，是其他部份的基础。风险评估风险评估 是确认和分析实现目标过程中的相关风险，是形成管理何种风险的依据。它随经济、行业、监管和经营条件而不断变化，需建立一套机制来辨认和处理相应的风险。控制活动控制活动 是帮助执行管理指令的政策和程序 它贯穿整个组织、各种层次和功能 包括各种活动如批准、授权、证实、调

5、整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。信息和交流信息和交流 信息系统产生各种报告，包括经营、财务、守规等方面，使得对经营的控制成为可能 监控监控 在经营过程中进行，通过对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中的活动进行监控，来评价系统运作的质量 COSO报告中内部控制的职责报告中内部控制的职责(1)(1)管理层管理层管理层管理层:CEO:CEO最终负责最终负责整个控制系统整个控制系统 (2)(2)董事会董事会董事会董事会:管理层对董事会负责，由董事会管理层对董事会负责，由董事会管理层对董事会负责，由董事会管理层对董事会负责，由董事会设计设计设计设计治理结构，治理结构，治理结构，治理结构，

6、指导指导指导指导监管的进行监管的进行监管的进行监管的进行 (3)(3)内部审计师内部审计师内部审计师内部审计师:内审对评价控制系统的有效性具有重要内审对评价控制系统的有效性具有重要作用，对公司的治理结构作用，对公司的治理结构行使者监管行使者监管的职能。的职能。(4)(4)内部其他人员内部其他人员内部其他人员内部其他人员:明确明确各自的各自的职责职责，提供系统所需的信息，提供系统所需的信息，实现相应的控制实现相应的控制 (5)(5)外部人员外部人员外部人员外部人员:有助于有助于控制目标控制目标的的实现实现，如外部审计可提，如外部审计可提供客观独立的评价，通过财务报表审计直接向管理阶层提供客观独立

7、的评价，通过财务报表审计直接向管理阶层提供有用信息供有用信息 COSO报告的现实意义报告的现实意义 COSO报告是在美国金融风险加剧，财务欺诈抬头，社会各界对内部控制和独立审计师寄予厚望的“危难”时刻，由五个职业会计团体联合并潜心研究 COSO报告对现在甚至未来的企业管理、财会工作和独立审计都有着重要影响.主要有以下几个方面:1;1;准确定位内部控制基本目标。准确定位内部控制基本目标。2;2;提出三类目标、五项构成要素概念。提出三类目标、五项构成要素概念。3;3;提出内部控制是提出内部控制是“过程过程”，并由控制环境、风险，并由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测活动五项要素评估、控

8、制活动、信息与沟通和监测活动五项要素构成。构成。4;4;强调强调“人人”的重要性的重要性 5;.5;.强调内部控制系统系是强调内部控制系统系是“内置于内置于”企业经营和企业经营和管理过程中的一项基础设施，与管理活动的计划、管理过程中的一项基础设施，与管理活动的计划、执行和监控职能交织融合在一起，不是后天添加物。执行和监控职能交织融合在一起，不是后天添加物。萨班斯法案出台背景20012001年年年年1212月月月月,美国美国美国美国最大的能源公司最大的能源公司最大的能源公司最大的能源公司安然公司安然公司安然公司安然公司,突然申请破产保护突然申请破产保护突然申请破产保护突然申请破产保护,此后此后此

9、后此后,公司丑闻不断公司丑闻不断公司丑闻不断公司丑闻不断,规模也规模也规模也规模也 屡创新高屡创新高屡创新高屡创新高,特别是特别是特别是特别是20022002年年年年6 6月的世界通信会计丑月的世界通信会计丑月的世界通信会计丑月的世界通信会计丑闻事件闻事件闻事件闻事件,彻底打击了彻底打击了彻底打击了彻底打击了(美国美国美国美国)投资者对投资者对投资者对投资者对(美国美国美国美国)资本资本资本资本市场的信心市场的信心市场的信心市场的信心(Congress report,2002).(Congress report,2002).为了改变为了改变为了改变为了改变这一局面这一局面这一局面这一局面,美国

10、国会美国国会美国国会美国国会和政府加速通过了萨班斯法和政府加速通过了萨班斯法和政府加速通过了萨班斯法和政府加速通过了萨班斯法案案案案(以下简称以下简称以下简称以下简称SOXSOX法案法案法案法案),),该法案的另一个名称是该法案的另一个名称是该法案的另一个名称是该法案的另一个名称是 公众公司会计改革与投资者保护法案公众公司会计改革与投资者保护法案公众公司会计改革与投资者保护法案公众公司会计改革与投资者保护法案.法案的第法案的第法案的第法案的第一句话就是一句话就是一句话就是一句话就是 遵守证券法律以提高公司披露的准确遵守证券法律以提高公司披露的准确遵守证券法律以提高公司披露的准确遵守证券法律以提

11、高公司披露的准确性和可靠性性和可靠性性和可靠性性和可靠性,从而保护投资者及其他目的从而保护投资者及其他目的从而保护投资者及其他目的从而保护投资者及其他目的.主要内容集中在对注册会计师行业的监管集中在对注册会计师行业的监管,如如:成立一个管成立一个管制机构制机构,监督注册会计师的运行监督注册会计师的运行;对该管制机构的对该管制机构的运行给出一些原则性的规定运行给出一些原则性的规定;禁止公司官员禁止公司官员,董事董事等相关人员对审计实务施加不当影响等相关人员对审计实务施加不当影响;加快财务披加快财务披露的速度露的速度,包括对内幕交易和关联交易的电子披露包括对内幕交易和关联交易的电子披露;禁止在退休和养老金冻结期间禁止在退休和养老金冻结期间(blackout(blackout periods)periods)内部人的交易内部人的交易;责成责成SECSEC修改公司信息披修改公司信息披露的相关规定露的相关规定,设定最低检查期设定最低检查期,并在指定的日期并在指定的日期内提交对分析师的利益冲突内提交对分析师的利益冲突,公司治理实务,执行(enforcement actions),信贷评级机构等的专项研究报告.与最终通过的版本相比,第一稿较温和,不仅没有最终定稿所包括的各项严厉的刑事责任要求,而且,对会计职业监管相对较宽松.