《金融会计学》课件.ppt

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1、无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布金融会计学无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l课时安排：48课时（其中包含8节实验课时）l上课时间：周三3、4节；周五3、4节（第10周后）l上课地点：6B4016B101无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第一篇：商业银行主要业务核算与管理第五章第五章 现金出纳业务的核算与管理现金出纳业务的核算与管理第四章第四章 支付结算业务的核算与管理支付结算业务的核算与管理第三章第三章 商业银行贷款业务的核算与管理商业银行贷款业务的核算与管理第二章第二章 商业银行存款业务的核算与管理商业银行存款业务的核算与管理第一章第

2、一章 金融会计概论金融会计概论第六章第六章 外汇业务的核算与管理外汇业务的核算与管理无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第二篇：中央银行主要业务核算与管理第九章第九章 黄金业务的核算与管理黄金业务的核算与管理第八章第八章 经理国库业务的核算与管理经理国库业务的核算与管理第七章第七章 货币发行业务的核算与管理货币发行业务的核算与管理无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第三篇：行间支付系统的核算与管理第十二章第十二章 社会支付清算系统的核算与管理社会支付清算系统的核算与管理第十一章第十一章 金融企业往来核算与管理金融企业往来核算与管理第十章第十章 商业银行联行往来业

3、务的核算与管理商业银行联行往来业务的核算与管理无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第四篇：非银行金融机构主要业务核算与管理第十七章第十七章 基金管理公司主要业务的核算与管理基金管理公司主要业务的核算与管理第十六章第十六章 期货经纪公司主要业务的核算与管理期货经纪公司主要业务的核算与管理第十五章第十五章 租赁公司主要业务的核算与管理租赁公司主要业务的核算与管理第十四章第十四章 信托投资公司主要业务的核算与管理信托投资公司主要业务的核算与管理第十三章第十三章 证券公司主要业务的核算与管理证券公司主要业务的核算与管理无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第五篇：损益与财

4、务报告第二十章第二十章 财务报告及财务分析财务报告及财务分析第十九章第十九章 收入、成本费用及利润的核算与管理收入、成本费用及利润的核算与管理第十八章第十八章 所有者权益的核算与管理所有者权益的核算与管理无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第六章第六章 外汇业务的核算与管理外汇业务的核算与管理第一节外汇业务概述第二节货币兑换业务的核算与管理第三节外汇联行往来的核算与管理第四节外汇存款业务的核算与管理第五节外汇贷款业务的核算与管理无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第一节外汇业务概述一、外汇业务的意义外汇（ForeignExchange)，是“国际汇兑”的简称。动

5、态的外汇：外币兑换行为，即把一国货币兑换成另一国货币。静态的外汇：以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布按照我国外汇管理条例（中华人民共和国外汇管理条例）的规定，外汇包括：外国货币；外币有价证券（债券、股票、息票、国库券等）；外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票据等）；特殊债权，如协定外汇等。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l我国设立外汇管理局，负责颁布外汇管理法规，管理外汇收入与支出，公布外汇市场价格l国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务。经中国人民银行核准的各金融企业（主要为商业银行），在核准

6、的范围之内开展外汇业务无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布二、外汇业务的主要内容目前，我国商业银行主要外汇业务包括：外币存款、贷款、经中国人民银行批准的与外汇有关的本币存贷款；对外贸易和非贸易的国际结算；华侨汇款和其他国际汇兑；国际间的存款和贷款；外汇买卖；无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布国际黄金买卖；组织或参加国际银团贷款；根据国家授权，发行对外债券和其他有价证券；在国外或中国港澳等地区投资或合资经营银行、财务公司或其他企业；国家许可或委托办理的其他外汇业务。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布三、外汇业务核算的特点（一）账务记载实行外汇分

7、账制（二）设置特定会计科目（三）联行、代理行往来账务关系的复杂性（四）按国际惯例结算无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布外汇分账制的主要内容：1、人民币与各种外币分账核算；2、同一货币由于性质不同，有自由外汇和记账外汇之分。3、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币间的账务。4、年终并表，以本币统一反映经营状况和成果。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布自由外汇与记账外汇自由外汇又称“现汇”、“多边结算的外汇”，是指不需要经过外汇管理当局的批准，可自由兑换其他货币，或者可向第三者办理支付的外国货币及其支付手段。即自由兑换的外国货币，如美元、英镑、德国马克、日

8、元、瑞士法郎等。国际间债权债务的清偿主要使用自由外汇。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布自由外汇与记账外汇记账外汇又称协定外汇，是指不经货币当局批准，不能自由兑换成其他货币或用于第三国支付的外汇。记账外汇是政府贸易和支付协定项下或贸易协定书项下开立账户，严格按协定规定范围通过上述账户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算，不能用以多边清算。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l外汇统账制与外汇分账制相对应的另一种记账方法叫外汇统账制，又称本币记账法或单一货币制。我国商业银行一般不采用外汇统账制。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（二）设置特定会

9、计科目1、“货币兑换”科目。凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上的货币相互兑换时，必须通过“货币兑换”科目核算。2、对应的或有资产、或有负债科目。P146无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第二节货币兑换业务的核算一、货币兑换业务的内容商业银行货币兑换业务主要包括自营货币兑换、代客货币兑换和临柜业务的结售汇等。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布自营货币兑换指商业银行自身（一般是总行）通过境内外同业银行进行外汇头寸转换，以赚取差价利润的业务。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布代客货币兑换是指商业银行接受客户委托，代其在国际金融市场上或通

10、过国内外汇交易中心进行外汇或人民币买卖交易。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布临柜业务：1、结汇。即银行买入单位的外汇。2、售汇。即银行卖出外汇给单位。3、结售汇项下外汇/人民币平盘交易。4、外汇兑换。个人外汇兑换。5、套汇。针对不同币种之间没有直接的汇价，银行进行套算兑换。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布结售汇项下外汇/人民币平盘交易l各商业银行持有超过其高限额比例的结算周转外汇时，必须出售给其他商业银行或中国人民银行；持有的结算周转外汇降低到低限比例以下时，应及时从其他商业银行或中国人民银行购入补足。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布

11、二、“货币兑换”科目设置（一）“货币兑换”科目性质资产负债共同类。用于核算商业银行发生的外汇买卖和兑换业务。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布1、（结汇）买入外汇时，借：外币科目贷：货币兑换（外币）借：货币兑换（本币）贷：本币科目无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、（售汇）卖出外汇时，借：货币兑换（外币）贷：外币科目借：本币科目贷：货币兑换（本币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布3、年终决算，发生汇兑收益借：货币兑换贷：汇兑损益发生汇兑亏损借：汇兑损益贷：货币兑换无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（二）“货币兑换”科目

12、凭证的使用“货币兑换”科目凭证分为“货币兑换”科目借方凭证和“货币兑换”科目贷方凭证，两种凭证均为多联套写。结汇时，商业银行使用“货币兑换”科目贷方凭证；售汇时，商业银行使用“货币兑换”科目借方凭证。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（三）“货币兑换”科目账簿设置“货币兑换”科目设置总账和分户账两类账簿“货币兑换”科目总账为三栏式。“货币兑换”科目分户账：如P148表61无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l“货币兑换”科目余额能够反映商业银行资金头寸余缺状况：1、如果“货币兑换”科目余额在贷方，说明该种货币买入大于卖出，即为多头。2、如果“货币兑换”科目余额

13、在借方，说明该种货币买入小于卖出，即为空头。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布三、货币兑换业务的账务处理（一）外汇汇率外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l汇率有两种表示方法；1、直接标价法。2、间接标价法。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。例如：USD100=￥660无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币。例如：￥100HKD110

14、无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布我国采用直接标价法。目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制，即买入价和卖出价。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（二）结售汇的核算1、结汇（买入外汇）借：外币科目贷：货币兑换（外币）借：货币兑换（本币）贷：本币科目lP150【例61】无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布【例】买入美元现钞USD1000，按照外汇牌价，钞买价为：USD100=￥元。这笔业务按外汇分账制要求，编会计分录。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布借：库存现金USD10

15、00贷：货币兑换钞买价USD1000借：货币兑换钞买价￥贷：库存现金￥无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、售汇（卖出外汇）借：货币兑换（外币）贷：外币科目借：本币科目贷：货币兑换（本币）lP150【例62】无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（三）套汇的核算当我国商业银行没有挂出两种不同外币之间的直接比价，这两种外币需要进行兑换时，需通过人民币来进行折算。l套汇有两种具体情况：1、两种外币之间进行套算；2、同种货币的套算，包括：钞兑汇、汇兑钞lP151【例63】两种外币之间进行套算lP152【例64】钞兑汇无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布

16、第三节外汇联行往来的核算与管理l（略）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第四节外汇存款业务的核算与管理一、外汇存款的种类外汇存款分为：l单位外汇存款l个人外汇存款无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布外汇存款的种类l企事业单位、外事机构和团体的外汇存款为甲种外汇存款；l境外个人的外汇存款为乙种外汇存款；l境内个人的外汇存款为丙种外汇存款；无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l个人外币存款可分为现钞户和现汇户。其中，现汇户可直接支取汇出；现钞户可直接支取现钞，现钞户须经钞买汇卖处理方可支取汇出；l单位外币存款只准开立现汇存款户，不准开立外钞存款户。

17、无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布二、外汇存款业务的管理要求（一）严格遵循外汇管理制度，加强柜面管理（二）认真执行外币存款章程，贯彻有关方针政策。（三）正确组织外汇存款核算与管理，提高服务质量。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布三、单位外汇存款的核算与管理（一）单位外汇存款的有关规定单位外汇存款也称甲种外汇存款。1、存款对象。l境内机构和驻华机构。2、存款种类l按存取期限方式不同，分为活期和定期两种无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布3、存款货币主要有：美元、日元、英镑、港币、欧元等。4、存款账户的种类只能开立现汇账户，不得开立现钞账户。无无

18、无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布5、存款使用范围l可汇往境内外；l可按现汇买价兑换本币；l可转入其他账户；l可根据需要兑换少量外汇现钞；l可购买旅行支票等。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布6、起存金额l活期不低于1000元本币（人民币）的等值外币；l定期不低于10000元本币（人民币）的等值外币。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布7、外汇存款账户的管理lP162（略）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（二）核算使用的会计科目l“吸收存款外汇活期存款”：负债类l“吸收存款外

19、汇定期存款”：负债类无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（三）单位外汇存款业务的账务处理1、存入的核算l（1）以外币现钞存入由于企业只有现汇户，必须经过钞买汇卖的处理。lP163【例65】无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布例l【例】某企业将1000美元现钞存入其现汇账户中，当天钞买价为USD100=￥628元，汇卖价USD100=￥632元。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布例l会计分录为：借：库存现金USD1000贷：货币兑换钞买价USD1000借：货币兑换钞买价￥6280贷：货币兑换汇卖价￥6280无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理

20、发发布布布布例借：货币兑换汇卖价贷：吸收存款外汇活期存款l其中，￥无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（2）直接以国外收汇或国内转汇存入以汇入原币存入借：汇入汇款甲外币 贷：吸收存款外汇活期存款（甲外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布汇入币种与存入币种不同借：汇入汇款甲外币 贷：货币兑换汇买价（甲外币）借：货币兑换汇买价（本币）贷：货币兑换汇卖价 （本币）借：货币兑换汇卖价（乙外币）贷：吸收存款外汇活期存款（乙外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布境内机构转汇存入借：全国联行外汇往来（甲外币）贷：吸收存款外汇活期存款（甲外币）无无无无忧

21、忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、支取的核算（1）从现汇账户支取原币现钞（汇买钞卖）借：吸收存款外汇活期存款（甲外币）贷：货币兑换汇买价（甲外币）借：货币兑换汇买价（本币）贷：货币兑换钞卖价 （本币）借：货币兑换钞卖价（甲外币）贷：库存现金（甲外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（2）以原币汇往国外或国内异地借：吸收存款外汇活期存款（甲外币）贷：汇出汇款（或“全国联行外汇往来”）收取手续费：借：库存现金（或其他科目）人民币 贷：手续费及佣金收入 人民币无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（3）支取货币和原存款货币不同（汇买汇卖）借：吸收存款外汇

22、活期存款（甲外币）贷：货币兑换汇买价（甲外币）借：货币兑换汇买价（本币）贷：货币兑换汇卖价 （本币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布借：货币兑换汇卖价（乙外币）贷：汇出汇款（或“全国联行外汇往来”）l收取手续费：借：库存现金（或其他科目）人民币 贷：手续费及佣金收入 人民币无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（4）从活期转存定期借：吸收存款外汇活期存款（甲外币）贷：吸收存款外汇定期存款（甲外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（5）从定期转存活期借：吸收存款外汇定期存款（甲外币）应付利息（甲外币）利息支出外汇定期存款利息支出户（甲外币）贷

23、：吸收存款外汇活期存款（甲外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布3、利息的核算（1）计息方法活期：每季末月20日为结息日，次日以原币主动入账。定期：对年对月计息。如遇存期内利息调整，仍按存入时利率计息。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（2）利息核算活期：每季末月20日为结息日，次日以原币主动入账。借：利息支出外汇活期存款利息支出户（甲外币）贷：吸收存款外汇活期存款（甲外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布定期：对年对月计息。如遇存期内利息调整，仍按存入时利率计息。借：利息支出外汇定期存款利息支出户（甲外币）贷：应付利息（甲外币）lP1

24、65【例66】无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布四、个人外汇存款的核算与管理（一）个人外汇存款的有关规定1、存款对象个人外汇存款包括：l乙种外汇存款l丙种外汇存款无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布其中，l境外个人的外汇存款为乙种外汇存款；l境内个人的外汇存款为丙种外汇存款。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、存款种类l按存取期限方式不同，分为活期和定期两种3、存款货币l主要有：美元、日元、英镑、港币、欧元等无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布4、存款账户的种类l可开现汇账户和现钞账户两种账户。无无无无忧忧PPTPPT整理整

25、理整理整理发发布布布布5、存款使用范围l可汇往境内外；l可按外汇买入价兑换本币；l可根据需要在规定的限额内提取外币现钞；l可购买旅行支票等。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布6、起存金额乙种账户：l活期不低于100元本币（人民币）的等值外币；l定期不低于150元本币（人民币）的等值外币。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布丙种账户：l活期不低于20元本币（人民币）的等值外币l定期不低于150元本币（人民币）的等值外币。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布7、外汇存款账户的管理l根据境内居民个人外汇管理办法执行。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整

26、理整理发发布布布布（二）核算使用的会计科目1、“吸收存款个人外汇活期存款XX户”2、“吸收存款个人外汇定期存款XX户”以上两个账户均应分货币种类按存款对象分别设立账户。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（三）个人外汇存款业务的账务处理1、存入的核算（1）将外币现钞存入现钞户。借：库存现金（甲外币）贷：吸收存款个人外汇活期存款XX户无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（2）从境内、境外汇入的汇款或托收的外币票据收妥存入现汇户。借：存放国外同业（或相关科目）（甲外币）贷：汇入汇款（甲外币）借：汇入汇款（甲外币）贷：吸收存款个人外汇活期存款XX户（甲外币）无无无无忧

27、忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、支取的核算（1）从个人外币活期存款现钞户中支取外币现钞。借：吸收存款个人外汇活期存款XX户（甲外币）贷：库存现金（甲外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（2）从个人外币定期存款现钞户中支取外币现钞。借：吸收存款个人外汇定期存款X户（甲外币）应付利息（甲外币）（已计提的利息）利息支出外汇定期存款利息支出（甲外币）（尚未计提的部分）l贷：库存现金（甲外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（3）汇出汇款的核算办理现汇户的汇出汇款，借：吸收存款个人外汇活（定）期存款X户（甲外币）应付利息（利息支出）（甲外币）贷：汇

28、出汇款（甲外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布收到汇入行的解付通知后，冲销“汇出汇款”科目卡片账。借：汇出汇款（甲外币）贷：存放国外同业（或相关科目）（甲外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布按收取的本币手续费等借：库存现金（或吸收存款活期储蓄存款X户）贷：手续费及佣金收入无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布【例67】P168（补充：按本币的1收取手续费）l银行买入美元（汇买价），卖出英镑（汇卖价）。l需要计算的是卖出200英镑，需买入多少美元？无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布例题中的数据计算：l200英镑（汇卖价）

29、人民币l人民币（汇买价）美元无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布按照下面汇率表【例67】的结果是？无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l200英镑（汇卖价）人民币l人民币（汇买价）美元无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（4）利息的计算个人外币活期存款的利息计算个人外币活期存款，每年6月30日为结息日，以结息日结息日挂牌公告的利率计息，中途销户随时结算利息。借：利息支出外汇活期存款利息支出（甲外币）贷：吸收存款个人外汇活期存款X户（甲外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l客户如果中途销户随时结算利息：借：吸收存款个人外汇活期

30、存款X户（甲外币）利息支出外汇活期存款利息支出（甲外币）贷：库存现金（甲外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布个人外币定期存款的利息计算l个人外币定期存款，到期取本付息；l遇到利率调整，仍按存入日利率计息；l到期续存，按续存日利率计息；l提前支取部分，按支取当日活期利率计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计息。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l个人外汇定期存款到期支取：借：吸收存款个人外汇定期存款X户（甲外币）应付利息（甲外币）（已计提的利息）利息支出外汇定期存款利息支出（甲外币）（尚未计提的部分）贷：库存现金（甲外币）【例68】P169无无无无忧忧PP

31、TPPT整理整理整理整理发发布布布布第五节外汇贷款业务的核算一、外汇贷款概述（一）外汇贷款的对象及使用范围1、外汇贷款对象2、外汇贷款使用范围无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布外汇贷款使用范围1、引进先进技术、进口先进设备和国内短缺原材料，扩大出口商品的生产能力，提高产品质量，增加花色品种，改进包装装潢；2、进口原料、辅料加工复出口；3、发展交通运输、旅游事业、对外承包工程无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布外汇贷款使用范围4、支持能源的开发和利用，支持对外加工装配、补偿贸易；5、支持直接或间接创造外汇收入项目所需的短期周转资金。无无无无忧忧PPTPPT整理整

32、理整理整理发发布布布布（二）外汇贷款的种类1、按外汇贷款的期限不同：l短期外汇贷款；1年主要包括：打包贷款、进出口押汇、票据融资l中长期外汇贷款。1年无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、按外汇贷款的融资方式不同：l国内外汇贷款l引进外资贷款无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布3、按外汇贷款的发放条件不同：l信用贷款l担保贷款l保证贷款无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布4、按融资的目的不同分为：（1）对外贸易贷款；（2）出口信贷。l出口信贷，是为扩大本国大型成套设备、运输工具的出口，由国家给予利息补贴和承担信贷风险，由本国银行对本国出口商或外

33、国进口商（或银行）提供的优惠贷款。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布对外贸易贷款l打包贷款l出口押汇l进口押汇l银行承兑l代理融通l包买票据无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l打包贷款打包贷款是信用证的受益人受证后，由于缺乏资金备货，可凭正本信用证按规定手续向当地商业银行申请一种融资性的出口前期短期贷款。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l出口押汇出口押汇是指出口商将全套出口单据交议付行，由该行买入单据并按票面金额扣除自议付日到预计收汇日止的利息及有关手续费，将净款预先付给出口商的一种出口融资方式。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发

34、发布布布布l进口押汇进口商以进口货物物权作抵押，向商业银行申请的短期资金融通。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l银行承兑由借款人（进出口商）以对外贸易交易为基础，开具最长期限为6个月的汇票，经国际大银行承兑，然后在金融市场上贴现，以取得资金的融通。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l包买票据是银行无追索权地买入未到期的出口贸易项下票据，为进出口商提供资金融通的业务。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l代理融通代理融通是一种应收账款的综合管理业务，指的是由商业银行代客户收取应收账款，并向客户提供资金融通的一种中间业务。无无无无忧忧PPTPP

35、T整理整理整理整理发发布布布布（三）外汇贷款的特点l借外汇还外汇；l实行浮动利率，并计收承担费；l借款单位必须有外汇收入或其他外汇来源；l贷款期限由提款期、宽限期、还款期组成；l一般不发生派生存款；l政策性强，涉及面广，工作要求高。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（四）外汇贷款的管理规定1、l应凭国家外汇管理局核发的有关开户文件办理外汇贷款账户的开立，并于贷款使用完毕或借款合同规定的偿还期限届满办理撤销手续；无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、l外汇贷款的期限一般不超过5年；l打包贷款和进出口押汇一般不超过3个月；l票据融资期限自票据贴现之日起至票据到期

36、日止，最长不超过6个月；无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布3、l外汇贷款利率按现行的贷款利率政策执行；4、l外汇贷款的币种包括美元、日元、港币、欧元、英镑等外币；无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布5、l外汇贷款必须纳入统一的授信管理，对未授信的借款人一律不得发放和使用外汇贷款；6、l外汇贷款必须专款专用，严格按计划和规定用途发放和使用；无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布7、l进口信用证和对外担保统一纳入信贷管理，按贷款管理的要求进行审批；8、l信用证等外汇或资产垫款转外汇贷款要按外汇贷款的程序和规定进行审批；无无无无忧忧PPTPPT整理整理

37、整理整理发发布布布布9、l外汇贷款过期仍不归还，商业银行应按规定加收贷款逾期利息。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布二、现汇贷款的核算与管理l现汇贷款是指企业根据业务需要采用信用证、托收或汇款等结算方式，在国际市场上采购适用商品，向银行申请的额度内外汇贷款或单笔外汇贷款。贷款到期，借款单位以外汇收入或其他外汇来源偿还本息。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布现汇贷款可以按企业性质划分为：l外商投资企业现汇贷款；l外贸企业现汇贷款；l其他经外汇管理部门批准可以申请现汇贷款企业的贷款。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布现汇贷款的核算主要包括：l贷

38、款发放l计收利息l到期偿还三个环节。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（一）贷款发放的核算l当借款单位使用贷款对外付汇时。其会计分录如下：借：贷款户（付款外币）贷：存放国外同业或有关科目（付款外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布贷款发放的核算l若借款单位以非贷款货币对外付款。其会计分录如下：借：贷款户（贷款外币）贷：货币兑换汇买价（贷款外币）借：货币兑换汇买价（本币）贷：货币兑换汇卖价（本币）借：货币兑换汇卖价（付款外币）贷：存放国外同业或有关科目（付款外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（二）现汇贷款的计息及核算现汇贷款的利率一般

39、采用浮动利率。现汇贷款根据合同规定，按季结息，即每季末月20日为规定结息日。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布1借款单位以外汇存款偿还利息。其会计分录如下：借：吸收存款外汇活期存款户（外币）贷：利息收入贷款利息收入户（外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2将利息转为贷款本金。其会计分录如下：借：贷款户(外币)贷：利息收入贷款利息收入户(外币)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布3借款单位不能主动偿还正常或逾期贷款利息，还本付息专户无足够余额时，其会计分录如下：借：应收利息(外币)贷：利息收入贷款利息收入户(外币)l等借款单位付息时。做会计

40、分录：借：吸收存款外汇活期存款户(外币)l贷：应收利息(外币)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布(三)现汇贷款偿还的核算 借款单位使用现汇贷款，必须按期偿还，也可以提前偿还或分批偿还。收回贷款时，应将最后一个结息日至还款日尚未计收的利息与本金一并收回。收回贷款时应区分不同情况进行处理。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布1借款单位用外汇存款偿还贷款本息。其会计分录如下：借：吸收存款外汇活期存款户(外币)贷：贷款户(外币)利息收入贷款利息收入户(外币)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2借款单位经批准用本币买汇偿还贷款本息。其会计分录如下：借：

41、吸收存款外汇活期存款户(本币)贷：货币兑换汇卖价(本币)借：货币兑换汇卖价(外币)贷：贷款户(外币)利息收入贷款利息收入户(外币)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布3借款单位用非原贷款外币存款偿还。其会计分录如下：借：吸收存款外汇活期存款户(还款外币)贷：货币兑换汇买价(还款外币)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布借：货币兑换汇买价(本币)贷：货币兑换汇卖价(本币)借：货币兑换汇卖价(贷款外币)贷：贷款户(贷款外币)l利息收入贷款利息收入户(贷款外币)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布三、贸易融资的核算与管理l（一）进口押汇进口押汇是指进出

42、口双方签订买卖合同之后，进口方请求进口地某个银行向出口方开立保证付款文件，大多数为信用证。然后，开证行将此文件寄送给出口商，出口商见证后，将货物发送给进口商。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布1、承做进口押汇借：进口押汇 （外币）贷：存放国外同业（或其他相关科目）（外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、偿还押汇本息借：吸收存款外汇活期存款X户 （外币）贷：进口押汇X户 （外币）利息收入押汇利息收入 （外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布申请进口押汇企业的处理l申请进口押汇，银行审核同意时，借：银行存款XX行美元户 贷：短期借款XX

43、行l银行到期对外支付货款时，借：应付账款X客户 贷：银行存款XX行美元户无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布申请进口押汇企业的处理l还款时，借：短期借款XX行 利息支出押汇利息支出 贷：银行存款XX行美元户无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（二）票据贴现l一般商业银行只做银行承兑汇票的贴现业务1、贴入票据时，借：贴现资产XX户 （外币）贷：吸收存款外汇活期存款X户（外币）利息收入贴现利息收入（外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、收回票款时，借：存放国外同业（或其他）（外币）贷：贴现资产XX户 （外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整

44、理整理发发布布布布（三）出口押汇出口押汇是指出口商将全套出口单据交议付行，由该行买入单据并按票面金额扣除自议付日到预计收汇日止的利息及有关手续费，将净款预先付给出口商的一种出口融资方式。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布1、承做出口押汇借：出口押汇XX户 （外币）贷：利息收入押汇利息收入（外币）货币兑换汇买价（外币）借：货币兑换汇买价（本币）贷：吸收存款XX户 （本币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l出口押汇贷款的实际入账金额票据金额押汇利息预扣国外银行费用本行费用无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、收款偿还押汇，借：存放国外同业（或

45、其他）（外币）贷：手续费及佣金收入国外银行费用收入 出口押汇XX户 （外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布lP176【例69】无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（四）打包贷款打包贷款是信用证的受益人受证后，由于缺乏资金备货，可凭正本信用证按规定手续向当地商业银行申请一种融资性的出口前期短期贷款。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布1、打包贷款发放借：打包贷款XX户（本币）贷：吸收存款XX户（本币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、打包贷款本息偿还（1）以出口押汇归还打包贷款本息借：出口押汇XX户 （外币）贷：货币兑换

46、汇买价 （外币）利息收入押汇利息收入（外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布借：货币兑换汇买价 （本币）贷：打包贷款XX户（本币）利息收入XX贷款利息收入户（本币）吸收存款XX户（本币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（2）以收妥结汇款归还打包贷款本息借：存放国外同业（或其他科目）（外币）贷：货币兑换汇买价 （外币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布借：货币兑换汇买价 （本币）贷：打包贷款XX户（本币）利息收入XX贷款利息收入户（本币）吸收存款XX户（本币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布（3）以存款归还打包贷款本息借：吸收存款XX户 （本币）贷：打包贷款XX户（本币）利息收入XX贷款利息收入户（本币）无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布四、买方信贷外汇贷款的核算与管理l（自学）