税法营业税法.ppt

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1、税法营业税法税法营业税法 营业税法是国家制定的用于调整营业税营业税法是国家制定的用于调整营业税征纳双方权利与义务关系的法律规范。征纳双方权利与义务关系的法律规范。营业税法营业税法Business TaxBusiness Taxu 现行营业税的基本规范是现行营业税的基本规范是2008年年11月月5日国务院第日国务院第34次常务会议修订通过、自次常务会议修订通过、自2009年年1月月1日起施行日起施行的的中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例（国务院第（国务院第540号令）。号令）。u财政部、国家税务总局于财政部、国家税务总局于2008年年12月月15日发布了日发布了中华人民共和

2、国营业税暂行条例实施细则中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财（财政部、国家税务总局第政部、国家税务总局第52号令）。号令）。u 2012年年1月月1日起，首先在上海市实行在交通运输日起，首先在上海市实行在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业进行营业税改业、部分现代服务业等生产性服务业进行营业税改征增值税试点。征增值税试点。u增加增值税两档税率：增加增值税两档税率：11%和和6%u2012年年9月月1日起，北京市实行日起，北京市实行“营改增营改增”试点。试点。营业税法营业税法n 第一节第一节 营业税概述营业税概述n 第二节第二节 营业税构成要素营业税构成要素n 第三节第三节 营业税应纳税

3、额的计算营业税应纳税额的计算n 第四节第四节 营业税税收优惠营业税税收优惠n 第五节第五节 营业税征收管理营业税征收管理 一、营业税的涵义一、营业税的涵义 营营业业税税是是对对在在我我国国境境内内提提供供应应税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产或或销销售售不不动动产产的的单单位位和和个个人人所所取取得得的的营营业业额额为为课课税税对对象象而而征征收收的的一一种种商商品品劳务税。劳务税。二、营业税的特点二、营业税的特点 v征税范围较广征税范围较广v税率较低，计算简便税率较低，计算简便v价内税价内税v税收负担具有转嫁性税收负担具有转嫁性 三、三、营业税与增值税的区别营业税与增值税的区别v两者范围

4、不同两者范围不同v两者与价格的关系不同两者与价格的关系不同v两者的计税方法不同两者的计税方法不同销销售售货货 物物劳劳 务务有形动产有形动产应税消费品应税消费品 不动产、不动产、无形资产无形资产交、建、金、邮、交、建、金、邮、文、娱、服文、娱、服加工、修理修配加工、修理修配增值税增值税消费税消费税增值税增值税营业税营业税 第四章第四章 营业税法营业税法n 第一节第一节 营业税概述营业税概述n 第二节第二节 营业税构成要素营业税构成要素n 第三节第三节 营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算n 第四节第四节 营业税税收优惠营业税税收优惠n 第五节第五节 营业税征收管理营业税征收管理 （一）纳税

5、人的一般规定（一）纳税人的一般规定 在中华人民共和国在中华人民共和国境内境内提供应税劳务、转让无形提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。税人。一、纳税义务人（一、纳税义务人（TaxpayerTaxpayer）1、有偿提供应税行为、有偿提供应税行为v所称提供应税劳务、转让无形资产或者销所称提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是有偿的。售不动产是有偿的。v所称所称有偿有偿，是指取得货币、货物或者其他，是指取得货币、货物或者其他经济利益。经济利益。单位或者个体工商户聘用的员单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提

6、供条例工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。规定的劳务，不包括在内。2、中国境内：、中国境内：1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；或者个人在境内；3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4）所销售或者出租的不动产在境内。）所销售或者出租的不动产在境内。练习：下列经营者属于营业税纳税人的是（）。A.从事修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的单位C.从事缝纫业务的个体经营者

7、D.从事货物保管业务的单位D（二）纳税人的特殊规定（二）纳税人的特殊规定1 1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人包人以发包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义名义对外经营对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以并由发包人承担相关法律责任的，以发发包人为纳税人包人为纳税人；否则；否则以承包人以承包人为纳税人。为纳税人。2 2、中央铁路运营业务：、中央铁路运营业务：铁道部铁道部 合资铁路运营业务：

8、合资铁路运营业务：合资铁路公司合资铁路公司 地方铁路运营业务地方铁路运营业务:地方铁路管理机构地方铁路管理机构 基建临管线运营业务基建临管线运营业务:基建临管线管理机构基建临管线管理机构3 3、建筑安装业务实行分包或转包的、建筑安装业务实行分包或转包的:分包人或转包人分包人或转包人（三）扣缴义务人（三）扣缴义务人1 1、境外单位或个人境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以设有机构的，其应纳税款以代理人代理人为扣缴义务人；为扣缴义务人；没有代理人，以没有代理人，以受让者或购买者受让者或购买者为扣缴义务人。为扣缴义务人。2 2、提供建筑业劳务

9、提供建筑业劳务的扣缴义务人的扣缴义务人v工程实行总承包、分包方式的，工程实行总承包、分包方式的，总承包人总承包人为扣缴义为扣缴义务人；务人；v从事跨地区工程提供建筑业劳务或劳务发生地未办从事跨地区工程提供建筑业劳务或劳务发生地未办理税务登记的，无论工程是否实行分包，可以理税务登记的，无论工程是否实行分包，可以建设建设单位和个人单位和个人为扣缴义务人。为扣缴义务人。3 3、委托金融机构发放贷款委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以的，其应纳税款以受托发放受托发放贷款的金融机构贷款的金融机构为扣缴义务人。为扣缴义务人。4 4、单位或个人进行、单位或个人进行演出演出，由他人售票的，其应纳税款，由他人售

10、票的，其应纳税款以以售票者售票者为扣缴义务人。为扣缴义务人。5 5、分保险分保险业务，其应纳税款以业务，其应纳税款以初保人初保人为扣缴义务人。为扣缴义务人。6 6、个人转让个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以商誉的，其应纳税款以受让者受让者为扣缴义务人。为扣缴义务人。7 7、财政部规定的其他财政部规定的其他扣缴义务人。扣缴义务人。二、征税范围（税目）二、征税范围（税目）3大征税范围大征税范围 9个税目个税目 交通运输交通运输 建筑建筑 邮电通信邮电通信 劳务劳务 金融保险金融保险 文化体育文化体育 娱乐业娱乐业 服务业服务业 转让

11、无形资产转让无形资产 销售不动产销售不动产(一一)交通运输业交通运输业陆路运输陆路运输 水路运输水路运输 航空运输航空运输 管道运输管道运输 装卸搬运装卸搬运 (二二)建筑业建筑业建筑建筑 安装安装 修缮修缮 装饰装饰 工程作业工程作业 (三三)金融保险业金融保险业贷款贷款 融资租赁融资租赁 金融商品金融商品转让转让 金融经纪和其金融经纪和其他金融业务他金融业务 保险保险 (四四)邮政通信业邮政通信业邮政：包括传递函件邮政：包括传递函件或包件、邮汇、报刊或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政邮政储蓄及其他邮政业务。业务。电信：包括电报、电电信：包括电报、电

12、传、电话、电话机安传、电话、电话机安装、电信物品销售及装、电信物品销售及其他电信业务。其他电信业务。(五五)文化体育业文化体育业文化业：经营文化活动文化业：经营文化活动的业务，包括表演、播的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举种展览、培训活动，举办讲座、讲演、报告会，办讲座、讲演、报告会，资料的借阅业务等。资料的借阅业务等。体育业：举办各种体体育业：举办各种体育比赛和为体育比赛育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所或体育活动提供场所的业务。的业务。(六六)娱乐业娱乐业为娱乐活动提供场所和服务的业务为娱乐活动提供场所和服务的业务为娱乐场所提供饮食和其他服务

13、为娱乐场所提供饮食和其他服务(七七)服务业服务业代理业代理业 旅店业旅店业 饮食业饮食业 旅游业旅游业 广告业广告业 仓储业仓储业 租赁业租赁业 其他服务业其他服务业 税税 目目税率税率1交通运输业交通运输业3%2建筑业建筑业3%3金融保险业金融保险业5%4邮电通信业邮电通信业3%5文化体育业文化体育业3%6娱乐业娱乐业520%7服务业服务业5%8转让无形资产转让无形资产5%9销售不动产销售不动产5%三、税率三、税率租赁物租赁物租赁物租赁物 类型类型类型类型租出对象租出对象租出对象租出对象固定费用固定费用固定费用固定费用适用税目适用税目适用税目适用税目 税率税率税率税率轮船轮船程租程租程租程租

14、 轮船操作人员轮船操作人员轮船操作人员轮船操作人员交通运输业交通运输业交通运输业交通运输业 3 3 3 3期租期租期租期租 轮船操作人员轮船操作人员轮船操作人员轮船操作人员船东（出租船东（出租船东（出租船东（出租方）负担方）负担方）负担方）负担交通运输业交通运输业交通运输业交通运输业 3 3 3 3光租光租光租光租 轮船轮船轮船轮船承租方负担承租方负担承租方负担承租方负担服务业服务业服务业服务业（租赁）（租赁）（租赁）（租赁）5 5 5 5飞机飞机湿租湿租湿租湿租 飞机机组人员飞机机组人员飞机机组人员飞机机组人员承租方负担承租方负担承租方负担承租方负担交通运输业交通运输业交通运输业交通运输业

15、3 3 3 3干租干租干租干租 飞机飞机飞机飞机承租方负担承租方负担承租方负担承租方负担服务业服务业服务业服务业（租赁）（租赁）（租赁）（租赁）5 5 5 5注意事项：注意事项：四、特殊情况及其税务处理四、特殊情况及其税务处理1 1、视同发生应税行为、视同发生应税行为v单位或者个人将不动产或者土地使用权单位或者个人将不动产或者土地使用权无无偿赠送偿赠送其他单位或者个人，或其他单位或者个人，或转让不动产转让不动产有限产权或永久使用权，应有限产权或永久使用权，应视同销售视同销售不动不动产或土地使用权产或土地使用权。v单位或者个人自己新建（以下简称单位或者个人自己新建（以下简称自建自建）建筑物后建筑

16、物后销售销售，其所发生的自建行为。，其所发生的自建行为。2 2、混合销售行为、混合销售行为一项销售行为如果一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物既涉及应税劳务又涉及货物，为，为混合销售行为。混合销售行为。以以从事货物的生产、批发或者零售从事货物的生产、批发或者零售为主为主的企业、企的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，销售货物，不缴纳营业税，征增值税不缴纳营业税，征增值税；其他其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，务，缴纳营业税缴纳营业税。根据主业判断根据主业判断 第四章第四章 营

17、业税法营业税法n 第一节第一节 营业税概述营业税概述n 第二节第二节 营业税构成要素营业税构成要素n 第三节第三节 营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算n 第四节第四节 营业税税收优惠营业税税收优惠n 第五节第五节 营业税征收管理营业税征收管理v 应纳税额应纳税额=营业额营业额税率税率 1、全部价款和价外费用2、收入全额-允许扣除金额计税依据计税依据全额纳税全额纳税余额纳税余额纳税按组成计税价格纳税按组成计税价格纳税组成计税价格组成计税价格=成本成本（1+成本利润率）成本利润率）（1-营业税税率）营业税税率）一、营业税计税依据的一般规定一、营业税计税依据的一般规定营业额营业额：为纳税人提供

18、应税劳务、转让无形：为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。和价外费用。u（一）交通运输业：（一）交通运输业：v纳税人将承揽的运输业务纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个分给其他单位或者个人人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给他人后的支付给他人后的余额余额为营业额。为营业额。v运输企业自中国境内运送旅客或货物出境，在运输企业自中国境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他企业承运的，以全程运费减去支境外改由其他企业承运的，以全程运费减去支付给该承运企业的运费后的付给该承

19、运企业的运费后的余额余额计税。计税。二、营业税计税依据的具体规定二、营业税计税依据的具体规定【案例案例4-1】东洋运输公司当月取得货运收入东洋运输公司当月取得货运收入150 000元，托运装卸收入元，托运装卸收入50 000元，当月还承揽一项国元，当月还承揽一项国际业务，将货物从中国运往马来西亚，全程运费为人际业务，将货物从中国运往马来西亚，全程运费为人民币民币300 000元，支付给马来西亚当地运输公司的运元，支付给马来西亚当地运输公司的运费折合人民币费折合人民币120 000元。要求：计算东洋公司当月元。要求：计算东洋公司当月的营业额。的营业额。【分析分析】东洋公司当月的营业额东洋公司当月

20、的营业额150 00050 000(300 000-120000)380 000(元元)u（二）建筑业：（二）建筑业：其其营业额营业额应当应当包括包括工程所用原材料、设备及工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但其他物资和动力价款在内，但不包括不包括建设方提建设方提供的设备的价款。供的设备的价款。自自建建建建筑筑物物自用自用：不纳税：不纳税出售出售：按两个税目纳税：按两个税目纳税赠送赠送：视同销售：视同销售出租出租：服务业（租赁业）：适用税率：服务业（租赁业）：适用税率5 5投资投资：共担风险的共担风险的，不纳税；，不纳税；名为投资入股，实则名为投资入股，实则收取固定收入的收取固定收入

21、的，应按服务业（租赁业）税目征税。应按服务业（租赁业）税目征税。建筑业：组价建筑业：组价3 3销售不动产：售价销售不动产：售价55建筑业：组价建筑业：组价3 3销售不动产：售价销售不动产：售价55（三）金融业v应税内容应税内容计税依据计税依据1、一般贷款业务、一般贷款业务2、金融经纪业务、金融经纪业务3、外汇、有价证券、外汇、有价证券、非货物期货和其他金非货物期货和其他金融商品买卖业务融商品买卖业务4、经批准从事融资租、经批准从事融资租赁业务赁业务5、金融企业受托收款、金融企业受托收款卖出价-买入价；个人暂免征税（应收的全部价款和价外费用-实际成本）（本期天数总天数）全部收入-支付给委托方价款

22、手续费收入贷款利息收入全额u（四）服务业：（四）服务业：广告业：广告业：自营广告业务自营广告业务，以收取的全部款项为营业额，以收取的全部款项为营业额，不作任何扣除。不作任何扣除。代理广告业务代理广告业务，以代理者向委托方收取的全部，以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发广告发布费布费后的后的余额余额为营业额。为营业额。旅游业：旅游业：以其取得的全部价款和价外费用扣除以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票餐费、交通费、旅游景点门票和和支

23、付给其他接支付给其他接团旅游企业的旅游费团旅游企业的旅游费后的后的余额余额为营业额。为营业额。【案例案例4-2】某旅游企业组团到泰国旅游。共有游某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客客80人，每人收费人，每人收费6 000元，境内期间为每人支付元，境内期间为每人支付了交通费和餐费了交通费和餐费2 000元。出境后由泰国的旅游企元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人业接团，并按每人2 400元付给泰国旅游企业。请元付给泰国旅游企业。请计算中国旅游企业的计税营业额。计算中国旅游企业的计税营业额。【分析分析】营业额营业额(600020002400)80128000(元元)u（五）邮电通信业：（五）邮电

24、通信业：一般以收入全额为营业额。多方合作共同提供一般以收入全额为营业额。多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额。额为营业额。u（六）文化体育业：（六）文化体育业：纳税人经营文化、体育业取得的全部收入，纳税人经营文化、体育业取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入。经营游览场所收入和体育收入。u（七）娱乐业：（七）娱乐业：娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、

25、款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。乐业的其他各项收费。u（八）转让无形资产和销售不动产：（八）转让无形资产和销售不动产：v单位和个人销售或转让其单位和个人销售或转让其购置的购置的不动产或受让的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的的购置或受让原价后的余额余额为营业额。为营业额。v单位和个人销售或转让单位和个人销售或转让抵债所得的抵债所得的不动产、土地不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动

26、产或土使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的地使用权作价后的余额余额为营业额。为营业额。u（九）核定营业额：（九）核定营业额：(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；格核定；(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；均价格核定；(3)按组成计税价格核定按组成计税价格核定组成计税价格组成计税价格=工程成本或营业成本工程成本或营业成本(1成本利成本利 润率润率)(1营业税税率营业税税率)【案例案例4-3】某广告公司某广告公司2012年年4月发生以下业务：月发生以下业务

27、：取得广告业务收入为取得广告业务收入为92万元，营业成本为万元，营业成本为90万元，万元，支付给某文化公司的广告制作费用为支付给某文化公司的广告制作费用为25万元，支付万元，支付给某报社的广告发布费为给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为价格（核定的成本利润率为16）。要求：计算该）。要求：计算该广告公司当月应纳营业税的计税营业额。广告公司当月应纳营业税的计税营业额。【

28、答案答案】广告业务的计税营业额广告业务的计税营业额 90(116)(15)18 109.891891.89(万元）万元）第四章第四章 营业税法营业税法n 第一节第一节 营业税概述营业税概述n 第二节第二节 营业税构成要素营业税构成要素n 第三节第三节 营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算n 第四节第四节 营业税税收优惠营业税税收优惠n 第五节第五节 营业税征收管理营业税征收管理v（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；v（二）残疾人员个人提供的劳务；（二）残疾人员个人提供

29、的劳务；v（三）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生（三）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；勤工俭学提供的劳务；v（四）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、（四）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；生动物的配种和疾病防治；v（五）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管（五）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动化活动的门票收

30、入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；的门票收入；一、免税规定一、免税规定二、其他减免税项目二、其他减免税项目v（1）保险公司开展的）保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业年期以上返还性人身保险业务的保费收入务的保费收入免征营业税。指保期免征营业税。指保期1年以上（包括年以上（包括1年期），到期返还本利的普通人寿保险、养老金保年期），到期返还本利的普通人寿保险、养老金保险、健康保险。险、健康保险。v（2）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询技术服务业务取得的收入，术咨询技术服务业务取得的收入，免征营业税免征营业税。v（3）个人转让著作权

31、，免征营业税。）个人转让著作权，免征营业税。v（4）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。免征营业税。v（5）社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取）社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的的会费，免征营业税。会费，免征营业税。v（6）对按政府规定价格出租的）对按政府规定价格出租的公有住房和廉价租住房公有住房和廉价租住房暂暂免征收营业税；对免征收营业税；对个人个人按市场价格出租的居民住房，暂按按市场价格出租的居民住房，暂按3%税率收营业税。税率收营业税。v（7）中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信）中国人民保险公司和中国进

32、出口银行办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保险，不征收营业税。用保险业务，不作为境内提供保险，不征收营业税。v（8）保险公司的摊回分保费用不征营业税。）保险公司的摊回分保费用不征营业税。v（9）人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。营业税。v（10）金融机构往来业务暂不征收营业税。）金融机构往来业务暂不征收营业税。v（11）对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。）对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。第四章第四章 营业税法营业税法n

33、 第一节第一节 营业税概述营业税概述n 第二节第二节 营业税构成要素营业税构成要素n 第三节第三节 营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算n 第四节第四节 营业税税收优惠营业税税收优惠n 第五节第五节 营业税征收管理营业税征收管理一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间 （一）一般规定（一）一般规定 营营业业税税纳纳税税义义务务发发生生时时间间为为收收讫讫营营业业收收入入款款项项或或者者取取得得索索取取营营业业收收入入款款项项凭凭据据的的当当天天，为为书书面面合合同同确确定定的的付付款款日日期期的的当当天天；未未签签订订书书面面合合同同或或书书面面合合同同未未确确定定付付款款日日期期的的，为

34、为应应税税行行为为完完成成的当天的当天。（二）具体项目规定：（二）具体项目规定：1.1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的收款方式的 收到预收款的当天收到预收款的当天2.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的方式的收到预收款的当天收到预收款的当天3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的位或者个人的不动产所有权、土地使用权转不动产所有权、土地使用权转移的当天移的当天4.纳税人自建建筑物销售纳税人自建建筑物销售销售自建建筑物并收

35、销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天5.营业税扣缴税款义务营业税扣缴税款义务扣缴义务人代纳税人收扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天的当天 v5日、日、10日、日、15日、日、1个月或者个月或者1个季度个季度v银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构1个季度二、纳税期限二、纳税期限二、纳税期限二、纳税期限u纳税人以纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，自期满个纳税期的，自期满之日起之日起1515日内申报纳税；日内申报纳

36、税；u以以5 5日、日、1010日或者日或者1515日为日为1 1个纳税期的，自期满之日个纳税期的，自期满之日起起5 5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1 1日起日起1515日内申报纳税并结日内申报纳税并结清上月应纳税款。清上月应纳税款。u纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。行为行为 纳税地点纳税地点一般劳务一般劳务建筑业劳务建筑业劳务转让无形资产转让无形资产转让、出租土地使转让、出租土地使用权用权销售、出租不动产销售、出租不动产扣缴义务人扣缴义务人劳务发生地（运输劳务除外）劳务发生地；跨省工程：机构所在地机构所在地土地所在地不动产所在地机构所在地或者居住地三、纳税地点三、纳税地点属地征收原则属地征收原则本章结束!