中职教材-会计基础课财产清查.pptx

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1、财产清查什么是财产清查所谓财产清查,是指通过对各种实物资产、货币资金和往来款项的实地盘点、账项核对或查询,查明某一时期的实际结存数,并与账存数核对,确定账实是否相符的一种会计核算方法。财产清查的程序(1)建立财产清查组织。(2)组织清查人员学习有关政策规定,掌握有关法律、法规和相关业务知识,以提高财产清查工作的质量。(3)确定清查对象、范围,明确清查任务。(4)制订清查方案,具体安排清查的内容、时间、步骤、方法以及必要的清查前准备工作。(5)清查是本着先清查数量、核对有关账簿记录等,后认定质量的原则进行。(6)填制盘存表。(7)根据盘存表填制实物、往来账项清查结果报告表。盘存表财产清查分类方式

2、按清查的对象和范围分类按清查的对象和范围分类,有全面清查和局部清查。(1)全面清查。是指对一个单位的全部资产,包括实物资产、货币资产以及债权债务等进行的全面彻底的盘点与核对。全面清查由于清查范围大、投入人力多、耗费时间长,一般在以下情况下才需实施:年终编制决算财务报表前;企业撤销、合并或改变隶属关系时;企业更换主要负责人时;企业改制等需要进行资产评估时;开展全面的资产评估、清产核资时等。(2)局部清查。是指对一个单位的流动性较强、易发生损耗及较贵重的部分资产进行的盘点或核对。局部清查清查范围小、专业性强、人力与时间的耗费较少。实施局部清查的情况有:库存现金,应由出纳员在每日业务终了时清点,做到

3、日清月结;银行存款和银行借款,应由出纳员每月同银行核对一次;原材料、在产品和产成品除年度清查外,还应有计划地每月重点抽查,对于贵重的财产物资,应每月清查一次;债权债务,每年至少与对方核对一至两次,有问题应及时核对,及时解决。按清查的时间分类按清查的时间分类,有定期清查和不定期清查。(1)定期清查。即根据计划安排时间,对一个单位的全部或部分资产进行的清查。一般是在月末、季末和年末结账时进行。定期清查可以是全面清查,也可以是局部清查。(2)不定期清查。即事前未规定清查时间,而是根据某种特殊需要而进行的临时清查。如更换财产物资管理人员(出纳员、仓库保管员)时,实物资产遭受自然灾害或其他损失时。不定期

4、清查可以是全面清查,也可以是局部清查。按清查的对象分类,有实物清查、货币清查、债权债务清查和其他财产清查。(1)实物清查。即对各项实物如存货、固定资产等在数量上和质量上所进行的清查。(2)货币清查。即对库存现金、银行存款所进行的清查。(3)债权债务清查,即对各项应收、应付、预收、预付、往来结算款项所进行的清查。(4)其他财产清查。即对长期投资、无形资产、递延资产、其他资产及代管物资所进行的清查。按清查的对象分类知识归纳知识归纳财产清查的分类有:(1)按清查的对象和范围分类,有全面清查和局部清查。(2)按清查的时间分类,有定期清查和不定期清查。(3)按清查的对象分类,有实物清查、货币清查、债权债

5、务清查和其他财产清查。确定实物资产账面结存的方法财产清查的重要环节之一是盘点财产物资的实存数量,即对实物如存货、固定资产等在数量上和质量上所进行的清查。为使盘点工作顺利进行,企业要在平时的会计核算中建立财产物资的盘存制度,即永续盘存制和实地盘存制。永续盘存制永续盘存制亦称账面盘存制,采用这种方法,对平时各项实物资产的增加数和减少数,都要根据会计凭证连续记入有关账簿,并且随时结出账面余额,其公式为账面期末余额=账面期初余额+本期增加数-本期减少数这种盘存制度要求实物资产的进出都有严密的手续,以便于加强会计监督;在有关账簿中对财产物资的进出进行连续登记,且随时结出账面结存数,以便于随时掌握实物资产

6、占用情况及其动态,有利于加强财产物资的管理。其不足之处在于,账簿记录的实物资产的增减变动及结存情况都是根据有关会计凭证登记的,可能发生账实不符的情况。因此,采用永续盘存制,需要对各项实物资产进行定期财产清查,以查明账实是否相符,以及账实不符的原因。实地盘存制实地盘存制实地盘存制亦称定期盘存制,采用这种方法,平时只根据会计凭证在账簿中登记实物资产的增加数,不登记减少数,到月末,对各项实物资产进项盘点,根据实地盘点确定的实存数,倒挤出本月各项实物资产的减少数,公式本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数根据以上计算公式倒挤出的本期减少数,登记有关账簿。所以,每月末对各项实物资产进行实地

7、盘点的结果是计算、确定本月实物资产减少数的依据。采用这种方法,工作简单、工作量少,但确定各项实物资产的减少数没有严格的手续,不便于施行会计监督。倒挤出的各项实物资产的减少数中成分复杂,除去正常耗用以外,可能还有毁损和丢失的情况。所以,除非特殊原因,一般情况下不宜采用该方法。盘点实物资产的方法不同品种的实物资产,由于其实物形态、体积、重量、码放方式不同,采用的清查方法也不同,一般有实地盘点法和技术推算盘点法两种。实地盘点法实地盘点法是指在实物资产堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。这种方法使用范围广,要求严格,数字准确可靠,清查质量高,但工作量大。如果事先按实物资产的实物形

8、态进行科学的码放,如五五排列、三三制码放等,会有助于提高清查的速度。技术推算盘点法技术推算盘点法是利用技术方法,如量方计尺等对实物资产的实存数进行推算的一种方法。这种方法适用于大量成堆,难以逐一清点的财产物资。为了明确经济责任,进行实物资产的盘点时,有关财产物资的保管人员必须在场,并参加盘点工作。对各项财产物资的盘点结果,应逐一如实地登记在盘存表上,并由参加盘点的人员和实物保管人员共同签章生效。盘存表是记录各项财产物资实存数量盘点的书面说明,也是财产清查工作的原始凭证之一。盘点完毕,将盘存表中所记录的实存数额与账面结存余额核对,发现某些实物资产账实不符时,应填制实存账存对比表确定财产物资盘盈或

9、盘亏的数额。实存账存对比表是财产清查的重要报表,是调整账面记录的原始凭证,也是分析盘亏原因、明确经济责任的重要依据,应严肃认真地填报。知识归纳财产清查包括对各种实物资产、货币资金和往来款项的清查。财产物资的盘存制度有两种,即永续盘存制和实地盘存制。财产物资实物清查的方法通常有两种,即实地盘点法和技术推算盘点法。库存现金清查库存现金的清查是通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数,再与现金日记账的账面余额进行核对,以查明盈亏情况。在进行库存现金清查时,为了明确经济责任,出纳员必须在场。在清查过程中不能用白条抵库,即不能用不具有法律效力的借条、收据等充抵库存现金。现金盘点完毕,应根据盘点的结果及时

10、与现金日记账核对,并填制现金盘点报告表(格式见表73)。现金盘点报告表是重要的原始凭证,它既起到盘存表的作用,又起到实存账存对比表的作用。现金盘点报告表应由盘点人员和出纳员共同签章方能生效。知识归纳库存现金的清查是通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数,再与现金日记账的账面余额进行核对,以查明盈亏情况。银行存款清查企业货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的。为了保证银行存款核算的真实、准确,保证银行存款的安全,企业必须定期将银行存款日记账与银行对账单进行核对,每月至少核对一次。这是因为:其一,银行存款是企业最重要的流动资产之一,它由银行负责保管。其二,企业与银行之间的账项往来频繁,

11、双方都容易出现差错。其三,银行存款的收付有多种转账结算方法,在有些方式下是由银行完成收付后才通知企业的,往往由于多种原因导致企业财务部门迟收,或因没有收到银行收付款通知而不能及时入账。这就常常导致企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致,使企业无法准确掌握银行存款的实际余额。所以必须定期对银行存款实行清查。银行存款的清查是通过与企业开户银行核对账目记录的方法进行的。银行存款清查的目的是确定企业各种存款的实存数,同时查明企业银行存款账目是否有差错。其清查方法是利用开户银行转来的对账单与企业银行存款日记账逐笔核对。核对时,如果银行存款日记账的余额与银行对账单的余额一致,说明双方记账没有错误;如

12、果不一致,要检查不一致的原因。造成银行存款日记账的余额与银行对账单的余额不一致的原因可能有两种:一种是由于某一方记账有错误;另一种是存在未达账项。所谓未达账项,是指企业与银行之间对于同一项业务,由于取得凭证的时间不同,致使记账时间不一致而发生的一方已登记入账,而另一方尚未登记入账的款项。未达账项有以下四种情况:(1)企业已收款入账,银行未收款入账。如企业收取的转账支票已交存银行,而银行尚未入账。(2)企业已付款入账,银行未付款入账。如企业签发的支票已报销记账,而持票人尚未到银行取款或转账。(3)银行已收款入账,企业未收款入账。如银行代收款项,银行已经收款入账,而企业尚未接到收账通知。(4)银行已付款入账,企业未付款入账。如银行代付款项,银行已经付款入账,而企业尚未接到付款通知。银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项